稅法規(guī)定的8種視同銷(xiāo)售情況會(huì)計(jì)處理

1、稅法規(guī)定的 8 種視同銷(xiāo)售情況 :貨物交付他人代銷(xiāo) ;(委托方的處理 ,視同買(mǎi)斷方式下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 ;(受托方的處理 ,按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售 ,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市的除外 ;(不確認(rèn)收入將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;借:在建工程貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資 ;借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東

2、或投資者 ;借:應(yīng)付股利貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解應(yīng)付職工薪酬處 , “企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的 ,相關(guān)收入的確認(rèn)、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理 ,與正常商品銷(xiāo)售相同 ”】將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。借:營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額【總結(jié)】以上 8 種情況中 ,第、種情況不確認(rèn)收入 ,其他的情況都要確認(rèn)收入。注意 :按照稅法的規(guī)定 ,自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重

3、組 ,不屬于視同銷(xiāo)售 ,而是銷(xiāo)售行為 ,對(duì)于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上也是要確認(rèn)收入的。用于非貨幣性資產(chǎn)交換 :借:庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款等 (或借方用于債務(wù)重組 :借:應(yīng)付賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得【問(wèn)題】自產(chǎn)或者外購(gòu)的貨物用于集體福利 (福利部門(mén) ,用于業(yè)務(wù)招待、交際應(yīng)酬 ,確不確認(rèn)收入 ,如果確認(rèn) ,為什么 ?【答復(fù)】將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 ,屬于視同銷(xiāo)售的情況 ,需要確認(rèn)收入 ;將外購(gòu)的貨物用于集體福利 ,屬于不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 ,不確認(rèn)收

4、入。自產(chǎn)或外購(gòu)的貨物用于業(yè)務(wù)招待、交際應(yīng)酬,不確認(rèn)收入?！締?wèn)題】關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄 ,怎么影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。另外 ,外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響怎么體現(xiàn)?！敬饛?fù)】 (一自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):借:管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用 (影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)貸:庫(kù)存商品 (不確認(rèn)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額【業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用 ,也叫交際應(yīng)酬費(fèi) , 主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用 ,主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出 ,包括企業(yè)發(fā)放的印有企

5、業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ,不符合收入的確認(rèn)條件】【說(shuō)明】納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時(shí) ,其為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進(jìn)項(xiàng)稅只要符合稅法規(guī)定的條件 ,是可以抵扣的 ,則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(二外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)(如外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):【增值稅暫行條例第十條規(guī)定: “下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 :(一用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ; ”實(shí)施細(xì)則第二十二條對(duì)此的解釋為 : “條例第十條第 (一項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi) ”?！拷?管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用 (影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (貨物購(gòu)