第21章職業(yè)道德基本原則和概念框架

1、第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架(單元測試)一、單項選擇題1. 下列各項中，不違背職業(yè)道德基本原則的是()。A. 在報刊上刊登遷址公告B. 項LI合伙人在被審計單位擁有1000股股票C. 擔(dān)任被審計單位的辯護(hù)人D. 審計收費(fèi)取決于被審計單位是否能夠上市2. 下列各項中，屬于因?yàn)樽晕以u價導(dǎo)致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的惜形的是 ()。A. 會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系B. 為審計客戶設(shè)計內(nèi)部控制后，乂對內(nèi)部控制有效性出具鑒證報告C. 注冊會計師接受客戶的禮品D. 客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所3. 甲會計師事務(wù)所委派乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計A上市公司2013年的財務(wù)報表, 同

2、時由于A上市公司違約,B公司對其提起訴訟,A上市公司聘請乙注冊會計師擔(dān)任 其辯護(hù)人，該事項可能會因()產(chǎn)生對職業(yè)道德基本原則的不利影響。A. 自身利益B. 過度推介C. 密切關(guān)系D. 外在壓力4. 以下各項應(yīng)對職業(yè)道徳基本原則產(chǎn)生不利影響的措施中，屬于具體業(yè)務(wù)層面 的是()。A. 指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行B. 建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C. 輪換鑒證業(yè)務(wù)項LI組合伙人和高級員工D. 制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對某一客戶收費(fèi)的依賴程度5. 會汁師事務(wù)所確定收費(fèi)的計算基礎(chǔ)通常是()。A. 每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B. 財務(wù)報表中資產(chǎn)總額乘以一定比例C. 被

3、審計單位的盈利總額乘以一定比例D. 被審計單位次年盈利總額乘以一定比例6. 會計師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是()。A. 向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)B. 在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務(wù)所C. 在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息D. 在遷址公告中刊登其在全國事務(wù)所排名山原來的第23名升至第10名7. 注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類 似關(guān)系，可能對()原則產(chǎn)生不利影響。A. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B. 客觀和公正C. 誠信D. 保密8. 以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A. 專業(yè)勝任能力可分為

4、專業(yè)勝任能力的獲取和保持兩個獨(dú)立階段B. 專業(yè)勝任能力原則要求會員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝 任能力C. 如果會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的悄況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了 一種欺詐D. 如果注冊會計師獲取了專業(yè)勝任能力,就可以完成客戶委托的業(yè)務(wù)二、多項選擇題1. 當(dāng)注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，無論是受到實(shí)際的壓力還是感受到的壓力，都會導(dǎo) 致無法客觀行事。下列各項中,屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響的有()。A. 會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系B. 會汁師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰肖地縮小工作范用C. 會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，如果不同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅?/p>

5、計處 理將影響晉升D. 山于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會汁師面臨服從其判斷的壓 力2. 以下各項中，屬于從會計師事務(wù)所層面采取措施來應(yīng)對對職業(yè)道德產(chǎn)生不利 影響的有()。A. 領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性B. 制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項LI質(zhì)量控制,監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量C. 制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對某一客戶收費(fèi)的依賴程度D. 輪換鑒證業(yè)務(wù)項組合伙人和高級員工3. W會訃師事務(wù)所為了使項LI組成員在執(zhí)業(yè)過程中遵守職業(yè)道德，擬采取下列 防范措施，其中屬于具體業(yè)務(wù)層面防范措施的有()。A. 對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，山未參與該業(yè)務(wù)的注冊會汁師進(jìn)行復(fù)核B. 與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

6、C. 指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行D. 向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圉4. 在會計師事務(wù)所決定接受客戶關(guān)系前，注冊會計師需要考慮的因素有()。A. 客戶的控股股東是否誠信B. 前任注冊會計師是否獨(dú)立于被審計單位C. 客戶是否涉足非法活動D. 客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題5. 保密原則要求注冊會汁師對在審計過程中獲知的涉密信息予以保密，不得有 下列()行為。A. 未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會訃師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知 的涉密信息B. 利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C. 向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為D. 接受注冊會汁師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)

7、業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查6. 注冊會計師應(yīng)該對其在審計過程中獲知的涉密信息保密，但在下列()情況下, 可以披露涉密信息。A. 法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)B. 根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C. 法律法規(guī)允許的悄況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益D. 接受注冊會汁師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查7. 或有收費(fèi)對職業(yè)道徳基本原則產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度取決于()。A. 業(yè)務(wù)的性質(zhì)B. 可能的收費(fèi)金額區(qū)間C. 確定收費(fèi)的基礎(chǔ)D. 是否山本所其他項組復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)果8. ABC會計師事務(wù)所按照法院要求保管審計客戶的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

8、符合()的要求。A. 將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開B. 僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)C. 隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得D. 遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)三、簡答題ABC會計師事務(wù)所2013年1月20日接受中公司的委托，委派A注冊會計師作 為項LI合伙人，審訃甲公司2013年的財務(wù)報表。在審計2013年的財務(wù)報表的過程 中,發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1) A注冊會計師認(rèn)為在承接業(yè)務(wù)時已經(jīng)確定了接受該客戶關(guān)系對職業(yè)道德原 則不產(chǎn)生不利影響,在以后期間沒有必要再評價對職業(yè)道德是否產(chǎn)生影響；(2) A注冊會訃師的妻子是屮

9、公司的財務(wù)主管；(3) 甲公司因?yàn)檫`約，乙公司對其提起訴訟，甲公司聘請項口組成員B擔(dān)任其辯 護(hù)人;(4) 在春節(jié)期間，甲公司贈送給所有項組成員紅包1000元作為春節(jié)禮物;(5) A注冊會計師在審計中對中公司的一筆1000萬元的營業(yè)收入產(chǎn)生懷疑，中 公司拒絕做出解釋，同時示意A注冊會計師,如果出具了非標(biāo)準(zhǔn)審訃報告，那么擬協(xié) 議由ABC會計師事務(wù)所提供的管理咨詢服務(wù)將不委托ABC會計師事務(wù)所。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道徳相關(guān)規(guī)范，逐項指出上述事項(1)至(5)是否對 職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理山。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】A屬于正常的公告，不違背職業(yè)道德基本原

10、則;選項BD將因自身利益 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響;選項C將因自我評價和過度推介對職業(yè)道德基 本原則產(chǎn)生不利影響?！究键c(diǎn)】可能對職業(yè)道徳基本原則產(chǎn)生不利影響的因素2.【答案】B【解析】選項AC屬于自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響;選項D屬于自身 利益和外在壓力導(dǎo)致的不利影響?！究键c(diǎn)】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素3.【答案】B【解析】在審計喀戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯 護(hù)人將因過度推介或自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響?！究键c(diǎn)】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素4.【答案】C【解析】選項ABD都是屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施，只有選項

11、C屬于具 體業(yè)務(wù)層面的防范措施?！究键c(diǎn)】應(yīng)對不利影響的防范措施5.【答案】A【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的汁劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一 專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算?！究键c(diǎn)】收費(fèi)6.【答案】C【解析】會計師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷 址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或 獲得的經(jīng)驗(yàn)、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主 管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)，選項C屬于正常的行為,不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn) 生不利影響?！究键c(diǎn)】專業(yè)服務(wù)營銷7.【答案】D【解析】注冊會計師不僅要獲取專業(yè)勝任能力，

12、還要保持和提高專業(yè)勝任能力, 否則就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)。【考點(diǎn)】專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注8.【答案】B【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合 資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，選項B正確?！究键c(diǎn)】利益沖突二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】選項A屬于自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項BCD均屬于外 在壓力導(dǎo)致的不利影響。【考點(diǎn)】可能對職業(yè)道徳基本原則產(chǎn)生不利影響的因素2.【答案】ABC【解析】選項D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施?！究键c(diǎn)】應(yīng)對不利影響的防范措施3.【答案】ABD【解析】選項C屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施?！究键c(diǎn)】應(yīng)對不利影響

13、的防范措施4.【答案】ACD【解析】選項B,會計師事務(wù)所決定接受客戶關(guān)系前是不需要考慮前任注冊會 計師是否獨(dú)立的?！究键c(diǎn)】專業(yè)服務(wù)委托5.【答案】AB【解析】選項CD是可以披露涉密信息的?！究键c(diǎn)】保密6.【答案】ABCD【解析】以上選項均正確?！究键c(diǎn)】保密7.【答案】ABC【解析】選項D的正確表述為“是否山獨(dú)立第三方復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)m ”O(jiān)【考點(diǎn)】收費(fèi)8.【答案】ABCD【解析】以上選項均正確?！究键c(diǎn)】保管客戶資產(chǎn)三、簡答題【答案】(1) 產(chǎn)生不利影響，如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評 價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)。(2) 產(chǎn)生不利影響，項LI組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員，會因 自身利益、密切關(guān)系或外在壓力導(dǎo)致對職業(yè)道德產(chǎn)生