案例1會計法規(guī)的案例分析

1、 -第三小組制作第三小組制作 主講人：王周渝主講人：王周渝 組員組員：王周渝、黃浩翔、王周渝、黃浩翔、 張紅、李會紅、張紅、李會紅、陳希陳希根根據(jù)對會計法法規(guī)的了解據(jù)對會計法法規(guī)的了解分析以下案例分析以下案例 對整個會計核算案例的分析，首先關于審計事對整個會計核算案例的分析，首先關于審計事務所對光華公司在銷售業(yè)務上發(fā)現(xiàn)的問題，甲務所對光華公司在銷售業(yè)務上發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司是光華公司的供貨商，甲公司為了幫助光公司是光華公司的供貨商，甲公司為了幫助光華公司完成年終的承包任務而進行作假，提供華公司完成年終的承包任務而進行作假，提供虛假的原始銷售憑證，使得光華公司取得虛假虛假的原始銷售憑證，使得光華公

2、司取得虛假的原始憑證，編制虛假的財務報告。的原始憑證，編制虛假的財務報告。綜上所訴，供應商和甲公司都違反綜上所訴，供應商和甲公司都違反了相關會計法規(guī)，都應受到相應的了相關會計法規(guī)，都應受到相應的處罰處罰 填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為 偽造會計憑證的行為 出納兼任收入、費用的登記工作的行為 私設會計賬簿的行為 編制虛假財務報告的行為1.1.該公司的行為屬于什么行為？違反了會計法的哪些規(guī)定，應該如何處理？ 答：（1）該公司的行為屬于填制、取得的原屬于填制、取得的原始憑證不符始憑證不符合規(guī)定的行合規(guī)定的行為為以及以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為.u(2)違反了會計法規(guī)和財務會計人

3、員職業(yè)道德規(guī)范u（3）違反了會計法第九條“各單位必須依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算”。u(4) 會計會計法第法第四十二四十二條條規(guī)定規(guī)定 對于光華公司填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的違法行為由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分給予行政處分；如果其他直接責任人員為會計人員，情節(jié)嚴重的，由縣級以

4、上人民政府財政部門吊銷會計從吊銷會計從業(yè)資格證書業(yè)資格證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任追究刑事責任；有關法律對這種行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理。 會計法第四十三條規(guī)定 偽偽造、造、變變造會計憑證造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 有上述行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款罰款；屬于國家工作人員國家工作人員的，還應當由其所在單位或

5、者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分行政處分；對其中的會計人員會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計吊銷會計從業(yè)資格證書從業(yè)資格證書2.A公司讓出納李某兼任王某的收入，費用賬目的登記工作是否符合我國的會計法的規(guī)定，簡要說明理由。u答（1）不符合會計法u違反了會計法第二十七條的規(guī)定違反了會計法第二十七條的規(guī)定，各單位應各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事求：記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人項的審批人員、經(jīng)辦人

6、員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；相互制約；符合符合內(nèi)部牽制制內(nèi)部牽制制度度的要求。的要求。根據(jù)根據(jù)會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范第十三條規(guī)定第十三條規(guī)定“會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人?；蛘咭粛彾嗳恕！睍嫹〞嫹ǖ谌邨l規(guī)定第三十七條規(guī)定“但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。”3.3.A公司對處理邊角料的收入在公司會計賬冊之外另行登記工作是否符合我國公司法的規(guī)定，如果不符合，根據(jù)我國公司法的規(guī)定，A公司應當承認什么法律責任？不符合我國公司法

7、的規(guī)定根據(jù)公司法第一百七十二條規(guī)定“公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿?！眜根據(jù)根據(jù)公司法公司法第二百零二條第二百零二條【違反公司【違反公司財務管理制度另立會計賬簿法律責任】財務管理制度另立會計賬簿法律責任】根據(jù)我國公司法第二百一十一條規(guī)定規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會計賬冊以外另立賬冊的，責令改正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任公司法第二百零二條規(guī)定“公司違反本法規(guī)定，對于在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿的，本條規(guī)定了責令改正和罰款兩種追究其法律責任的方式，一是由縣級以上人民政府財政部門責令改正；二是處以5萬元以上50萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究

8、刑事責任。”關于私設會計賬簿的相關法規(guī)補充關于私設會計賬簿的相關法規(guī)補充 根據(jù)根據(jù)會計法會計法第十六條規(guī)定第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。 會計法會計法第四十二條規(guī)定第四十二條規(guī)定：“不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或者登記的賬簿不符合規(guī)定的， 由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正責令限期改正， 可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；關于私設會計賬簿的相

9、關法規(guī)補充關于私設會計賬簿的相關法規(guī)補充屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分給予行政處分；如果其他直接責任人員為會計人員，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資吊銷會計從業(yè)資格證書格證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任追究刑事責任；有關法律對這種行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理。4.4.公司3月份賬上記錄實現(xiàn)利潤與實際盈利不符，根據(jù)會計法和公司法的規(guī)定當屬于什么行為？應負何種法律責任？答：答：實現(xiàn)利潤與實際盈利不符，經(jīng)查明原因是因為公司經(jīng)理指使會計人員這樣做的。lA公司的行為是編制虛假會計資料，提供虛假財務會計報告的行為。l對于公司經(jīng)理，對

10、于公司經(jīng)理，違反了違反了會計法會計法第第五條第二款的規(guī)定五條第二款的規(guī)定“任何單位或者個人任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財財務會計報告務會計報告?！?根據(jù)根據(jù)會計法會計法第四十五條規(guī)定第四十五條規(guī)定授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者

11、有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。對于公司經(jīng)理的行為應承擔的法律責任對于公司經(jīng)理的行為應承擔的法律責任 對于會計人員的造假行為，會計法會計法第四十三第四十三條規(guī)定條規(guī)定 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報通報，對于會計人員的行為應承擔的法律責任對于會計人員的行為應承擔的法律責任屬于國家工作人員國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政行政處分處分；可以對單位單位并處五千元以上十萬元以下的罰款罰款；對其直接負責的主管人員直接負責的主管人員和其他直接

12、責任人員其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；對其中的會計人員會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書吊銷會計從業(yè)資格證書。u對其直接負責的主管人員和其接責任人員，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上至20萬元以下罰款。不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，可以對單位并處5000元以上10萬元以下罰款；u根據(jù)公司法公司法第二百零三條規(guī)定第二百零三條規(guī)定“公司在依法向有關主管部門提供的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實的，由有關主管部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款?！?刑刑法法第一百六十一條【違規(guī)披露、不披露重要信息罪】依法負有信息披露義務的公司、企業(yè)向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告， 或者對依法應當披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴重損害股東或者其他人利益，或者有其他嚴重情節(jié)的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者