項(xiàng)目二增值稅會計(jì)業(yè)務(wù)操作1

1、項(xiàng)目二 增值稅會計(jì)業(yè)務(wù)操作一、判斷題1在實(shí)際工作中，凡是屬于生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值的因素，都應(yīng)該作為扣除項(xiàng)目，從商品總價(jià)值中扣除。（ ）×2我國現(xiàn)行的增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。（）×3“生產(chǎn)型增值稅”與“消費(fèi)型增值稅”的區(qū)別在于是否允許企業(yè)購入固定資產(chǎn)所含稅金進(jìn)行抵扣。（）×4納稅人出口貨物，稅率為零，因此一般納稅人的稅率有兩檔，即基本稅率和零稅率。（）×5年不含稅銷售額在50萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人，只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。（ ）×

2、;6增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。（ ）7凡是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。（ ）8小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易方法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。（ ）9個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（ ）×10商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人如果其財(cái)務(wù)核算健全，仍然有被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的可能。（ ）11免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價(jià)的13的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（）12增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。（）×13小規(guī)模納稅人一律按照銷售額3%的征收率計(jì)算應(yīng)

3、納稅款，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）×14一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。（）15小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）16增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的價(jià)格，它的最終承擔(dān)者是經(jīng)營者。（）×17混合銷售是指銷售多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)的行為。（）×18銷項(xiàng)稅額銷售額×稅率，由銷售方自己承擔(dān)。（）×19應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（）×20一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額

4、。（）21進(jìn)口貨物按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)稅，不得抵扣任何稅額。（）22納稅人代收代墊的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)視為價(jià)外收費(fèi)征收增值稅（）×23商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進(jìn)貨物的，凡是發(fā)生銷售方先全額開具專用發(fā)票，購貨方再按規(guī)定分期付款情況的，應(yīng)在每次支付款項(xiàng)以后申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）×24納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后銷售額征收增值稅。（）×25凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無論其會計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。（ ）26銷售汽車的同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，屬

5、于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。（ ）×27增值稅條例規(guī)定，納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)可以扣除折扣額部分。（ ）×28納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按銷售全價(jià)，全額計(jì)征增值稅。（ ） 29甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。（ ）×30混合銷售行為中的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。（ ）31對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。（ ）32采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)

6、格，不得從銷售額中減除還本支出。（ ）33在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）34酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（ ）×35對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按該包裝物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（ ）×36貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因，銷貨方給予購貨方銷售折讓，銷售折讓可以按折讓后的貨款為銷售額。（ ）37銷貨方將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實(shí)物折扣的（如買二贈一），則該實(shí)物款額不能從原銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按“視同銷售貨物”中

7、的“無償贈送”計(jì)算征收增值稅。（ ）38增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）×39增值稅一般納稅人將外購貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。（）×40“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目是核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。41企業(yè)銷售貨物后，若發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的借方。×42“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目是核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月應(yīng)繳增值稅稅額，收到退回的當(dāng)月多繳增值稅時(shí)，以紅字記入。43包裝物隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)銷售額應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收

8、入”，并計(jì)算繳納增值稅。×44將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利時(shí)，應(yīng)按賬面成本貸記“庫存商品”、“原材料”等賬戶，按售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，借方根據(jù)用途分別計(jì)入“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。×45銷售折扣在購貨方實(shí)際付現(xiàn)時(shí)才能確認(rèn)，現(xiàn)金折扣不能沖減銷售額，也不能抵減銷項(xiàng)稅額，而只能作為一種理財(cái)行為計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。46企業(yè)接受貨物捐贈，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值，借記“原材料”等賬戶，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的

9、含稅價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入捐贈利得”賬戶。47發(fā)生本期購進(jìn)的尚未認(rèn)證暫時(shí)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”過渡性賬戶，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證并在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣時(shí)，再從該過渡性賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶的借方。48進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口后15天。（）×49以1個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅。（ ）50總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ ）51納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)解繳國庫。（ ）×52委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或

10、者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（ ）53出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算退稅。（）54未按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，對出口貨物一律先按增值稅條例的規(guī)定征稅。（）55對出口不免稅也不退稅的出口貨物視同內(nèi)銷處理。（）56外貿(mào)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法相同。（ ）×57外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。（ ）二、單項(xiàng)選擇題1生產(chǎn)型增值稅的特點(diǎn)是：（）。B將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款

11、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)和折舊費(fèi)2我國現(xiàn)行的增值稅采用（）。B價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅定額稅 累進(jìn)稅3下列貨物適用17稅率的是：（）。A生產(chǎn)銷售啤酒 生產(chǎn)銷售煤炭生產(chǎn)銷售石油液化氣 生產(chǎn)銷售暖氣4我國對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅扣除率為（）。C7 10 13 175下列貨物目前允許按13抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有：（）。A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 購進(jìn)廢舊物資購進(jìn)固定資產(chǎn) 購進(jìn)原材料支付運(yùn)輸費(fèi)用6納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是：（）。D銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械 B銷售煤炭銷售日用百貨 銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品7下列外購貨物（ ），應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。B用于基建 用于抵債作為獎(jiǎng)金發(fā)放

12、給職工 用于個(gè)人消費(fèi)8現(xiàn)行增值稅納稅人中所稱中華人民共和國境內(nèi)是指銷售貨物的（ ）在我國境內(nèi)。A啟運(yùn)地 最終銷售地 貨物支付地 企業(yè)所在地9在增值稅法規(guī)中，“出口貨物零稅率”具體是指（ ）。CA出口貨物免稅 B該貨物的增值稅率為零C出口貨物的整體稅負(fù)為零 D以上都正確10下列銷售行為不屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。DA商店銷售農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品 B典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C銀行銷售金銀 D郵局銷售郵票、信封11銀行（ ），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。BA辦理儲蓄業(yè)務(wù) B銷售金銀業(yè)務(wù)C辦理電子匯款業(yè)務(wù) D辦理借款業(yè)務(wù)12下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。AA某商店為服裝廠代銷兒童服裝B某批發(fā)部門將外購的

13、部分飲料用于職工福利C某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)13下列項(xiàng)目不征收增值稅的是（ ）。AA生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的有形動(dòng)產(chǎn) B舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨C經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店銷售免稅貨物 D銷售進(jìn)口時(shí)已納增值稅的貨物14下列行為屬于增值稅混合銷售的是（ ）。CA電信局提供電話安裝業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售電話B建材商店銷售建材的同時(shí)，提供裝修服務(wù)C塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶安裝D汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)15下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。AA汽車制造廠生產(chǎn)銷售小汽車 B房地產(chǎn)公司銷售商品房C銀行銷售理財(cái)產(chǎn)品 D農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品1

14、6根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（ ）。BA汽車的租賃 B汽車的修理C房屋的修理 D房屋的租賃17印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按（ ）征收增值稅。CA加工勞務(wù) B代理服務(wù)C貨物銷售 D委托加工18某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為（）元。A25000 25884 27594 3524019某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)10萬元，利潤率為10，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算為18萬元，計(jì)征增值稅的銷售額為（）。D10萬元

15、 9萬元 11萬元 18萬元20某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是：（）。B扣除折扣額的銷售額 不扣除折扣額的銷售額折扣額 加上折扣額的銷售額21某商場實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元，年后還本，該商場增值稅的計(jì)稅銷售額是（）元。A16500 3300 1650 不征稅22某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是：（）。A外購的低值易耗品 外購領(lǐng)導(dǎo)使用的小汽車外購的貨物用于基建工程 外購的貨物分給職工23納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額時(shí)，對不足抵扣部分的處理辦法是（ ）D稅務(wù)部門予以退稅 不再給予抵扣可抵扣

16、以前欠稅 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣24某商場為增值稅一般納稅人，因管理不善發(fā)生火災(zāi)，庫存外購冰箱10臺損壞，每臺零售價(jià)1440元，每臺進(jìn)價(jià)1000元（不含稅），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。A1700 14400 12307.69 854725下列外購項(xiàng)目（ ），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 無償贈送他人對外投資 用于換取生產(chǎn)資料26現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于（ ）的價(jià)內(nèi)稅稅率。B14.329% 14.529% 20.48% 14%27下列各項(xiàng)中，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。CA一般納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)

17、關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金B(yǎng)自然災(zāi)害造成一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅貨物的損失C納稅人將外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物用于發(fā)放職工福利D一般納稅人發(fā)生購貨退出28下列運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。BA銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B銷售古舊圖書支付的運(yùn)輸費(fèi)用C外購設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)用 D向農(nóng)民購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用29下列項(xiàng)目中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（ ）。CA企業(yè)為職工購買的服裝 B企業(yè)為翻修職工浴室購進(jìn)的建筑材料C生產(chǎn)用的水、電 D因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的貨物30某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（ ）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。AA已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程B

18、水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物C生產(chǎn)過程廢品所耗用的購進(jìn)貨物D為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時(shí)31下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。DA生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的正常報(bào)廢產(chǎn)品B用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物32將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。AA作為投資 B用于個(gè)人消費(fèi)C用于免稅項(xiàng)目 D用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程33一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（ ）。AA材料在運(yùn)輸途中合理損耗的部分 B因管理不善腐爛變質(zhì)的原材料部分 C購進(jìn)免稅項(xiàng)目用貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 D某生產(chǎn)企業(yè)購入的個(gè)人

19、使用的小汽車34企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”，貸記“庫存商品”和（ ）科目。AA“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”B“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”C“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”D“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”35某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，下列說法正確的是（ ）AA應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3.74萬元 B應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3.4萬元C應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬元 D應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2.55萬元36天宏工廠委托漁陽木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料價(jià)值15000元，支付加工費(fèi)3500元

20、和增值稅595元。天宏工廠支付加工費(fèi)和增值稅額時(shí)，正確的會計(jì)分錄為（ ）AA借：委托加工物資 3500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595貸：銀行存款 4095B借：在途物資 3500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595貸：銀行存款 4095C借：周轉(zhuǎn)材料 3500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595貸：銀行存款 4095D借：委托加工物資 4095貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 595銀行存款 350037小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣制，因此，在購進(jìn)貨物時(shí)不論收到普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，其會計(jì)處理均為（ ）BA借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等B借：

21、原材料等 貸：銀行存款等C借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款等D借：原材料等 貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）38企業(yè)接受修理修配勞務(wù)，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的修理修配費(fèi)用借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記（ ），貸記“銀行存款”等賬戶。AA“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”B“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”C“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”D“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”39以個(gè)月為一期的增值稅納稅人，于期滿后（ ）日內(nèi)申報(bào)納稅。D1 5 10 1540總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的納稅人經(jīng)（ ）的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其分支機(jī)

22、構(gòu)應(yīng)納稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A國家稅務(wù)總局或其授權(quán) 省級以上總機(jī)構(gòu)所在地 分支機(jī)構(gòu)所在地41進(jìn)口貨物的增值稅由（）征收。B進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān) 海關(guān)交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān) 進(jìn)口方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)42下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（ ）。AA預(yù)收貨款 B賒銷C分期收款 D將貨物交付他人代銷43增值稅的納稅期限為（ ）。DA 5日、10日、15日、1個(gè)月B 1日、5日、10日、15日、1個(gè)月C 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月 D 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度44在“免、抵、退”辦法中，當(dāng)期應(yīng)退稅額應(yīng)根據(jù)（ ）原則確定。

23、AA“期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰小B“期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰大C“當(dāng)期應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰小D“當(dāng)期應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰大45出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（ ）天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口協(xié)議，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。BA30日 B60日 C90日 D180日46按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退（免）稅環(huán)節(jié)和方法是（ ）。DA對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法B對外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“即征即退”方法C對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取

24、“先征后退”方法D對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法47某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。CA8萬元 B12萬元 C4萬元 D15萬元48下列貨物不免稅也不退稅的是（ ）。CA來料加工復(fù)出口的貨物 B進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物C援外出口貨物 D外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)免稅貨物出口三、多項(xiàng)選擇題1我國增值稅的征收范圍包括（ ）。ABCA在中國境內(nèi)銷售貨物 B在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C進(jìn)口貨物 D過境貨物2應(yīng)交增值稅的行業(yè)是：（）。ADC商品流通行業(yè) 建筑業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 制造業(yè)3劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有

25、：（）。AC銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)營效益好會計(jì)核算健全 有上級主管部門4依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有：（）。ABD個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)5按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以被認(rèn)定為一般納稅人的是（ ）。ABCDA年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 C年不含稅銷售額為50萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D年不含稅銷售額為50萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 6對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的

26、有（ ）。ACA實(shí)行簡易征收辦法B不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人7我國現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括：（）。ABC在中國境內(nèi)銷售貨物 在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)口貨物 過境貨物8下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有：（）。ABC銷售鋼材 銷售自來水 銷售電力 銷售房屋9單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有：（）。AC汽車的修配 房屋的修理受托加工的白酒 房屋的裝潢10下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有：（）。ABC委托他人代銷貨物銷售代銷貨物將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目11下列項(xiàng)目，屬于免征增值

27、稅的有：（）。ABC農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的糧食 藥廠銷售避孕藥品銷售使用過低于原值的設(shè)備 機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具12在哪幾種情況下，只開具發(fā)票而不開具專用發(fā)票：（）。ABCDE向消費(fèi)者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售免稅貨物的小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目13某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有：（）。BC外購的生產(chǎn)性固定資產(chǎn) 外購貨物用于免稅項(xiàng)目外購貨物用于集體福利 外購貨物用于無償贈送他人14依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（ ）。ADA家具廠生產(chǎn)板式家具并負(fù)責(zé)安裝B賓館提供餐飲服

28、務(wù)并銷售煙酒飲料C電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售電話機(jī)D批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門 15下列情況中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。ABDA某企業(yè)委托一酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售 B某鐘表眼鏡店為顧客修理眼鏡 C某企業(yè)變賣廠房一棟 D飲食業(yè)對外銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品16下列銷售按4的征收率征稅的有（ ）。ABCA寄售商店代銷寄售商品 B典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅物品 D自來水公司銷售自來水17下列貨物中，適用13%稅率征收增值稅的有（ ）。BCA一般納稅人銷售農(nóng)機(jī)及零部件 B一般納稅人銷售的農(nóng)藥、化肥C一般納稅人銷售煤餅

29、D一般納稅人銷售礦產(chǎn)品18小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（ ）。CDA3%的征收率 B4%的征收率C17%的稅率 D13%的稅率19依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅稅率的有（ ）。ABCA印刷廠印刷資料 B食品店加工速凍水餃銷售C面包房加工面包銷售 D果園銷售水果20下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。ADA銷售古舊圖書 B銷售農(nóng)產(chǎn)品C銷售自來水 D個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的物品21下列進(jìn)口貨物，需繳納增值稅的有（ ）。ABCA國外企業(yè)捐贈的貨物 B進(jìn)口購進(jìn)后自用的辦公設(shè)備C國內(nèi)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物 D直接用于教學(xué)、科研的進(jìn)口設(shè)備、儀器22增值稅

30、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用都應(yīng)并入銷售額納稅，但稅法規(guī)定價(jià)外費(fèi)用不包括（ ）BCD包裝物押金收入向購買方收取的銷項(xiàng)稅額受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購買方并由銷售方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)費(fèi)23按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ ）ABC商店服務(wù)部為顧客修理手表 企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 汽車修配廠為本廠修理汽車24混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（ ）CD混合銷售同時(shí)涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既

31、有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售?；旌箱N售是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生?；旌箱N售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生。混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上。25增值稅法規(guī)定，對銷售除（ ）以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝押金，無論是否返還、會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。AB啤酒 黃酒白酒 藥酒26納稅人視同銷售的銷售額按下

32、列方法順序確定（ ）。BCDA當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格 B當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格C最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格 D組成計(jì)稅價(jià)格27下列各項(xiàng)中，允許從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有（ ）。ACDA銷售額開在同一張發(fā)票上的折扣額 B銷售折扣額C銷售折讓額 D銷售退貨額28增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入時(shí)需換算為不含稅銷售額的有（ ）。ABCDA混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入B兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算的非應(yīng)稅勞務(wù)收入C逾期包裝物押金D向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外收入29甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的有（ ）。AB

33、CA甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C甲、乙雙方發(fā)出貨物都應(yīng)作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出和收到的貨物，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額30甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，則下列說法正確的有（ ）。ABCDA甲廠應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅 B甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C乙廠應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅 D乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅31對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（

34、 ）ADA沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 B計(jì)算銷項(xiàng)稅C開具增值稅專用發(fā)票 D不得開具增值稅專用發(fā)票32銷售方在銷售價(jià)格之外，向購貨方收取的下列費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（ ）。ACDA收取的違約金 B收取的單獨(dú)核算的包裝物押金（1年以內(nèi)）C收取的手續(xù)費(fèi) D收取的包裝物租金33對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法是（ ）。ABCA單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅D對銷售除啤酒、黃酒外的其

35、他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期（1年為限）者，不計(jì)算繳納增值稅34下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有（ ）。ABDA納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理B納稅人用以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額C納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額D納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出35甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。ABCA甲企業(yè)收

36、到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C甲、乙雙方發(fā)出貨物都應(yīng)作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出和收到的貨物，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額36企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中設(shè)置（ ）等專欄。ABCA進(jìn)項(xiàng)稅額 B已交稅金 C銷項(xiàng)稅額 D未交增值稅37增值稅一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨物日后被用于（ AB ），即改變其用途時(shí)，應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。A非應(yīng)稅項(xiàng)目 B集體福利 C分配給股東 D無償贈送他

37、人38有關(guān)視同銷售的會計(jì)處理，以下會計(jì)分錄正確的是（ ）ABCDA企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，其會計(jì)處理為：借：在建工程等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資時(shí)，其會計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東時(shí)，其會計(jì)處理為：借：應(yīng)付股利等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，其會計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)

38、稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）ADA已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于廠房建設(shè)B水災(zāi)后損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物C生產(chǎn)過程廢品所耗用的購進(jìn)貨物D已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于職工福利40下列已取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目中，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（ ）ACDA外購的修理備用件B外購的個(gè)人消費(fèi)的專用小車C外購的生產(chǎn)用車輛D外購的生產(chǎn)設(shè)備41下列納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是（ ）BCD采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當(dāng)天采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；42下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中

39、正確的有（）。BCDA.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷款的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期D.先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天43下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的陳述中，正確的有（ ）ABDA進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)送地海關(guān)申報(bào)納稅B固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)管理證明D非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)

40、向銷售地或應(yīng)稅勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅44我國的出口退（免）稅有下列幾種方法（ ）ABDA出口不免稅也不退稅 B出口免稅不退稅C出口不免稅退稅 D出口免稅并退稅45下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。BCDA汽車生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車B小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物C外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品D從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口46可以退（免）增值稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（ ）。ABCA屬于增值稅的征稅范圍 B報(bào)關(guān)離境C財(cái)務(wù)上做銷售處理 D用于宣傳而對外贈送的產(chǎn)品47根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。ABCA經(jīng)國家商務(wù)主

41、管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)B經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)C委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)D借出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)48有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)（ ）BCA借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目B借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）科目C借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目D借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目四、業(yè)務(wù)題1某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅為40萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用取得貨

42、物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2000元，稅款220元；本月將機(jī)器售出，取得不含稅銷售額350萬元。要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額350×17%59.5（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額（20040）×17%0.02240.822（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額59.540.82218.678（萬元）2某化妝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產(chǎn)的化妝品一批贈送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計(jì)為100000元，無市場售價(jià)可供參考，該化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率5%。要求：請計(jì)算本月的計(jì)稅銷售額。答案：銷售額=600000+100000

43、×（1+5%）/（1-30%）=750000（元）。3甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價(jià)格為80元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票）要求：計(jì)算甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額。答案：甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額5000×80%×80320000（元） 銷項(xiàng)稅=320000×17%=4某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動(dòng)中心贈送自產(chǎn)液晶電視10臺，每臺電視的成本價(jià)3000元，市場銷售價(jià)格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節(jié)能空調(diào)5臺，每臺成本價(jià)8000元，市場上尚無同類產(chǎn)品銷售

44、。家電產(chǎn)品的成本利潤率為10%。要求：請計(jì)算該家電企業(yè)本月的計(jì)稅銷售額。答案：贈送液晶電視的銷售額10×500050000（元）贈送新型空調(diào)的銷售額5×8000×（110%）44000（元）合計(jì)銷售額500004400094000（元）5某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為200萬元，并收取運(yùn)雜費(fèi)2萬元；向消費(fèi)者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元。要求：請計(jì)算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計(jì)稅銷售額。答案：向商場銷售的銷售額2002÷（117%）202.34（萬元）向消費(fèi)者零售的

45、銷售額50÷（117%）42.74（萬元）合計(jì)銷售額202.3442.74245.08（萬元）6某商場系增值稅一般納稅人，為促銷某品牌套裝洗發(fā)水，對團(tuán)購客戶一次性購買100套以上者，折扣10%；購300套以上者，折扣15%。對零售客戶實(shí)行“買一贈一”，買一套洗發(fā)水送一瓶護(hù)手霜，所送護(hù)手霜的正常零售價(jià)格為3元/瓶。該套裝洗發(fā)水的正常零售價(jià)格為50元/套。該商場本月向團(tuán)購客戶售出一筆，為某單位購入用以向職工發(fā)放福利，共150套，商場開具普通發(fā)票，銷售額與折扣額均在該發(fā)票上注明；向零售客戶售出580套，開具普通發(fā)票。要求：請計(jì)算該商場本月銷售該品牌套裝洗發(fā)水的計(jì)稅銷售額。答案：向團(tuán)購客戶銷

46、售的銷售額150×50÷（117%）×90%5769.23（元）向零售客戶銷售的銷售額580×（503）÷（117%）26273.50（元）合計(jì)銷售額5769.2326273.50=32042.73（元）7某經(jīng)貿(mào)公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，同時(shí)收取包裝物押金3000元，約定6個(gè)月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元，約定3個(gè)月后返還包裝物。要求：請計(jì)算該經(jīng)貿(mào)公司本月的計(jì)稅銷售額。答案：銷售白酒的銷售額（500

47、003000）÷（117%）45299.15（元）銷售啤酒的銷售額20000（元）合計(jì)銷售額45299.152000065299.15（元）8甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向乙企業(yè)銷售大型設(shè)備一部，開具增值稅專用發(fā)票注明貨款150000元，設(shè)備需安裝調(diào)試，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)，甲企業(yè)收取安裝調(diào)試收費(fèi)20000元。要求：請計(jì)算甲企業(yè)該業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額。答案：混合銷售的銷售#247;（117%）167094.02（元）9某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。業(yè)務(wù)二：銷售給乙公司同類商品15000

48、件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。答案：業(yè)務(wù)一：銷項(xiàng)稅50000×185850÷（117%）×17%153850（元）業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)稅15000×20.50×17%52275（元）10某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元；（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷售價(jià)分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件60元明顯偏低且無正當(dāng)理由；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌外套尚未投放市場，沒有同類外套銷售價(jià)格；每件外套成本600元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案： （1）銷售機(jī)器增值稅銷項(xiàng)稅額1700234÷（117%）×