2020年中級會計實務章節(jié)特訓題附答案

1、存貨【存貨的初始計量 單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司 2018年9月 9 日購進原材料300 噸，單價為 2 萬元，共支付原材料價款600 萬元，支付增值稅稅額 78 萬元。在購買過程中發(fā)生運輸費用 4.36 萬元 (含增值稅 0.36 萬元 ) ，運輸途中保險費 1 萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費用 2 萬元。另外，為購買該原材料發(fā)生采購人員差旅費用 0.2 萬元。甲公司該原材料的入賬價值為 ()萬元。A.607.36B.685C.685.36D.607【答案】 D【解析】采購人員差旅費用計入管理費用，原材料的入賬價值=600+(4.36-0.36)+1+2=607( 萬元 )。

2、【存貨的初始計量 單選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，不應計入存貨成本的是() 。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C運輸途中因自然災害發(fā)生的損失D.不能抵扣的增值稅進項稅額【答案】 C【解析】選項C,自然災害造成的損失不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出核算，不計入存貨成本?！疚屑庸の镔Y的會計處理單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2018年1月 1 日，甲公司發(fā)出一批實際成本為 120 萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品 (實木地板)，收回后以不高于受托方的計稅價格直接對外出售。 2018 年 5 月30 日，甲公司收回委托加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具

3、的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費 6 萬元、增值稅0.78 萬元，另支付消費稅14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為 ()萬元。B.140.78C.126D.126.78【答案】 A【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品或以高于受托方的計稅價格對外出售的，消費稅不計入收回物資的成本，應記入 “應交稅費 應交消費稅 ”科目的借方;如果以不高于受托方的計稅價格直接出售或者是生產非應稅消費品，消費稅計入收回委托加工物資成本。甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值=120+6+14=140（ 萬元 ） ?！敬尕浧谀┯嬃?單選題】2018年12月31日，甲公司庫存丙材

4、料的實際成本為 100 萬元，擬全部用于生產 1 萬件丁產品。將該批材料加工成丁產品尚需投入的成本總額為 40 萬元。 2018 年 12 月 31 日該批材料的不含稅市場銷售價格為80 萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160 元下降為 150 元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為 2萬元。該批材料至2018 年 12 月 31 日前未計提過存貨跌價準備。不考慮其他因素， 2018 年 12 月 31 日甲公司該批丙材料的賬面價值應為 （）萬元。A.68B.70C.80D.100【答案】 D【解析】丙材料全部用于生產丁產品，計算其賬面價值時，

5、應先對其生產的產品進行減值測試，丁產品的可變現凈值=150-2=148（ 萬元 ），成本=100+40=140（ 萬元 ），可變現凈值大于成本，丁產品未發(fā)生減值，所以丙材料也未發(fā)生減值，應按成本計量。因此， 2018 年 12 月 31 日丙材料的賬面價值為 100 萬元。【存貨期末計量單選題】M公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2018 年 12 月 31 日，持有的原材料A 材料 100 噸的實際成本為 1500 萬元，市場銷售價格為每噸 12 萬元， A 材料將全部用于生產甲產品共計100 件。其中 60件甲產品已經簽訂銷售合同，合同價為每件19 萬元，其余40 件甲產品未簽訂銷

6、售合同，預計甲產品的市場價格為每件18 萬元。該材料加工成甲產品還需要發(fā)生加工成本為每件4 萬元，預計銷售每件甲產品發(fā)生的相關銷售費用以及稅費合計為 1 萬元。 2018 年 12 月 31 日前 A 材料未計提過存貨跌價準備。 A 材料 2018 年12 月 31 日應當計提的存貨跌價準備為 （）萬元。A.140B.0C.80D.60【答案】 A【解析】（1）有合同部分：甲產品可變現凈值=（19-1） X60=1080萬元），甲產品 成本=（15+4） X60=1140（元），產品發(fā)生了減值，該材料應按照可變現凈值計量。A材料可變現凈值=（19-4-1） X 60=840元），A材料成本=1

7、5 X 60=900萬元），A材 料應計提的存貨跌價準備=900-840=60（ 萬元 ）;（2） 無合同部分：甲產品可變現凈值=（18-1） X 40=6801元），甲產品成本=（15+4） X 40=760（元），產品發(fā)生了減值， 該材料應按照可變現凈值計量。A材料可變現凈值=（18-4-1） X40=520萬元），A材料成本=15X40=600（萬元），A材料應計提的存貨跌價準備=600-520=80（萬元）;A 材料共應計提的存貨跌價準備=60+80=140（ 萬元 ） ?！敬尕浧谀┯嬃繂芜x題】M公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，于年末資產負債表日一次計提存貨跌價準備。 201

8、8 年 12 月 31 日庫存自制半成品A 的實際成本為 200 萬元，預計進一步加工所需費用為 65 萬元。 M 公司已經就全部 A 自制半成品加工完成后的甲產品與乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，合同約定銷售價格為 260 萬元，該類產品市場價格為 270 萬元， M 公司預計銷售該產品還需要支付6 萬元的銷售運輸費以及稅金。假設2018 年 1 月 1 日 M 公司 A 自制半成品 “存貨跌價準備”賬戶余額為 3 萬元，則 M 公司 2018 年 12 月 31 日應當對該 A 自制半成品計提的跌價準備為 （）萬元。A.0B.2C.4D.8【答案】 D【解析】由于甲產品是簽有不可撤銷合同的

9、，因此在計算甲產品可變現凈值時需要以合同價格為基礎。甲產品可變現凈值=260-6=254（ 萬元 ） ，甲產品的成本=200+65=265（ 萬元 ） ，用自制半成品生產的甲產品發(fā)生減值，因此表明 A 自制半成品應該按照可變現凈值計量。 A 自制半成品的可變現凈值=260-65-6=189（ 萬元），成本為200 萬元，存貨跌價準備期末余額=200-189=11（ 萬元 ） ，因 M 公司 A自制半成品在2018 年 1 月 1 日 “存貨跌價準備”賬戶余額為 3 萬元，所以本期應當計提的存貨跌價準備=11-3=8（ 萬元 ） 。【存貨的列報多選題】企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應列示在存

10、貨 ”項目中的有（） 。A.為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物B.生產成本C房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權D.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權【答案】 ABC【解析】選項D,房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權屬于無 形資產?！居绊懘尕涃~面價值的因素 多選題】下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生 增減變動的有() 。A.結轉存貨跌價準備B.發(fā)生的存貨盤盈C委托外單位加工發(fā)出的材料D.結轉完工產品成本【答案】 AB【解析】選項A,結轉存貨跌價準備會增加存貨賬面價值；選項B,發(fā)生的存貨 盤盈會增加存貨的賬面價值；選項C,委托外單位加工發(fā)出的材料不影響存貨賬面 價值

11、總額;選項D,庫存商品增加，生產成本減少，存貨賬面價值不變。【存貨的確認與計量 多選題】甲公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，2017年7月1 日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為 14000 萬元，預計使用年限為 70 年。 2018 年 5 月 15 日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2018 年 12 月 31 日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000 萬元 (不包括土地使用權成本) 。甲公司下列會計處理中錯誤的有()。A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產B.住宅小區(qū)2018年12月31日作為存貨列示，并按照26000萬元計

12、量C住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權在建設期間的攤銷金額計入住宅小區(qū)開發(fā)成 本D.住宅小區(qū)2018年12月31日作為在建工程列示，并按照 26000萬元計量【答案】 ACD【解析】住宅小區(qū)的土地使用權計入開發(fā)成本，屬于存貨，選項A 錯誤 ;住宅小區(qū)的土地使用權計入建造房屋建筑物成本，應作為存貨列示，其應確認的金額【解析】房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權應作為存貨核=14000+12000=26000（ 萬元 ） ，選項 B 正確，選項 D 錯誤 ;住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權屬于存貨，不攤銷，選項 C 錯誤?！究勺儸F凈值 多選題】企業(yè)確定存貨的可變現凈值時應考慮的因素有（）。A.取得

13、的確鑿證據B.持有存貨的目的C資產負債表日后事項的影響D.存貨賬面價值【答案】 ABC【解析】企業(yè)確定存貨的可變現凈值，應當以取得的確鑿證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現凈值與 存貨賬面價值無關。【存貨的會計處理多選題】下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B對于盤虧的存貨，屬于自然災害原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管 理費用C存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的 制造費用D.進口關稅應計入存貨成本【答案】 ACD【解析】對于盤虧的存貨，屬于自然災害造成的存貨毀損

14、，應將其凈損失計入營業(yè)外支出，選項B 錯誤。【存貨成本的確定 判斷題】 制造費用”科目余額應在 存貨”項目反映。（）【答案】V【土地的會計處理判斷題】房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使 用權應作為存貨核算。 （）【答案】X 算，用于建造辦公樓的土地使用權應作為無形資產核算?！敬尕浀鴥r準備的轉回 判斷題】企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。 ()【答案】V【可變現凈值的確定判斷題】企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，具可變現 凈值應以合同價格為基礎計算。 ()【答案】V【存貨期末計量

15、2017年計算分析題】甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一： 2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機 床銷售合同。合同約定，甲公司應于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型 機床，單位銷售價格為 45 萬元 / 臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元 / 臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元 / 臺。估計甲公司向乙公司銷售該 機床的銷售費用為 0.18 萬元 / 臺，向其他客

16、戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元 / 臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對S 型機床計提存貨跌價準備。資料二： 2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產 W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產 W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批M 材料的市場銷售價格總額為 68萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。 W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元 / 臺，估計銷售費用為 0.1 萬元 / 臺。2016 年 12 月 31 日，甲公

17、司對存貨進行減值測試前， “存貨跌價準備 M材料 ”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：(1) 計算甲公司2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現凈值。(2) 判斷甲公司2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。(3) 判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應對M 材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）對于有合同部分，S型機床可變現凈值

18、=10x （45-0.18）=448.2（萬元）；對于無合同部分，S型機床可變現凈值=4X （42-0.15）=167.4（萬元）；所以，S型機床的可變現凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S型機床成本=44.25X10=442.56元），可變現凈值為448.2 萬元，成本小于可變現凈值，所以有合同部分S 型機床未發(fā)生減值;對于無合同部分：S型機床成本=44.25X4=1776元），可變現凈值為167.4萬 元，成本大于可變現凈值，所以無合同部分S 型機床發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備 =177-167.4=9.6（ 萬元 ）。借：資