加快審計(jì)轉(zhuǎn)型

1、加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)管理水平三角集團(tuán)有限公司審計(jì)部現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。近年來(lái)，三角集團(tuán)審計(jì)部順應(yīng)集團(tuán)公司不斷發(fā)展壯大的要求，不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，從單純的審計(jì)監(jiān)督、查錯(cuò)糾弊、財(cái)務(wù)審查等逐步轉(zhuǎn)型到“對(duì)管理進(jìn)行審計(jì)”上，緊緊圍繞集團(tuán)公司的工作重心開(kāi)展各項(xiàng)工作，在審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)跟蹤整改等方面不斷創(chuàng)新，切實(shí)開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性和有效性的審查和評(píng)價(jià)，評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)；開(kāi)展對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性等管理審計(jì)。一、開(kāi)展管理審計(jì)，規(guī)范和提高企業(yè)管理水平1、擴(kuò)大審計(jì)范圍，開(kāi)展生產(chǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)為了降低公司的制造費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高各生

2、產(chǎn)車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時(shí)間,對(duì)各生產(chǎn)車間的備品備件的使用和管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，這是脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而開(kāi)展的專項(xiàng)生產(chǎn)管理審計(jì)。首先，我們對(duì)8個(gè)生產(chǎn)車間的備品備件的采購(gòu)計(jì)劃、領(lǐng)用、維護(hù)、索賠和保管情況，深入車間實(shí)地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使用狀況，詢問(wèn)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問(wèn)題：一是備件的領(lǐng)用及更換無(wú)書面記錄，在備件出現(xiàn)故障或損壞時(shí)，因不能確定使用時(shí)間長(zhǎng)短而無(wú)法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午胎五車間06年領(lǐng)用72個(gè)不銹鋼電加熱器，單價(jià)491元/臺(tái)，檢查時(shí)在用24個(gè)，其余48個(gè)已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車間未

3、提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對(duì)人為使用不當(dāng)而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒(méi)有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領(lǐng)用100個(gè)手控閥，單價(jià)132元/個(gè)，檢查時(shí)硫化機(jī)上沒(méi)有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實(shí)車間機(jī)械技術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過(guò)程中不注意保護(hù)、隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購(gòu)不及時(shí)，使設(shè)備帶病工作，對(duì)產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫(kù)管理不規(guī)范，備件出、入庫(kù)沒(méi)有詳細(xì)記錄，維修工可以隨意進(jìn)出領(lǐng)取備件，備件的安全完整無(wú)保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒(méi)有對(duì)維修工領(lǐng)用的工具登記完備的工具臺(tái)帳，車間對(duì)維修工領(lǐng)用工具也

4、沒(méi)有實(shí)行“以舊換新”，不利于對(duì)工具進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)上述等問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，要求車間對(duì)備件領(lǐng)用實(shí)行登記制度，詳細(xì)記錄每個(gè)備件單價(jià)、使用在哪臺(tái)設(shè)備上、更換的時(shí)間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容，以便出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題后及時(shí)進(jìn)行索賠，節(jié)約采購(gòu)資金、提高企業(yè)效益。對(duì)其他問(wèn)題也提出了相應(yīng)的審計(jì)建議。該審計(jì)報(bào)告提到的問(wèn)題和審計(jì)建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照審計(jì)意見(jiàn)整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車間下達(dá)審計(jì)決定通知書要求對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。一個(gè)月后，我們對(duì)車間整改情況進(jìn)行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大部分問(wèn)題及時(shí)得到了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，收到了預(yù)期的審計(jì)效果。2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健

5、全和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。高效的規(guī)范的企業(yè)管理，需要企業(yè)對(duì)產(chǎn)、供、銷及人、財(cái)、物建立一套完備的嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)范的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率。為加強(qiáng)企業(yè)管理，今年上半年，我們對(duì)集團(tuán)下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開(kāi)展了專項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，首先檢查各子公司是否對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實(shí)際運(yùn)作情況，對(duì)已有制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，檢查各項(xiàng)流程和操作過(guò)程是否按照制度進(jìn)行。另外，對(duì)已建立的各項(xiàng)制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運(yùn)作的要求進(jìn)行評(píng)估，對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制度或建立新的內(nèi)部控

6、制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展變化的要求。通過(guò)對(duì)子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和規(guī)范，存在這樣或那樣問(wèn)題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥品出庫(kù)，雖然有藥品出庫(kù)的程序和簽字手續(xù)，但對(duì)公司活動(dòng)等因公用藥出庫(kù)程序和簽字手續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對(duì)已有內(nèi)部控制制度不能認(rèn)真執(zhí)行或違反內(nèi)控制度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金155萬(wàn)元；有的子公司對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)制訂相應(yīng)的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，各子公司均按照審計(jì)意見(jiàn)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范、修訂，進(jìn)一步提高了企業(yè)

7、的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。 二、加強(qiáng)離任審計(jì)，有效發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是多年來(lái)一直進(jìn)行的傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，但我們并沒(méi)有是傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目而忽視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)，有的問(wèn)題很難完全反映和暴露出來(lái)，這就需要我們重視和加強(qiáng)離任審計(jì)，全面披露任期內(nèi)存在的各種問(wèn)題。上半年我們開(kāi)展了4個(gè)子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了一定的審計(jì)效果。在對(duì)某子公司經(jīng)理離任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金29.87萬(wàn)元，這既違返了財(cái)務(wù)制度也違返了公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)后我們立即責(zé)令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬(wàn)元的問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題我們提出了相應(yīng)

8、的審計(jì)處理意見(jiàn)，并從工作流程和制度上進(jìn)行了規(guī)范，使問(wèn)題得到較好的解決。在對(duì)某分公司經(jīng)理離任審計(jì)中,對(duì)其離任時(shí)應(yīng)收帳款65萬(wàn)元較大金額,我們提出在2個(gè)月內(nèi)若不能收回全部欠款的,從經(jīng)理的公司獎(jiǎng)金中扣回,在此情況下,2個(gè)月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時(shí)的欠款,杜絕了風(fēng)險(xiǎn)資金發(fā)生。三、做好專項(xiàng)審計(jì)，節(jié)約大量資金內(nèi)部審計(jì)工作涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，我們?cè)谧龊蒙鲜鰧徲?jì)工作的同時(shí)，還積極開(kāi)展各種專項(xiàng)審計(jì)如備件庫(kù)存定額管理專項(xiàng)審計(jì)、庫(kù)存原材料管理專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷售部門上報(bào)三包胎理賠進(jìn)行核定；對(duì)會(huì)員制獎(jiǎng)勵(lì)通過(guò)物流胎號(hào)查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)定對(duì)各經(jīng)銷商上報(bào)的會(huì)員兌現(xiàn)積分進(jìn)行審核；對(duì)上報(bào)全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過(guò)月度、

9、季度和年度計(jì)劃任務(wù)量和完成情況確定對(duì)客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)業(yè)務(wù)部門提供的入帳發(fā)票，我們嚴(yán)格依照公司招標(biāo)或談判價(jià)格進(jìn)行審核，對(duì)高出規(guī)定價(jià)格的發(fā)票堅(jiān)決予以退回。通過(guò)上述各項(xiàng)審計(jì)，確保公司利益得到最大限度的維護(hù)，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬(wàn)元，審定值3044萬(wàn)元，審減11萬(wàn)元。審核各種采購(gòu)、費(fèi)用發(fā)票2400多份，退回不符合定價(jià)發(fā)票30多份，退回金額10多萬(wàn)元。 通過(guò)上述專項(xiàng)審計(jì)，為公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護(hù)了公司利益。四、工作中存在的主要問(wèn)題盡管在內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問(wèn)題，集中體現(xiàn)在：1、審計(jì)范圍仍有一定的局限性

10、，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求。盡管近年來(lái)審計(jì)工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速發(fā)展壯大的要求還有一定的差距。目前審計(jì)工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、離任審計(jì)、銷售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計(jì)雖開(kāi)展但數(shù)量和深度不夠，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)沒(méi)有進(jìn)行專門的審計(jì)和分析等。2、對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問(wèn)題。目前各項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，一般只提出了相應(yīng)的審計(jì)處理建議，也能對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，使問(wèn)題得到解決，但缺乏對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題原因的深層次分析。發(fā)現(xiàn)了某問(wèn)題，只使該問(wèn)題得到解決，但如果