(完整word版)2019年稅務(wù)師考試試題及答案：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(檢測(cè)題5)

1、2019 年稅務(wù)師考試試題及答案：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(檢測(cè)題5)導(dǎo)語(yǔ)：#為您整理了“2017 年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)檢測(cè)題”，更多稅務(wù)師考試試題及答案，請(qǐng)注重#稅務(wù)師考試頻道。一、單項(xiàng)選擇題1. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( ) 科目的借方。A. 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B. 管理費(fèi)用C.委托加工物資D.營(yíng)業(yè)稅金及附加【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。2. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有 ( ) 。A. 為職

2、工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B. 因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C. 為職工實(shí)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D.職工報(bào)銷的交通費(fèi)【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】選項(xiàng)D,不屬于職工薪酬。3. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算的是( ) 。A. 企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票B. 賒購(gòu)原材料時(shí)，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)C.暫收所屬單位的款項(xiàng)D.預(yù)收的包裝物押金【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算；選項(xiàng)CD應(yīng)該通 過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。4. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入( )A. 固定資產(chǎn)清理B. 在建工程C. 營(yíng)業(yè)外

3、收入D.營(yíng)業(yè)外支出【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交土地增值稅”。5. 某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20 萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額65 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的余額為 ( ) 萬(wàn)元。A.33B.13C.28D.30【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目的貸方，所以，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科

4、目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13( 萬(wàn)元 ) 。6. 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免 . 抵 . 退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是( ) 。A. 應(yīng)交稅費(fèi)B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他應(yīng)收款【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 出口退稅 ) ”科目，所以選項(xiàng) D 準(zhǔn)確。7. 關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說(shuō)法不準(zhǔn)確的是( ) 。A. “已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額B. “未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅C. 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，能夠按買價(jià)的13%扣

5、除進(jìn)項(xiàng)稅額D.月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】月終，企業(yè)理應(yīng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來(lái)核算。8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說(shuō)法準(zhǔn)確的是( ) 。A. 隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅” 科目B. 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì) 入換入商品的成本中D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托 方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

6、成本【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】選項(xiàng)B,此時(shí)的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C,采 用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算；選項(xiàng)D,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予 抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。9. 關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算，不準(zhǔn)確的是( ) 。A. 應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)B. 應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的 票面金額C. 應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行T-士存款”【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】支付銀行

7、承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。10 .甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì) A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬(wàn) 元，雙方確認(rèn)的價(jià)值( 計(jì)稅價(jià)格 ) 為 300 萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為 ( ) 萬(wàn)元。A.300B.351C.381D.250【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=300+300X 17%=351仔元)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在雙方確認(rèn)的價(jià)值 300 萬(wàn)元中，即已經(jīng)計(jì)入了股權(quán)投資的成本。11 .下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( ) 。A. 給職工發(fā)放勞保用品

8、B. 車間管理人員困難補(bǔ)助C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)D.行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”科目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。12. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是 () 。A. 土地增值稅B. 資源稅C.營(yíng)業(yè)稅D.耕地占用稅【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】支付的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。13. 下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( ) 。A. 應(yīng)交的教育費(fèi)附加B. 應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C. 企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅D.耕地占用稅【準(zhǔn)確答案】

9、D【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。14. 甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2 萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅3 萬(wàn)元，印花稅 1 萬(wàn)元，耕地占用稅8 萬(wàn)元，契稅6 萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅0.6 萬(wàn)元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( ) 萬(wàn)元。A.6B.5C.14D.20.6【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、

10、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。15. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2X 11年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30 萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20 萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在 2X11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為 ( ) 萬(wàn)元。A.10B.40C.100D.200【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】2X11年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(30-20)X10/10=10(萬(wàn)元)。( ) 科目。16. 企業(yè)承擔(dān)交易

11、性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入A. 公允價(jià)值變動(dòng)損益B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用C.投資收益D.管理費(fèi)用【準(zhǔn)確答案】 C【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負(fù)債的核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸 記“應(yīng)付利息”科目。17. 下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是 ( ) 。A. 在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，則不通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算B. 在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C. 在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照

12、所購(gòu)物資和應(yīng)付債 務(wù)估計(jì)入賬【準(zhǔn)確答案】 C【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，理應(yīng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入 賬。18. 下列相關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不準(zhǔn)確的是( )A. 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì)計(jì)處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” . “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） ”，貸記“銀行存款”等; 期末一次性實(shí)行處理的企業(yè)，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） ”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”B

13、. 按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目C. 一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 減免稅款 ） ”，貸記“遞延收益”，按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”等D. “應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示; 如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示。19. 某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，其采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（ 含增值稅 ）78000 元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為 （ ） 元。A.2340B.2721.84C.2271.84D.0【準(zhǔn)確答案】 C【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78000/(1+3%) X3%=2271.84(元)。20. 某企業(yè)于 2010年 3月 1 日