企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理-方法

1、企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理-方法企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理年月日來(lái)源轉(zhuǎn)載閱讀數(shù)：201272315:28:45:1082201272315:28:45:1082今天，對(duì)應(yīng)收帳款的管理已成為企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)。相比之下，對(duì)應(yīng)付帳款的管理則鮮被提及。在會(huì)計(jì)理論中，應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟(jì)交易中買方與賣方之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，既然大多數(shù)生產(chǎn)要素的市場(chǎng)是買方市場(chǎng)，只要我有購(gòu)買需求，就會(huì)有賣家找上門(mén)來(lái)，與供應(yīng)商的關(guān)系如何并不重要，因此對(duì)應(yīng)付帳款不存在

2、有意識(shí)的管理，對(duì)帳和盡可能地延緩支付貨款成為應(yīng)付帳款管理的主要內(nèi)容。但是，在目前流行的供應(yīng)鏈理論看來(lái)，企業(yè)與供應(yīng)商之間決非買、賣關(guān)系這么簡(jiǎn)單，而是一種長(zhǎng)期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。通過(guò)與供應(yīng)鏈上游企業(yè)間的緊密聯(lián)系和協(xié)同運(yùn)作，充分利用內(nèi)外資源，使供應(yīng)商有效地參與到企業(yè)自身的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷售預(yù)測(cè)、成本降低甚至管理運(yùn)作方式的改進(jìn)等方面，從而創(chuàng)造了一種新型的、能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的商業(yè)運(yùn)作模式。加強(qiáng)應(yīng)付帳款的管理，是維護(hù)企業(yè)與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。本文從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，談?wù)勅绾芜M(jìn)行應(yīng)付帳款的管理。一、規(guī)范應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)核算核算是管理的基礎(chǔ)和信息來(lái)源，錯(cuò)誤的核算將導(dǎo)致錯(cuò)誤的

3、信息和錯(cuò)誤的分析結(jié)果，因此規(guī)范應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)核算至關(guān)重要。應(yīng)付帳款科目的設(shè)置與核算 1.1.為了保證數(shù)據(jù)來(lái)源的統(tǒng)一性，減少核算級(jí)次，對(duì)供應(yīng)商的核算通常只采用應(yīng)付帳款一個(gè)一級(jí)科目，預(yù)“付帳款業(yè)務(wù)反映在應(yīng)付帳款的借方（編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需根據(jù)其余額方向進(jìn)行重分類）。應(yīng)付帳款科目”“借方藍(lán)宇反映實(shí)際支付（或預(yù)付）的款項(xiàng)，借方紅宇反映收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng)；貸方藍(lán)宇反映實(shí)際收到的材料或商品，貸方紅宇反映退回供應(yīng)商的材料或商品；期末借方余額反映公司實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng)，貸方余額反映公司應(yīng)付未付的款項(xiàng)。應(yīng)付帳款科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬或按往來(lái)單位（供應(yīng)商）核算。帳務(wù)處理及時(shí)性要求 2.2.在采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生

4、后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)取得貨物出入庫(kù)單據(jù)并做帳務(wù)處理。在企業(yè)實(shí)際工作中，由于貨物流轉(zhuǎn)與單據(jù)流轉(zhuǎn)并非完全同步進(jìn)行，做帳的及時(shí)性往往很難得到保證；而帳務(wù)處理不及時(shí)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息的時(shí)間性差異，將直接影響應(yīng)付帳款帳齡分析的準(zhǔn)確性。如何保證物流單據(jù)流轉(zhuǎn)的及時(shí)與暢通，是企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理中應(yīng)解決的問(wèn)題。規(guī)范應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)核算是進(jìn)行應(yīng)付帳款帳齡分析取數(shù)的基礎(chǔ)。二、建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案供應(yīng)商基礎(chǔ)信息來(lái)源渠道有三種，一是財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)軟件中錄入，二是財(cái)務(wù)部門(mén)平時(shí)手工或電腦記載，三是企業(yè)物資采購(gòu)部門(mén)手工或電腦記載。由于各部門(mén)對(duì)供應(yīng)商信息需求不同和財(cái)務(wù)軟件自身的局限性，對(duì)于從前兩種渠道得到的供應(yīng)商信息，仍需進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?/p>

5、工才能加以運(yùn)用，因此第二、三種渠道相結(jié)合，即財(cái)務(wù)與采購(gòu)部門(mén)配合、在電腦中共同建立和維護(hù)供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，是較佳的選擇。供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容視企業(yè)管理需要而定，通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡(jiǎn)稱（或編號(hào)）、國(guó)別、城市、供貨商品類型（或品種）、開(kāi)始合作日期、結(jié)算幣種、結(jié)算方式（細(xì)分為轉(zhuǎn)帳、電匯、信用證、現(xiàn)金、預(yù)付等）、信用額度、信用期、（預(yù)付情況下）首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)方、稅票類型、我方經(jīng)辦人、對(duì)方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行帳號(hào)，等等。應(yīng)當(dāng)注意的是，為了增強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)之間的有效鏈接、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集和匯總分析，必須保證上述信息中至少有一條（如供應(yīng)商簡(jiǎn)稱或

6、編號(hào)）與財(cái)務(wù)軟件中的供應(yīng)商資料完全匹配。三、創(chuàng)建應(yīng)付帳款帳齡自動(dòng)分析表格為了分析企業(yè)對(duì)供應(yīng)商欠款時(shí)間的長(zhǎng)短，維護(hù)企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)，為資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，需要象對(duì)待應(yīng)收帳款客戶一樣，對(duì)應(yīng)付帳款的帳齡進(jìn)行分析。傳統(tǒng)的帳齡分析方法是，從應(yīng)收（彳 t t）帳款明細(xì)帳中逐筆提取、按客戶逐個(gè)進(jìn)行分析，其結(jié)果是速度慢、工作量大、準(zhǔn)確度低，在客戶數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)頻繁時(shí)幾乎無(wú)法開(kāi)展。筆者在實(shí)際工作中，總結(jié)出一種結(jié)合財(cái)務(wù)軟件、利用自動(dòng)快速地編制應(yīng) EXCELEXCEL 寸帳款帳齡分析表的方法：在按月收集供應(yīng)商采購(gòu)額、付款額的基礎(chǔ)上，將近幾年每個(gè)供應(yīng)商每個(gè)月采購(gòu)額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一張工作表中，然后運(yùn)用

7、函數(shù)，自動(dòng)、快速地編制出各種帳齡時(shí)間段金 EXCELEXCEL額分布的應(yīng)付帳款帳齡分析表（受篇幅所限，具體編制方法在此省略）。簡(jiǎn)化的應(yīng)付帳款帳齡分析表格”式如下：序號(hào)供應(yīng)商名稱國(guó)別產(chǎn)品品種幣種信用期天近半年累計(jì)采購(gòu)額近年累計(jì)采購(gòu)額本期/1/1 應(yīng)結(jié)算金額欠款余額大結(jié)合供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，應(yīng)付帳款帳齡分析表能為我們提供與供應(yīng)商管 360360理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短分布、超過(guò)信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商與產(chǎn)品品種的采購(gòu)與付款金額等。四、建立供應(yīng)商分類管理系統(tǒng)供應(yīng)商分類法 1.ABC1.ABC庫(kù)存分類法同樣可以被移植到供應(yīng)商管理中來(lái)：供應(yīng)商中的

8、少數(shù)將占采購(gòu)總值的大部份。ABCABC()()可將所有供應(yīng)商區(qū)分為三個(gè)不同的部份：1 1，類供應(yīng)商：采購(gòu)額占采購(gòu)總額的，、但數(shù)量只相當(dāng)于供應(yīng)商總數(shù)的，。7080152070801520，類供應(yīng)商：采購(gòu)額占采購(gòu)總額的,、數(shù)量相當(dāng)于供應(yīng)商總數(shù)的,。30403040,類供應(yīng)商：其采購(gòu)金額在總金額中幾乎可以忽略不計(jì)，采購(gòu)額占采購(gòu)總額的，、數(shù)量相當(dāng)于供 510510 應(yīng)商總數(shù)的，。60706070()()將應(yīng)付帳款帳齡分析表按近半年或近年累計(jì)采購(gòu)額由大到小排序，計(jì)算出累計(jì)百分?jǐn)?shù)。通 2 21常情況下，當(dāng)累計(jì)采購(gòu)額百分?jǐn)?shù)達(dá)到時(shí)，組成這些采購(gòu)額的供應(yīng)商即為類供應(yīng)商；當(dāng)累計(jì)采購(gòu)額百 70%A70%A分?jǐn)?shù)達(dá)到時(shí)

9、，組成采購(gòu)額之間的供應(yīng)商即為類供應(yīng)商；剩下的屬,類供應(yīng)商。95%70%95%B95%70%95%B()對(duì)于不同類別的供應(yīng)商實(shí)施不同的發(fā)展策略和控制措施： 類別發(fā)展策略優(yōu)先級(jí)內(nèi)部流程參 3 3 與度往來(lái)記錄戰(zhàn)略同盟，共同成長(zhǎng)始終優(yōu)先溶入到企業(yè)內(nèi)部銷售預(yù)測(cè)、訂貨計(jì)劃制訂、結(jié)算等主要 A A業(yè)務(wù)流程中最準(zhǔn)確、完整、明細(xì)地記錄基本信息、商品數(shù)量與金額、運(yùn)輸、服務(wù)與產(chǎn)品質(zhì)量、損失等情況平等協(xié)作，互惠互利關(guān)鍵時(shí)優(yōu)先只參與部分次要流程只需正常的記錄處理按需交往不優(yōu)先不參 BCBC 與內(nèi)部流程最簡(jiǎn)單的記錄處理規(guī)范結(jié)算條件類別 2.2.結(jié)算條件盡可能長(zhǎng)的信用期、一定的授信額度一定的信用期供需雙方協(xié)商 ABAB規(guī)

10、范結(jié)算流程 3.3.清晰的結(jié)算流程， 能極大地增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性， 減輕結(jié)算工作量， 提高財(cái)務(wù)工作效率?？蓮囊韵聨追矫嬉?guī)范結(jié)算流程:（）規(guī)定結(jié)算期：根據(jù)本企業(yè)結(jié)帳日期（如每月日），以月為周期劃定一個(gè)時(shí) 125125問(wèn)周期（如上月日本月日）為結(jié)算期，供應(yīng)商在這個(gè)結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。26252625統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對(duì)帳、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。（）將結(jié)算工作劃分為以下幾個(gè)時(shí)間段：、對(duì)帳期：一般在企業(yè)結(jié)帳日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期 2 2a a間集中安排與供應(yīng)商的帳務(wù)核對(duì)工作。對(duì)帳結(jié)束后，雙方應(yīng)就對(duì)帳結(jié)果予以書(shū)面確認(rèn)。、資金計(jì)劃提交 b b 期：屬于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一

11、般在月末進(jìn)行。由采購(gòu)或用款部門(mén)提交下月付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購(gòu)或用款部門(mén)。、付款申請(qǐng)?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采 c c購(gòu)或用款部門(mén)根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請(qǐng)單， 按企業(yè)付款審批流程進(jìn)行審批。、發(fā)票提 d d 交期：一般在對(duì)帳后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)采購(gòu)部通知供應(yīng)商提交發(fā)票。、付款期：e e 一般每月集中一、兩次付款，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請(qǐng)單辦理貨款支付手續(xù)。以上結(jié)算流程適用于提貨后付款或有一定信用期的供應(yīng)商的貨款結(jié)算，對(duì)于付款提貨或訂貨等預(yù)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算，則需根據(jù)實(shí)際情況而定。五、規(guī)范采購(gòu)合同文本對(duì)于不同類別的供應(yīng)

12、商應(yīng)采用不同的采購(gòu)合同格式： 由于、 類供應(yīng)商與企業(yè)是長(zhǎng)期合作關(guān)系，因 ABAB此應(yīng)簽訂一年內(nèi)或一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)有效的一般性（框架性）合作協(xié)議，以后每次訂貨時(shí)，以雙方傳真或信函形式往來(lái)的訂貨清單或采購(gòu)指令為準(zhǔn)，免去頻繁起草采購(gòu)合同的繁瑣；針對(duì)類供應(yīng)商的采購(gòu)合同格式，C C則應(yīng)包含合作協(xié)議的相關(guān)條款與訂貨清單的內(nèi)容，不能只有訂貨清單。合作協(xié)議應(yīng)包括以下內(nèi)容，以避免日后因交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)法律糾紛而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：供銷雙方的單位名稱、地址、電話、聯(lián)系人、銀行 1.1.帳號(hào)、稅號(hào)等基本信息；對(duì)訂貨清單或采購(gòu)指令法律效力的說(shuō)明：如依據(jù)本合同所制定的補(bǔ)充合同、2.2.“訂貨清單、采購(gòu)指令及相關(guān)修訂書(shū)等，與本合

13、同構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體，與本合同具有相同的法律效力；”3.3.關(guān)鍵名詞術(shù)語(yǔ)的定義和解釋；產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的約定；包裝、運(yùn)輸與保險(xiǎn)；結(jié) 4.5.6.7.4.5.6.7.算條件: :含結(jié)算期的約定、信用期、對(duì)帳時(shí)間和方式、付款方式、幣種、發(fā)票類型和提交時(shí)間，等等；質(zhì) 8 8.量保證和售后服務(wù)； 反貪條款： 防止賄賂和貪污行為； 違約責(zé)任和不可抗力的定義； 合同 9.10.11.9.10.11.變更與解除的情形約定；合同期限；爭(zhēng)議的解決方式（尤其應(yīng)注意仲裁或訴訟地點(diǎn)的規(guī)定）。12.13.12.13.六、建立供應(yīng)商信用評(píng)級(jí)制度不同于以預(yù)防收款風(fēng)險(xiǎn)為目的的銷售客戶信用評(píng)級(jí)， 對(duì)供應(yīng)商的信用評(píng)級(jí)是為了考察供應(yīng)商在生產(chǎn)能力、資金、管理、成本控制、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、可持續(xù)發(fā)展等方面的實(shí)力，以決定是否選擇該供應(yīng)商作為長(zhǎng)期合作伙伴。優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商伙伴能夠幫助企業(yè)共渡難關(guān)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)供應(yīng)商的信用評(píng)級(jí)需要 1.1.搜集以下資料：供應(yīng)商的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)資信等。建立供應(yīng) 2.2.商的信用評(píng)估模型可按以下步驟進(jìn)行: :）確定信用評(píng)級(jí)需采用的大項(xiàng)及其子項(xiàng)目因素或指標(biāo)體系；）確 1212 定各大項(xiàng)及其子項(xiàng)目因素或指標(biāo)的分值權(quán)重；）確定各項(xiàng)目因素或指標(biāo)的計(jì)算公式或評(píng)分原