煤炭企業(yè)稅收管理和稅務(wù)籌劃的路徑

1、煤炭企業(yè)稅收管理和稅務(wù)籌劃的路徑摘要。近年來，隨著煤炭資源的日漸枯竭、 山西能源革命的 政策導(dǎo)向、 行業(yè)稅負(fù)重等問題的日益加劇， 已嚴(yán)重制約煤炭企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展， 特別是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流方面的影響尤為 突出。 本文將從煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性出發(fā)，分析現(xiàn)階段煤炭企業(yè)存在的稅收問題， 進(jìn)而提出煤炭企業(yè)稅種籌劃的幾點(diǎn)合理 化建議。 希望筆者下面的論述內(nèi)容對(duì)相關(guān)人員有所幫助， 能夠?qū)?現(xiàn)提高稅務(wù)籌劃管理水平的目的，助力煤炭企業(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：必要性 ;問題 ;籌劃一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性 眾所周知 “現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)而言就像血液之于人體， 現(xiàn)金流 斷了的話，就像血液不流動(dòng)一樣，惡性效果立竿

2、見影” 。如某剛 投產(chǎn)的煤炭企業(yè) 2019 年度總現(xiàn)金支出 32905 萬(wàn)元，從支出的項(xiàng) 目分類上看全年固定資產(chǎn)投資支出 1376.12 萬(wàn)元（占比 4.18%）， 基建及技改支出 3207.6 萬(wàn)元（占比 9.75%），采購(gòu)支出 4657.88 萬(wàn)元（占比 14.16%），薪酬支出 6378.59 萬(wàn)元（占比 19.38%）， 稅費(fèi)支出 4430.46 萬(wàn)元（占比 13.46%），融資支出 9668.38 萬(wàn)元 （占比 29.38%），經(jīng)營(yíng)性成本費(fèi)用支出 3185.97 萬(wàn)元（占比 9.69%） 從數(shù)據(jù)上可以看出， 煤企稅費(fèi)支出占全部現(xiàn)金流總支出的第四位， 稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的問題越來越突出， 當(dāng)下

3、煤企實(shí)施稅收籌劃工作， 增 進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流，迫在眉睫。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃上存在的共性問題（一）企業(yè)人員的節(jié)稅主動(dòng)性意識(shí)不足 。一個(gè)企業(yè)的節(jié)稅籌 劃工作因其具有專業(yè)性、 技術(shù)性的特征， 通常企業(yè)大多數(shù)員工認(rèn) 為節(jié)稅是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情。 其中不乏一些財(cái)務(wù)人員， 他們 在履職盡責(zé)遵循國(guó)家、 本系統(tǒng)及本單位各項(xiàng)政策法規(guī)、 規(guī)章制度 的同時(shí)，面對(duì)可能存在的政策法規(guī)、 制度執(zhí)行起來不認(rèn)真、 貫徹 起來不嚴(yán)格、 落實(shí)起來不到位等問題， 他們自認(rèn)為自己收入與付 出不成正比， 即使進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的稅種節(jié)稅操作， 合理性也值 得商榷，殊不知他們都是沒有將自己的工作和行為看成是實(shí)現(xiàn)企 業(yè)節(jié)稅籌劃目標(biāo)的一個(gè)組成部

4、分， 導(dǎo)致企業(yè)開展的稅收籌劃工作 遲遲不能推進(jìn)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查識(shí)別能力存在短板 。以往稅務(wù)部門在數(shù) 據(jù)分析時(shí)，囿于數(shù)據(jù)資源有效、數(shù)據(jù)挖掘能力不足的限制， 涉稅 數(shù)據(jù)無法全面綜合利用。 但隨著金稅三期的成功上線， 使得稅務(wù) 部門有能力對(duì)許多原來看似不相關(guān)聯(lián)的“社會(huì)”數(shù)據(jù)實(shí)施采集、 加工、關(guān)聯(lián)，使之成為“涉稅”數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行整合利用， 相互印證真?zhèn)?，查漏補(bǔ)缺。 這樣的背景下， 企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員由 于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、 經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí) 欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)， 導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)的稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力， 很可能平時(shí)一個(gè)小小的會(huì)計(jì)操作不當(dāng)， 就會(huì)給企 業(yè)未來帶來諸

5、多涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（三）企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合不夠緊密 。由于企業(yè)在內(nèi)部業(yè)務(wù)部 門與財(cái)務(wù)部門設(shè)置上的獨(dú)立性， 彼此之間平時(shí)溝通了解、 信息互 換不足。 這樣在落實(shí)相關(guān)稅收籌劃工作的問題上， 難免會(huì)造成收 集反饋信息時(shí)效性較差， 籌劃的實(shí)踐作用不高等問題， 如此收集 的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)由于缺乏操作性和實(shí)踐性最終會(huì)影響企業(yè)決 策自身作用的發(fā)揮，制約企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。三、煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃采取的路徑（一）強(qiáng)化稅收籌劃管理，提升主人翁的意識(shí) 。首先，完善 選人用人機(jī)制， 引導(dǎo)員工樹立敬業(yè)意識(shí)。 企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條 件、營(yíng)造氛圍，在煤企內(nèi)部形成“肯干事的有崗位、能干事的有 舞臺(tái)、干成事的有地位”的科學(xué)用

6、人體系， 不斷培養(yǎng)每位人員的 敬業(yè)意識(shí)， 讓其對(duì)工作一直保持熱誠(chéng)， 在職場(chǎng)上展現(xiàn)活力和企圖 心，讓其樹立工作的目的不僅僅在于報(bào)酬， 而是提供超出報(bào)酬的 服務(wù)與努力。 其次，發(fā)揮先鋒模范作用， 引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識(shí)。 企業(yè)的黨員要發(fā)揮先鋒模范作用， 在稅收籌劃工作上， 做到涉稅 工作專人領(lǐng)導(dǎo)，專人負(fù)責(zé)， 明確稅收管理崗位人員職責(zé)，認(rèn)真做 好稅各個(gè)籌劃環(huán)節(jié)的研討、對(duì)比、 分析工作， 確?；I劃過程的高 效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。再次，弘揚(yáng)精益求精工匠精神，引導(dǎo) 員工樹立全局意識(shí)。 在財(cái)務(wù)分析工作中不僅要注重財(cái)務(wù)數(shù)字， 更 應(yīng)該具備管理會(huì)計(jì)師的思維， 了解注重?cái)?shù)字的背后的根源分析和 產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)判，站

7、在企業(yè)管理大局的角度，比如機(jī)會(huì)角度、 戰(zhàn)略角度、預(yù)算角度等等，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合，讓財(cái)務(wù) 人員與業(yè)務(wù)人員一起創(chuàng)造價(jià)值，洞察機(jī)會(huì)。（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力， 降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn) 。在大數(shù)據(jù)時(shí) 代，隨著稅收征管越來越智能化， 稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變 得越來越容易，企業(yè)應(yīng)該更加注重“治未病” 。這就要求企業(yè)財(cái) 務(wù)人員在工作中， 必須不斷總結(jié)籌劃經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 提前防控。 如財(cái)稅人員在向稅務(wù)部門報(bào)送各種企業(yè)涉稅資料的時(shí) 候，對(duì)涉及的風(fēng)控點(diǎn)做到胸有成竹， 將涉稅風(fēng)險(xiǎn)事后補(bǔ)救變?yōu)槭?中和事前的控制， 提高稅法的遵從度， 幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益最 大化。（三）強(qiáng)化干部輪崗交流， 優(yōu)化業(yè)財(cái)融合

8、路徑 。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新 常態(tài)下， 業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)發(fā)展的必然階段， 尤其是在信息技術(shù) 飛速發(fā)展的當(dāng)下， 只有有序開展財(cái)經(jīng)干部和業(yè)務(wù)干部雙向交流計(jì) 劃，認(rèn)真細(xì)致理清企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 掃除 盲點(diǎn)，在合同控制、采購(gòu)和付款、存貨管理、銷售和收款、在建 工程、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、工資薪酬、關(guān)聯(lián)交易等方 面強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)管控， 打造財(cái)務(wù)思維和業(yè)務(wù)思維深度融合 的管理團(tuán)隊(duì)，才能達(dá)到 1+1 大于 2 的效應(yīng)。（四）強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，掌握稅收籌劃方向 。首先，增值 稅籌劃上， 要正確理解兼營(yíng)行為與混合銷售的主要區(qū)別， 熟悉最 新的增值稅稅率， 在注冊(cè)公司時(shí)或已注冊(cè)公司后變更經(jīng)營(yíng)范圍

9、時(shí) 依據(jù)不同的稅率，確定經(jīng)營(yíng)主業(yè) ;同時(shí)，秉著就低不就高稅率的 原則，盡量選擇兼營(yíng)行為， 涉及銷售貨物和提供勞務(wù)時(shí)，選擇分 開核算、分日期開票結(jié)算。其次，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 稅籌劃上，由于二者是一種附加稅， 與其他稅種不同， 沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基， 而是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額之 和為計(jì)稅依據(jù)， 隨二稅同時(shí)附征。 故必須加強(qiáng)規(guī)范地做好增值稅 的籌劃工作， 及時(shí)了解掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策， 降低企業(yè)稅負(fù)， 減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。再次，資源稅籌劃上，做好資源稅范圍的籌劃， 屬于應(yīng)繳納資源稅范圍的要按規(guī)定繳納 ;計(jì)稅依據(jù)的籌劃，對(duì)于 通過集中銷售， 在銷售環(huán)節(jié)增加的收入要區(qū)別于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，

10、 通過 銷售模式的改變，銷售主體的變更進(jìn)行資源稅的籌劃;計(jì)稅時(shí)間的籌劃，準(zhǔn)確資源稅計(jì)稅時(shí)間，在稅法允許范圍內(nèi)， 合理遞延納 稅時(shí)間以獲取稅收效益。最后，企業(yè)所得稅籌劃上， 加強(qiáng)企業(yè)所 得稅列支有關(guān)費(fèi)用票據(jù)取得的及時(shí)性、 合法性， 對(duì)于捐贈(zèng)支出要 取得符合公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的合法票據(jù)， 杜絕不合規(guī)票據(jù) 做好資產(chǎn)的稅務(wù)處理，在折舊攤銷方面積極參考相關(guān)稅法規(guī)定， 在選擇折舊方法和折舊年限時(shí)，既要考慮資產(chǎn)的實(shí)際使用情況， 也要兼顧稅法對(duì)資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定 ;加強(qiáng)跨期費(fèi)用的管理，對(duì)于本 期發(fā)生的費(fèi)用必須由財(cái)務(wù)部門牽頭， 相關(guān)部門配合， 當(dāng)期取得票 據(jù)，當(dāng)期列支，計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用， 票據(jù)最晚可以在次年企業(yè) 所得稅匯算清繳前取得 ;提前合理測(cè)算盈虧的利潤(rùn)總額，做好收 入和支出的配比籌劃工作，減少整體企業(yè)的所得稅稅負(fù);加強(qiáng)專用設(shè)備的抵免工作等等。四、結(jié)語(yǔ)煤炭企業(yè)稅收籌劃不是單純的一個(gè)用計(jì)算技術(shù)方法解決的 提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益