中級經(jīng)濟師基礎(chǔ)第十六章財政管理體制

1、第十六章財政管理體制本章重點：1.財政管理體制的含義，財政管理體制的內(nèi)容，財政管理體制的類型，財政管理體制的作用。2 .分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容、改革的主要成效。3.財政轉(zhuǎn)移支付及其特點，我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)。4 .合理劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責任。知識點一：財政管理體制的內(nèi)容和類型(一)財政管理體制的含義1 .財政管理體制:國家管理和規(guī)范中央與地方以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權(quán)限的一項根本制度。廣義：政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制等。(多選)狹義：政府預(yù)算管理體制。2 .政府預(yù)算管理體制是財政管理體制的中

2、心環(huán)節(jié)。(二)財政管理體制的內(nèi)容1 .財政分配和管理機構(gòu)的設(shè)置與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國的財政管理機構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。各級財政部門內(nèi)部又設(shè)置不同業(yè)務(wù)分工的機構(gòu)，分別負責各項業(yè)務(wù)管理工作。2 .政府間事權(quán)及支出責任劃分(1)各級政府間財政關(guān)系劃分的殳：政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。(2)財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容：政府間財政支出劃分。(3)政府間事權(quán)及支出責任劃分原則：受益原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)(1)全國范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸中央(2)區(qū)域范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸地方(3)受益范圍涉及多個區(qū)域的事權(quán)劃歸相關(guān)地區(qū)政府協(xié)商承擔，或者由中央政府出面協(xié)調(diào)由受益地區(qū)共同

3、承擔雙率口根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬M域原則(1)沒有區(qū)域性特征、需要按統(tǒng)一規(guī)劃和標準提供的全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸中央政府，如外交、國防事務(wù)等(2)具啟區(qū)域性特征、需要因地制宜來提供的地區(qū)性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸地方，如社會治安、城市供水、公園事務(wù)等技術(shù)原則規(guī)模龐大、需要高技術(shù)才能完成的公共產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)由中央政府負責，如三峽工程、青藏鐵路等公共工程3.政府間財政收入劃分原則單一制模式下，集權(quán)對等是恰當?shù)?1)稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要是標準。集權(quán)原則.收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府率原則(1)將一些流動性較強的收入，作為中央政府收入(2)將一些流動性不強的收

4、入(如以土地為課稅對象的收入)、 地方政府比較了解稅基等基本信息、收入相對穩(wěn)定的，劃歸地方政府恰當原則(1)調(diào)控功能較強的稅種作為中央政府收入(2)體現(xiàn)國家主權(quán)的收入(如關(guān)稅)，作為中央政府收入1攵益與負擔對于收益與負擔能夠直接對應(yīng)的收入(如使用費等)，一般作為地方政府收入對等原則（2）政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的特征收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性安排：收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。4.政府間財政轉(zhuǎn)移支付：協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關(guān)系的重要配套制度?！纠}多選題】（2018年）廣義的財政管理體制主要包括（）。A.公共部門財務(wù)管理體制B.國有企業(yè)管理體制C.國有資本管理

5、體制D.稅收管理制度E.政府預(yù)算管理體制正確答案ADE答案解析本題考查財政管理體制的含義。廣義的財政管理體制主要包括政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制等?！纠}單選題】財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容是（）。A.政府間財政收入的劃分B.政府間財政支出的劃分C.政府間財政轉(zhuǎn)移支付D.政府間財權(quán)的劃分正確答案B答案解析政府間財政支出的劃分是財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容?！纠}多選題】政府間事權(quán)及支出責任劃分的原則有（）。A.受益原則B.效率原則C.區(qū)域原則D.技術(shù)原則E.恰當原則正確答案ABCD答案解析本題考查財政管理體制的內(nèi)容。政府間事權(quán)及支出責任劃分一般遵循的重要原則有受益原則、效率原則

6、、區(qū)域原則、技術(shù)原則。（三）財政管理體制的類型1 .財政管理體制的兩種模式（1）財政聯(lián)邦制模式：各級政府獨立行使各自的財權(quán)財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一體的體制模式。中央與地方政府間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)。如：美國、加拿大、德國等。英法是西歐，德國中歐（2）財政單一制模式：中央政府和地方各級政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預(yù)算和分級管理的一種體制模式。財政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對財政活動進行管理。地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。如：法國、英國、日本等

7、。2 .改革開放后我國財政管理體制的變化（1）19801993年：以集中為主要特征的傳統(tǒng)財政管理體制。經(jīng)歷了三次“包干型”財政體制改革。（2）1994年：取消包干制,實行分稅制財政管理體制。我國財政管理體制改革由放權(quán)讓利進入到制度創(chuàng)新的新階段。（四）財政管理體制的作用1.保證各級政府和財政職能的有效履行；2 .調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡；3 .促進社會公平，提高財政效率。【例題單選題】（2018年）關(guān)于聯(lián)邦制的財政管理體制的說法，正確的是（）。A.美國、英國、法國都實行聯(lián)邦制的財政管理體制B.在聯(lián)邦制的財政管理體制下，地方財政由中央財政統(tǒng)一管理C.在聯(lián)邦制的財政管理體制下，政府間的

8、財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)D.在聯(lián)邦制的財政管理體制下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小正確答案C答案解析本題考查財政管理體制的類型。聯(lián)邦制下的財政管理體制模式，中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)。知識點二：分稅制財政管理體制（一）分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制?！咀⒁?】實質(zhì)：根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系

9、?！咀⒁?】分稅制：市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。【注意3】我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制。1.支出責任劃分中央財政支出國防、武警經(jīng)費，外交支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負擔的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出地方財政支出地方行政管理費，公檢法經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城市維護和建設(shè)經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出2.收入劃分：（1）

10、維護國家、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；（2）同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；（3）適合地方征管的稅種劃為地方稅，并調(diào)整、充實地方稅種，增加地方稅收入。中央收入關(guān)稅、海關(guān)代征消費稅和增值稅、消費稅、各銀行總行、各保險公司總公司等集中繳納的收入（包括利潤和城市維護建設(shè)稅），證券交易印花稅支,車輛購置稅,出口退稅，船舶噸稅，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤等中央和地辦享收入增值稅：中央50%fe方50%所得稅（納入共學范圍的企業(yè)和個人）：中央60%地方40%資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方地方收k地方企業(yè)上繳利潤、 城鎮(zhèn)土地使用稅、 城市維護建

11、設(shè)稅 （不含屬于中央城市維護建設(shè)稅的部分） 、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等【例題單選題】根據(jù)分稅制財政管理體制，下列稅種中，專屬于中央收入的是（）。A.增值稅B.消費稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅正確答案B答案解析本題考查分稅制財政管理體制。增值稅屬于中央地方共享收入，房產(chǎn)稅和印花稅屬于地方收入，消費稅屬于中央收入。【例題單選題】根據(jù)分稅制財政管理體制，增值稅中央和地方分享比例分別是（）。A.60%,40%B.50%,50%0.97%,3%D.75%,25%正確答案B答案解析中央和地方共享收入增值稅：中央50%地方50%（二

12、）分稅制財政管理體制改革的主要成效（多選）1 .建立了財政收入穩(wěn)定增長的機制2 .增強了中央政府宏觀調(diào)控能力3 .促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置（三）深化財政體制改革的主要任務(wù)與內(nèi)容1 .完善中央地方事權(quán)和支出責任劃分2 .進一步理順中央和地方收入劃分（1）中央稅種：收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性大、易轉(zhuǎn)嫁；（2）地方稅種：有明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響的。知識點三：財政轉(zhuǎn)移支付制度（一）財政轉(zhuǎn)移支付及其特點1 .財政轉(zhuǎn)移支付：通過垂直的資金流動，實現(xiàn)上級政府對下級政府的補助，或從同級的富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的資金流動，實現(xiàn)地區(qū)間公

13、共服務(wù)水平提供能力的均等化。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟學家庇古。財政轉(zhuǎn)移支付制度的作用：（1）通過財政轉(zhuǎn)移支付為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，彌補其收支差額，這是財政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。實現(xiàn)政府間財政關(guān)系的縱向平衡；（2）財政轉(zhuǎn)移支付可以在一定程度上解決各地方之間因財政狀況不同而造成的公共服務(wù)水平的丕均等；（3）中央政府通過對地方政府的專項撥款， 可以對地方的財政支出項目進行調(diào)節(jié)， 體現(xiàn)中央政府的政策意圖，使地方政府行為符合中央政府的宏觀調(diào)控政策，從而有利于增強中央政府對地方政府的控制能力。2.財政轉(zhuǎn)移支付的特點（單選）完整性有科學、完整的制度安排“稱性上級政府對下級政府轉(zhuǎn)移支付的財

14、力，與能夠滿足該級政府承擔、履行的事權(quán)職責需求相對應(yīng)科學性_轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計要科學、合理、規(guī)范、周密究一性與靈活生相結(jié)合(1)上級政府對下級政府的財政轉(zhuǎn)移支付在確定分配考核因素時， 應(yīng)該按照統(tǒng)一、 規(guī)范、明確、公開的制度規(guī)定進行(2)根據(jù)各地的不同情況，按照統(tǒng)一的標準調(diào)整不同地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付系數(shù)，使得到的轉(zhuǎn)移支付數(shù)量能夠與本地的實際情況相符合去制性轉(zhuǎn)移支付制度在許多國家都以法律形式予以規(guī)范完整、科學的制度靠法律規(guī)范；支付以對稱為前提，結(jié)合統(tǒng)一與靈活【例題單選題】(2016年)上級政府對下級政府轉(zhuǎn)移支付的財力，與能夠滿足該級政府承擔、履行的事權(quán)職責需求相對應(yīng)，體現(xiàn)了財政轉(zhuǎn)移支付的()特點。A.完

15、整性B,對稱性C.法制性D.靈活性正確答案B答案解析本題考查財政轉(zhuǎn)移支付的特點。對稱性：上級政府對下級政府轉(zhuǎn)移支付的財力，與能夠滿足該級政府承擔、履行的事權(quán)職責需求相對應(yīng)。(二)我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度1 .財政轉(zhuǎn)移支付分類(1)均衡撥款：對于地方事權(quán)范圍的支出項目，中央政府通過一般性轉(zhuǎn)移支付實施財力匹配與均衡。(2)專項撥款：支出嚴格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)。2 .我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類(1)一般性轉(zhuǎn)移支付：為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。包

16、括：均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項目。(2)專項轉(zhuǎn)移支付：中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標,以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔事務(wù)進行補償而設(shè)立的補助資金，需要按規(guī)定用途使用。重點用于：教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。支農(nóng)：支持農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展。稅收返還制度：保持各個地方既得利益而采取的一種補償機制，實際是將因財政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。包括：增值稅定額返還、消費稅定額返還、所得稅基數(shù)返還、成品油價格與稅費改革稅收返還?！纠}

17、單選題】下列轉(zhuǎn)移支付中，不屬于一般性轉(zhuǎn)移支付的是()。A.均衡性轉(zhuǎn)移支付B.支農(nóng)轉(zhuǎn)移支付C.民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付D.調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付正確答案B答案解析本題考查我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度。一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項目。專項轉(zhuǎn)移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。(三)規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)1 .完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機制。2 .清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目?！纠}多選題】我國現(xiàn)階段規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)有(A.重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)

18、、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付B.促進地區(qū)間財力均衡C.增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例D.清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目E.增加專項轉(zhuǎn)移支付項目正確答案ABCD答案解析本題考查規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)。我國推進轉(zhuǎn)移支付制度改革，形成以均衡地區(qū)間基本財力、由地方統(tǒng)籌安排使用的一般性轉(zhuǎn)移支付為主體，一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合的轉(zhuǎn)移支付制度。具體包括：(1)完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機制。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，更好地發(fā)揮地方政府貼近基層、就近管理的優(yōu)勢，促進地區(qū)間財力均衡，重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。中央出臺減收增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性

19、轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。(2)清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目。知識點四：合理劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責任(一)總體要求(多選)1 .堅持中國特色社會主義道路和黨的領(lǐng)導(dǎo)2 .堅持財政事權(quán)由中央決定(1)中央在財政事權(quán)確認和劃分上的決定權(quán)，適度加強中央政府承擔基本公共服務(wù)的職責和能力，維護中央權(quán)威。(2)要切實落實地方政府在中央授權(quán)范圍內(nèi)履行財政事權(quán)的責任，最大限度減少中央對微觀事務(wù)的直接管理，發(fā)揮地方政府因地制宜加強區(qū)域內(nèi)事務(wù)管理的優(yōu)勢，調(diào)動和保護地方干事創(chuàng)業(yè)的積極性和主動性。3 .堅持有利于健全社會主義市場經(jīng)濟體制應(yīng)由市場或社會承擔的事務(wù)，交由市場主體或社會力量承擔；對應(yīng)由政府提供的基本公共服務(wù)，

20、要明確承擔財政事權(quán)和支出責任的相應(yīng)政府層級，促進社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，使市場在資源配置中的決定性作用得到充分發(fā)揮。4 .堅持法治化規(guī)范化道路將中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分基本規(guī)范以法律和行政法規(guī)的形式規(guī)定；將地方各級政府之間的財政事權(quán)和支出責任劃分相關(guān)制度以地方性法規(guī)、政府規(guī)章的形式規(guī)定。5 .堅持積極穩(wěn)妥統(tǒng)籌推進建立科學規(guī)范的政府間關(guān)系要從積極穩(wěn)妥推進中央與地方事權(quán)和支出責任劃分改革的全局出發(fā)。(二)劃分原則體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍(1)受益范圍覆蓋全國的基本公共服務(wù)由中央負責(2)地區(qū)性基本公共服務(wù)由地方負責(3)跨省(區(qū)、市)的基本公共服務(wù)由中央與地方共同負責兼顧政府職能和行

21、政效率(1)信息量大、復(fù)雜且獲取困難的基本公共服務(wù)優(yōu)先作為地方財政事權(quán)，提高行政效率，降低行政成本(2)信息比較容易獲取和甄別的全國性基本公共服務(wù)作為中央的財政事權(quán)實現(xiàn)權(quán)、責、利相統(tǒng)二(1)適宜由中央承擔的財政事權(quán)執(zhí)行權(quán)要上劃(2)適宜地方承擔的財政事權(quán)決策權(quán)要卜放激勵地方政府王動作為通過有效授權(quán)，合理確定地方財政事權(quán)支出責任與財政事權(quán)相適應(yīng)“誰的財政事權(quán)誰承擔支出責任”原則(三)主要內(nèi)容1 .推進中央與地方財政事權(quán)劃分(1)適度加強中央的財政事權(quán)逐步將國防、外交、國家安全、出入境管理、國防公路、國界河湖治理、全國性重大傳染病防治、全國性大通道、全國性戰(zhàn)略性自然資源使用和保護等基本公共服務(wù)確定

22、或上劃為中央的財政事權(quán)。(2)保障地方履行財政事權(quán)逐步將社會治安、市政交通、農(nóng)村公路、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等受益范圍地域性強、信息較為復(fù)雜且主要與當?shù)鼐用衩芮邢嚓P(guān)的基本公共服務(wù)確定為地方的財政事權(quán)。(3)減少并規(guī)范中央與地方共同財政事權(quán)針對現(xiàn)階段中央與地方共同財政事權(quán)過多且不規(guī)范的情況,必須逐步減少并規(guī)范，并根據(jù)基本公共服務(wù)的受益范圍、影響程度，按事權(quán)構(gòu)成要素、實施環(huán)節(jié)，分解細化各級政府承擔的職責，避免由于職責不清造成互相推倭。(4)建立財政事權(quán)劃分動態(tài)調(diào)整機制財政事權(quán)劃分要根據(jù)客觀條件變化進行動態(tài)調(diào)整。在條件成熟時，將全國范圍內(nèi)環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測和對全國生態(tài)具有基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性作用的生態(tài)環(huán)境保護等基本公共服務(wù)，逐