完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思考

1、召開進行結題鑒定會：課題工作報告、研究報告，接受專家評審。完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思考作者： 文章來源：中立誠會計師事務所 點擊數(shù)： 25 更新時間：2007-11-24 23:19:15·4·稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收管理職能的重要體現(xiàn)，是掌握稅源并促使將稅收從潛在稅源依法轉化為現(xiàn)實稅收收入的過程。稅源監(jiān)控體系主要由稅源預測、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計四個部分構成。稅務機關稅源監(jiān)控能力的強弱在很大程度上決定了稅收征管質量的高低，稅源監(jiān)控手段是否先進、科學、可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此，稅源監(jiān)控是稅收征管工作的重中之重。本文就如何改善薄弱環(huán)節(jié)、完善現(xiàn)代稅源體系試作以

2、探討。    一、稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀及問題剖析      ( 一 稅源預測方法 “ 基數(shù) + 增減因素 ” 缺乏科學依據(jù)   ” ，各省、市、縣建立分庫，全國聯(lián)網(wǎng)。建設 “ 國家經濟稅收信息倉庫     “基數(shù)+增減因素”法，即以上年稅收實現(xiàn)稅源加稅源典型調查估計的增減因素作為本年預測期的稅源。從所包含的范圍看，僅稅收會計核算反映的“一、已經收集的，未包含尚未查明的納稅人偷騙稅收的應征數(shù)，因而該基數(shù)不能反映納稅人實現(xiàn)稅源的“全貌”，并且多年累積因素的影響，該“

3、基數(shù)”很難反映實際稅源。其次，通過對部分企業(yè)典型調查估計的本年“增減因素”因受調查估計準確性的影響，稅源預測的可信性較差。因此，該方法缺乏充分的科學依據(jù)，與實際稅源相差較大。     (二稅源信息管理及措施仍存在一定的缺位     目前基層稅務部門主要以重點稅源統(tǒng)計分析實現(xiàn)稅源管理，所掌握的稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問題嚴重制約了稅源監(jiān)控。且業(yè)務流程僅局限于對重點稅源企業(yè)的靜態(tài)統(tǒng)計和事后分析，重“管事”輕“管戶”，缺乏對整體稅源的動態(tài)管理，特別是對大量中小企業(yè)未納入稅源管理的范

4、圍，導致稅源監(jiān)控的嚴重缺位、偷騙稅案件頻繁發(fā)生。     (三納稅評估管理手段仍屬微觀稅源監(jiān)控的范疇     對某一地區(qū)或行業(yè)納稅能力的估算作為宏觀稅源監(jiān)控的方法在稅務部門未能得到有效應用。納稅能力估算在全世界被認為是一個檢測和監(jiān)控稅源的最佳方法。而在我國卻未能得到相應的重視和有效應用。目前因我國納稅評估的效能定位不明確、基礎信息不充分、評估分析手段不完善等問題，基層稅務部門實際應用的效果也普遍不佳。     (稅務稽查(或審計缺乏科學選案的手段

5、     以稅務稽查為主的稅務審計因缺乏科學選案的手段以及征管與稽查之間資源整合、優(yōu)勢互補不到位，在一定程度上影響了事后“打擊型”監(jiān)控的效果。如：征管部門在日常管理和納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人有關偷騙稅嫌疑的資料信息未能及時與稽查部門共享、基層稅務部門對征管部門日常性檢查與稽查局稅務稽查的職能定位及檢查計劃的統(tǒng)籌安排缺少有效的協(xié)調、管理，導致各部門的稅收檢查工作尚未形成合力，納稅人鋌而走險采用各種偷騙稅手段導致稅源流失的問題仍然很嚴重。因此，建立我國現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系已迫在眉睫。 二、完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思路   &#

6、160; (-     稅收與經濟的關系是“199稅務的思維方式，更深層次、更廣泛地研究和分析總體稅源及各稅種與相關經濟指標的內在關系，注重應用多種宏觀和微觀經濟指標去預測和分析稅源，為稅源監(jiān)控提供科學依據(jù)。如：積極研究衡量經濟的核心指標    大專學歷。二以稅源預測分析為基礎，全面掌握和監(jiān)控稅源的變化 稅源的預測分析不僅是稅源監(jiān)控的起點，也貫穿于稅源監(jiān)控的整個過程，是稅源監(jiān)控的基礎。基層稅務部門需改變目前普遍使用的“基數(shù)+“優(yōu)秀課堂教學模式”的評比。教學之余，積極撰寫作文教學論文。其中，”作文

7、教學之我見獲茂南區(qū)二等獎。(要考慮各地稅收征管努力程度，另一方面與統(tǒng)計某地區(qū)、行業(yè)納稅人申報的某稅種稅源進行比較分析，作為稅源監(jiān)控的基礎。 (三以納稅能力估算為主線，實行微觀監(jiān)控與宏觀監(jiān)控的有機結合 （）加大培訓力度。學校積極組織課題組成員參加各級培訓和研究活動，聘請專家指導，組織教師參觀學習，全力提高課題組成員的科研素質。和對某地區(qū)可征稅收總能力的估算(兩個部分，是微觀稅源監(jiān)控和宏觀稅源監(jiān)控的主要手段，兩者不可偏廢，要實行有機地結合。 （4）保證研究資金。課題啟動后，學校將在研究經費上予以全力保障。保證開題論證、中期評估、結題鑒定的各項費用及時到位；保證調查實驗、資料采集

8、、會議研討、論文結集等各項支出的如期支付。預算總研究經費為“”。發(fā)達國家稅源監(jiān)控的經驗表明：有效的稅源監(jiān)控必須依賴于全社會各部門較強的協(xié)作和社會管理的支撐。而我國制約稅源監(jiān)控的主要因素正是缺乏社會管理對稅務部門獲取和監(jiān)控納稅人涉稅經濟信息的有力支撐。稅務部門單方面采集納稅人的信息難以解決信息的真實性和全面性的問題。因此，針對稅收征納雙方信息不對稱、納稅人申報信息失真、稅務部門獲取涉稅信息的渠道單一和占有經濟稅收信息量匱乏等問題，為適應納稅能力估算、稅源預測分析、稽查選案以及其它經濟管理部門對經濟稅收信息的需求，建議國家稅務總局會同國家信息產業(yè)部盡快規(guī)劃建設“” 既能為 經濟管理 部門提供豐富的

9、 “ 各取所需 的智能分析工具和“信息原料”，又能有效地幫助各部門完成對內監(jiān)督和對外控管。它是國家信息高速公路上的“立交橋”，將各個部門的“信息孤島”連接貫通，可有效地解決單個部門采集信息的失真和各部門重復采集信息的問題。     2.進一步規(guī)范納稅評估工作，發(fā)揮微觀稅源監(jiān)控的作用。首先，要進一步明確納稅評估的效能定位。納稅評估是好似稅務機關實施稅源監(jiān)控的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助于信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內納稅人的納稅情況進行動態(tài)掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點、分析疑點，并向其他管理部門或稽查部門傳遞，尋找偷騙稅行為發(fā)生的線索。納稅

10、評估是一種選案手段，是對原有稽查選案方式的一種有效補充，它有利于提高稽查選案的準確性，充分發(fā)揮稅務稽查打擊型監(jiān)控的效能。也是實現(xiàn)稅收日常管理與稅務稽查的有效鏈接。其次，要一步優(yōu)化納稅評估的信息采集手段和評估分析手段。稅務機關需拓寬信息采集渠道，與當?shù)氐墓ど獭⒌囟?、海關、統(tǒng)計、金融、供電等部門協(xié)商實行信息交換和共享，完善評估信息的提供機制。同時，借鑒發(fā)達國家納稅評估的經驗和模式，建立一套較為完善的納稅評估支持系統(tǒng)軟件，逐步規(guī)范評估操作，不斷優(yōu)化評估分析指標體系，重視應用社會經濟統(tǒng)計學原理，做好評估的量化分析，并采用“模糊分析”方法，應用相關非財務指標信息進行非量化的模糊分析，實現(xiàn)對涉及生產銷售的

11、多維信息評估分析。成果形式    3.研究和探索我國納稅能力估算方法，加強宏觀稅源的監(jiān)控。對一個地區(qū)進行納稅能力估算結果的應用較為廣泛，不僅可用來確定一個地區(qū)的稅源總量，還可用來分析稅源結構變化、各地區(qū)納稅能力變化、各地區(qū)稅收收入與納稅能力的關系(兩者之比為各地區(qū)的實際征收率1     (四年5月至6    建立我國現(xiàn)代稅源監(jiān)控管理體系必須以健全和完善的稅源監(jiān)控機制為保證。應根據(jù)新體系的要求，在稅收管理工作中完善和重組稅源監(jiān)控管理機制。  

12、60;  1.重組稅源監(jiān)控管理機構和業(yè)務。在基層稅務部門實行稅收專業(yè)化管理和業(yè)務流程再造改革過程中，不能忽視和割裂稅源監(jiān)控管理工作。建議在基層稅務分局中重組設立調查評估機構，按經濟區(qū)域或稅源區(qū)域劃分“稅源監(jiān)控管理責任區(qū)”，將調查執(zhí)行和納稅評估有機結合起來，明確崗位責任到人、考核獎懲到人。同時，要按照上述稅源預測分析、稅源管理和納稅能力估算的新思路，健全和完善稅源監(jiān)控管理的業(yè)務流程和標準，做到既不缺位，也不越位。嚴禁“借納稅評估之名、行稅收稽查之實”以及隨意擴大管理人員對偷稅行為處理的“自由裁量權”。并在市、縣國稅局重組評估選案機構，將納稅評估與稽查選案實行有機結合。

13、0;    2推行納稅人統(tǒng)一代碼制度。為建設“國家經濟稅收信息倉庫”，滿足各13代碼和個人身份證號碼作為納稅人代碼進行工商、稅務登記，并作為辦理金融、保險4合同等業(yè)務及領取勞動報酬收入時必須填報的代碼。     3.小學留守兒童作文教學高效策略的系列論文防空洞” 組織和個人必須履行報告義務，否則給予一定的處罰。 論文集    4.完善對關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的監(jiān)控制度。目前利用關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來進行偷稅和違規(guī)操作的問題較多，特別是在上市公司中較為普遍。建議國家盡快制定關聯(lián)業(yè)務往來的報告制度，稅務部門要將關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來作為納稅評估和3&#