（精選）內部審計評價Word版

1、內部審計評價內部審計評價是內部審計機構和內部審計人員根據審計的結果，對被審計單位或審計對象所作出的綜合性評估與鑒定，并且借以判定被審計單位的情況、存在問題和提出預防措施的一系列活動。審計評價的原則是指實施審計項目評價過程中應遵循的反映審計評價內在規(guī)律和客觀要求的準則。原則對于流通企業(yè)內部審計的評價應遵循的原則有以下幾點：1、依法評價的原則。審計人員在審計評價過程中必須以國家法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策為依據，對審計事項的真實性、合法性和效益性進行分析、判斷、認定，揭示違規(guī)違紀事實，在此基礎上提出改進意見。2、堅持實事求是，審到哪評價到哪的原則。審計人員在對審計事項的評價過程中，要嚴格按照辯證唯物主

2、義的立場、觀點和方法，依據審計的內容，實事求是地進行分析、判斷。對審計幸未涉及的經濟事項或證據不足、評價依據不明確的不作評價，堅持審計到哪評價到哪，準確認定審計事項，作出客觀公正的結論，使審計評價結果符合客觀實際，經得起實踐和歷史的檢驗。3、抓住重點，講求實效的原則。企業(yè)審計涉及到人、財、物各個方面及供、產、銷各環(huán)節(jié)，審計人員沒有必要對每個方面、每個環(huán)節(jié)的經濟事項都做出評價。在具體審計評價中應努力突出互價重點、抓住影響經濟事項真實、合法性效益的最主要因素，尤其是主 方面的因素進行深入分析、評價，力求揭示產生問題的深層次原因。4、堅持謹慎態(tài)度，提高審計評價質量的原則審計評價是一項綜合性很強的工作

3、，審計人員在審計評價中應保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，盡可能地采用“中性詞”，同時還需要審計人員有較寬的知識面和較強的綜合分析能力，這樣能作出準確的評價，以提高審計評價的質量。內容1、對會計資料真實性進行評價會計資料的真實性是會計法的基本要求，是內部審計評價的依據和重要內容：審計人員在審計過程中對經營狀況較差，會計核算不合規(guī)，會計報表反映的資產負債、損益不實，造成會計信息失真的情況，根據審計法的規(guī)定，出具審計意見書，對上述事項作出恰當的評價，對有意弄虛作假，使企業(yè)會計資判嚴重失真的情況除了出具審計意見書，作出其違規(guī)行為和會計資料嚴重失真的評價外，還應向上級主管部門反映，在一定的范圍內予以披露，以維護

4、會計法規(guī)的嚴肅性和會計信息的真實性。2、對財務收支的合規(guī)性進行評價。審計評價應從財務收支的合法性合規(guī)性入手，對企業(yè)執(zhí)行國家財政法規(guī)、財經紀律的情況作出評價，對有些企業(yè)在財務收支方面的違紀違規(guī)的事實數額較小、情節(jié)輕微的在揭示違規(guī)事實的同時，應給予恰如其份的評價。對少數嚴重違法亂紀弄虛作假，損害國家利益的，除揭示其違紀事實外，審計評價應認定有嚴重遣及財經法規(guī)的行為，并向主管部門和有關部門反映。對2000年7月1日以后的違紀行為應以會計法為準，追究其法律責任。3、對企業(yè)經營狀況的有效性進行評價。企業(yè)經營狀況的有效性是經營成果和管理水平的綜合反映，是內部審計評價的主要內容之一。對經濟效益評價，首先，以

5、營業(yè)成罷，主營業(yè)務規(guī)模及利潤情況，盈利能力看營業(yè)利潤率，資本利潤率。其次，從投資收益看對外投資回報是否達到預期的效果，投資收益率是否高于銀行同期利潤。再次，從企業(yè)資金周轉速度看應收賬款回收率，存貨周轉率，評價企業(yè)資金效益。第四，從測試企業(yè)流動比率，速動比率及資產負債率看企業(yè)的償債能力。通過以上分項指數的測試全面評價企業(yè)經營狀況的有效性。4、從國有資產的完整性和安全性進行評價。流通企業(yè)國有資產是否完整和安全應當作為內部審計評價的重要內容。評價可以從兩個方面入手：第一，所有者權益是否得到保障，第二，企業(yè)資產中是否存在潛虧因素，如應收賬款中有無死賬，呆賬，庫存商品中實物的現存價值，數量，與賬面價值與

6、數量的差距；待處理財產損失的掛賬，對外投資的損失等情況，都已經或正在產生潛在虧損，反映了國有資產的流失，據此進行評價。5、企業(yè)內部控制制度科學性進行評價。企業(yè)內部控制制度是加強企業(yè)管理，保證會計資料準確，保護企業(yè)財產安全，提高企業(yè)經濟效益，監(jiān)督國家財經紀律貫徹執(zhí)行以及實現企業(yè)經營目標的有效手段，也是一項系統(tǒng)工程，包括組織、實施、控制、監(jiān)督四個方面的內容。所以評價應從對內部控制制度本身是否健全、合理人手，根據有關制度、辦法，檢查在執(zhí)行中是否有效，對內控制度執(zhí)行情況進行評價，對測試結果進行評價。技術方法內部審計評價的技術方法：由于內部審計是對財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及效益性，進

7、行監(jiān)督和評價，目的是加強組織經濟管理，實現經濟的目標，所以，內部審計評價職能的履行，是實現組織經濟目標的根本要求，是為組織的經濟目標服務的，但內部審計評價職能的發(fā)揮和履行，要受到內部審計評價內容的復雜化、內部審計評價方式、方法、手段、被審計單位對內部審計評價信息的需求程度以及內部審計評價信息的客觀性、科學性、相關性等相關因素的影響，所以內部審計評價過程復雜，具體操作繁雜，它不是對被審計單位作出一種就事論事的簡單評價，而是要運用一定的技術方法，對被審計單位進行總體的分析、判斷和評價，反映組織在管理、決策、經營、效益等方面存在的問題，揭示其未來發(fā)展趨勢，以便更好地發(fā)揮內部審計評價的作用，創(chuàng)造組織價

8、值。（一）定量的方法1.總量分析與評價：就是從總體上對被審計單位或項目的財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法。通過檢查、核對有關賬戶金額、會計憑證的填制、會計賬簿的登記以及財務報表的編制與分析，分析判斷組織的會計處理是否遵守會計準則和會計制度的有關規(guī)定，是否符合國家有關財經法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位資產、負債、利潤的構成比例及總額變化，對被審計單位成本費用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運能力等相關方面，進行全面地分析、評價，從而對被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性及效益性的情況作出一個總體上的分析、判斷，并

9、形成審計報告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內部審計評價的功能作用。2.差量分析與評價：根據實際發(fā)生值與目標值（設定值）之間差異的變化情況，對被審計單位的財務收支、財政收支、經濟活動的真實、合法及效益，進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的一種方法。通過被審計單位或項目實際提供的會計信息（資產、負債、成本、收入、費用、利潤等）同原來設置的目標值進行比較，兩者之間存在一個差異（正差異、負差異），通過對差量的分析判斷，可以反映被審計單位或項目財務收支的真實性、財務狀況變動情況、盈利水平和營運能力，以考核被審計單位或項目的財務收支活動、經濟活動是否達到經濟、效率和效果，從而為被審計單位或項目作出一

10、個恰當的分析和判斷，以便組織加強經濟管理和實現經濟目標。3.比率分析與評價：把組織同一時期財務報表中若干相互關聯的項目進行比較，計算出比率，通過比率變化，對被審計單位或項目的財務收支、財政收支、經濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法，以反映組織的財務狀況及財務成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結構比率分析、效率比率分析、相關比率分析。其中，結構比率分析，是指組織某一經濟指標的構成項目占總體項目的比率，通過該比率的變化，反映組織財務狀況的變動趨勢及存在的問題。如：流動資產占總資產的比率；流動負債占總負債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經濟活動

11、的投入與產出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經濟事項的盈利水平及經濟效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關比率分析，是指組織某兩個或兩個以上的相關經濟事項的比率，通過該比率的變化，可以反映各項經濟活動之間相互關系，分析組織的財務狀況及未來發(fā)展前景，如：流動比率、速動比率等。4.趨勢分析與評價：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的經濟指標進行比較，計算百分比，通過百分比的變化，對被審計單位或項目的財務狀況變動情況以及經濟活動的效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。指出其存在的問題，對組織的運營績效、盈利水平及未來的發(fā)展趨勢，作出一個客觀的公正的評價，以促進組織加強經濟管理

12、，實現其經濟目標。如：比較財務報表法、比較財務比率法。5.相關分析與建立模型：相關分析，是指組織的一個變量同另一個變量的相互關系，可以是正相關的，也可以是負相關的。建立回歸模型，是指組織的一個變量變化引起另一個變量的變化或者一個變量變化引起若干個變量的變化時，可以通過建立如y=a+bx（a為常數項，b為回歸系數）的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關分析進行量化，通過回歸模型估計值與實際值進行比較，分析判斷有關數據的真實性及誤差率并對新的數據進行預測。內部審計人員通過利用相關分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經濟活動中，有關變量之間的

13、相關程度及數據的合理性、真實性，指出組織在生產、經營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強經營管理，提高經濟效益，實現經濟目標。（二）定性的方法1.經驗判斷法：是指內部審計人員，根據自己工作的經驗及相關的專業(yè)知識水平，對被審計單位的財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內部審計人員專業(yè)知識水平、工作經歷、主觀意識等多種因素的影響，所以內部審計評價的結論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實性，不能真實地反映被審計單位或項目的財政收支、財務收支、經濟活動的實際情況，所以在實際內部審計工作當中，很少采用這種

14、方法。2.調查詢問法，是指內部審計人員對被審計單位的財政收支、財務收支情況及經濟活動的真實性、合法性及效益性，采取詢問有關財務負責人、當事人，調閱有關的賬簿資料，查看會議記錄及有關規(guī)章制度和文件，對被審計單位的財務收支狀況及經濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。同樣，這種評價方法也不能全面客觀地反映被審計單位財務收支、財政收支及經濟活動的真實性，存在一定的局限性。內部審計評價與相關技術方法的關系：（一）內部審計評價與財務（報表）分析的關系內部審計評價與財務報表分析具有內在的聯系。財務報表分析包括：資產負債表分析、損益表分析、現金流量表分析等三個方面，通過對財務

15、報表進行分析，可以反映組織的償債能力、營運能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢。內部審計評價的結論是否真實合理，直接影響著財務報表分析結果的有用性和客觀性，同樣，通過對財務報表分析所提供的有關財務指標變化情況的研究，將有助于內部審計人員，分析、判斷和掌握組織財務狀況變動情況，揭示未來發(fā)展趨勢，以便更好地完善內部審計評價工作。（二）內部審計評價與業(yè)績（績效）評價的關系內部審計評價與業(yè)績（績效）評價具有一定的關系。內部審計評價的內容，既有真實性、合法性，又有效益性，內部審計關于效益性的評價與管理部門業(yè)績（績效）評價有一定的關系，但不能代替組織管理部門的績效評價，兩者在評價的程序、標準、目標等方面存在著差異性。內部審計人員或機構可以為管理部門提供效益性方面的有關資料信息，滿足管理部門績效評價的相關需要，以幫助管理部門進行績效考評，確保管理部門績效評價結果的客觀性。（三）內部審計評價與全面（綜合）評價的關系內部審計評價與全面