關(guān)于增值稅及賬戶設(shè)置的內(nèi)容ppt課件

1、關(guān)于增值稅及在材料采購業(yè)務(wù)中設(shè)置核算賬戶的有關(guān)常識 審計系審計系 李素萍李素萍 20192019年年4 4月月本卷須知：本卷須知： 開設(shè)賬戶開設(shè)賬戶 。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算實際成本核算法實際成本核算法本課程采用計劃成本核算法，本課程采用計劃成本核算法，并假設(shè)計劃成本與實際成本相等并假設(shè)計劃成本與實際成本相等材材料料核核算算法法原材料原材料材料采購材料采購原材料原材料在途材料在途材料材料成本差異材料成本差異計劃成本核算法計劃成本核算法3 3“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅我國增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅我國199

2、4.7.1全面征收）全面征收）針對增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅針對增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅3 3“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 增值額增值額解決辦法解決辦法: :二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 當(dāng)月應(yīng)納稅增值稅額當(dāng)月應(yīng)納稅增值稅額=增值額增值額增值稅稅率增值稅稅率 =（產(chǎn)品售價（產(chǎn)品售價-原材料進(jìn)價）原材料進(jìn)價）17% =銷項稅額進(jìn)項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 材料買價材料買價+增值稅增值稅生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)材料供應(yīng)商材料供應(yīng)商商品賣價商品賣價+增值稅增值稅消費者消費者產(chǎn)品賣價產(chǎn)品賣價+增值稅增值稅

3、流通商流通商結(jié)結(jié)算算貨貨款款征征收收方方法法為為環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)抵抵扣扣法法 環(huán)環(huán)抵扣法環(huán)環(huán)抵扣法 各環(huán)節(jié)增值稅額的計算各環(huán)節(jié)增值稅額的計算 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 結(jié)論一結(jié)論一 結(jié)論二結(jié)論二: : 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 結(jié)論三結(jié)論三:增值稅額的種類：增值稅額的種類： 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 購貨環(huán)節(jié)購貨環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額銷貨環(huán)節(jié)銷貨環(huán)節(jié)增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額必須有符合條件的發(fā)票必須有符合條件的發(fā)票如增值稅專用發(fā)票如增值稅專用發(fā)票 增值稅額除進(jìn)項、銷項稅額外，還會涉及增值稅額除進(jìn)項、銷項稅額外，還會涉及: 進(jìn)項稅額

4、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出; 出口退稅出口退稅; 出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額; 減免稅款減免稅款; 轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅; 轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅. 會計核算極為復(fù)雜。本課程僅涉及增值稅的進(jìn)項稅會計核算極為復(fù)雜。本課程僅涉及增值稅的進(jìn)項稅額和銷項稅額。其他項目將在額和銷項稅額。其他項目將在中講解。中講解。 結(jié)論四結(jié)論四: 引發(fā)的問題引發(fā)的問題: 解決辦法解決辦法: 增值稅納稅人種類增值稅納稅人種類 按年度營業(yè)額大小按年度營業(yè)額大小 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 增增值值稅稅納納稅稅人人增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)

5、模納稅人增值稅增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票普通發(fā)票普通發(fā)票按增值稅項目按增值稅項目分項核算分項核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人購貨時憑專用發(fā)購貨時憑專用發(fā)票核算進(jìn)項稅額票核算進(jìn)項稅額銷貨時憑發(fā)票銷貨時憑發(fā)票核算銷項稅額核算銷項稅額必須是增值稅必須是增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票普通發(fā)票要普通發(fā)票要進(jìn)行價稅分離進(jìn)行價稅分離 增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票：增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票： 聯(lián)次：聯(lián)次：二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （四各種發(fā)票使用的規(guī)定：（四各種發(fā)票使用的規(guī)定： 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票 增值稅普通發(fā)票增值稅

6、普通發(fā)票 專用運輸發(fā)票專用運輸發(fā)票十一、發(fā)票十一、發(fā)票 增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人、個體戶、小規(guī)模納稅人、個體戶、零售業(yè)一般納稅人零售業(yè)一般納稅人零售商店外的增值稅零售商店外的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體戶個體戶運輸企業(yè)運輸企業(yè)小規(guī)模納稅人、個體戶和一般納稅人發(fā)生買賣交易，小規(guī)模納稅人、個體戶和一般納稅人發(fā)生買賣交易，可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票. .賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額 銷項稅額銷項稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅余額：未抵扣完余額：未抵扣完