淺談企業(yè)的稅收規(guī)畫

1、淺談企業(yè)的稅收規(guī)畫摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位已慢慢明確，企業(yè)愈來(lái)愈關(guān)切自身本錢的高低，愈來(lái)愈重視稅收支由和納稅本錢，因此稅收規(guī)畫慢慢被愈來(lái)愈多的企業(yè)關(guān)注。文章通過度析稅收規(guī)畫的含義、作用及原那么，探討了企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)畫的方式。關(guān)鍵詞：稅收規(guī)畫；目標(biāo)；原那么；方式一、稅收規(guī)畫的目標(biāo)與意義稅收規(guī)畫的概念稅收規(guī)畫，是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，通過對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前規(guī)畫與安排，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅收規(guī)畫不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部份。稅收規(guī)畫的目標(biāo)企業(yè)作為納稅規(guī)畫的主體

2、，如何來(lái)實(shí)施納稅規(guī)畫，仍是要取決于納稅規(guī)畫的全然目的，其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲取資金時(shí)刻價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及保護(hù)自身合法權(quán)益。一、直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少本錢，增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)能夠通過納稅規(guī)畫，在不違背稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，以達(dá)到減少稅收本錢、增加利潤(rùn)的目的。二、獲取資金時(shí)刻價(jià)值。利用資金時(shí)刻價(jià)值，增加企業(yè)的盈利機(jī)遇。關(guān)于資金豐裕的企業(yè)來(lái)講，能夠運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資，獲取比資金時(shí)刻價(jià)值更高的投資收益，即咱們通常所說(shuō)的機(jī)遇收益概念；關(guān)于資金欠缺的企業(yè)來(lái)講，企業(yè)能夠把有限的

3、資金用于關(guān)鍵的地方，在不阻礙企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，擅長(zhǎng)打“時(shí)刻差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，取得資金的時(shí)刻價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)畫目標(biāo)效勞于財(cái)務(wù)治理最終目標(biāo)。3、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，可不能顯現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的懲罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了標(biāo)準(zhǔn)納稅人的納稅行為，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信譽(yù)品級(jí)制度，關(guān)于信譽(yù)品級(jí)越高的納稅人給予必然的獎(jiǎng)勵(lì)方法，例如，減少對(duì)納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)的納稅信譽(yù)品級(jí)評(píng)判，在既不阻礙本企業(yè)納稅信譽(yù)品級(jí)，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅規(guī)畫，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

4、4、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終目的應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而不該該是少交稅款。若是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少交稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)槿绱似湄?fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，乃至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么也理所固然是納稅規(guī)畫目的體系中不可缺少的元素之一。因此，納稅人在進(jìn)行納稅規(guī)畫活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注意考慮以下方面：增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理，提高治理水平；加大科技投入，改良生產(chǎn)技術(shù)；尋覓生產(chǎn)規(guī)模的最正確轉(zhuǎn)折點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；增進(jìn)制度創(chuàng)新，獲取逾額利潤(rùn)。五、保護(hù)自身合法權(quán)益。依法治稅是一把雙刃劍，它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時(shí)

5、、足額地繳納稅款，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國(guó)法制建設(shè)還不夠完善，法制水平還有待進(jìn)一步提高，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，人治的因素還在阻礙著人們的生活與工作，權(quán)利的越位要求納稅人利用納稅規(guī)畫武器保護(hù)自身的合法權(quán)益。加上這幾年稅收任務(wù)比較緊，稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)想盡了方法，權(quán)利的越位也就不可幸免，例如，有的地址實(shí)行包稅，有的地址強(qiáng)行攤派等。若是納稅人進(jìn)行納稅規(guī)畫不注意保護(hù)自身合法權(quán)益，而任由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照需要征收稅款，那么，不管該納稅人進(jìn)行如何周密的規(guī)畫都無(wú)濟(jì)于事。因?yàn)槿绱讼氯ケ厝粫?huì)養(yǎng)成稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的惰性，即不注意征管水平的提高，只注意權(quán)利的濫用。這時(shí)，不管納稅人是不是進(jìn)行納稅規(guī)畫，

6、都沒有任何意義，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)全然不依法征稅，其規(guī)畫的方案將得不到承認(rèn)。因此，注意保護(hù)自身合法權(quán)益也是納稅人進(jìn)行納稅規(guī)畫必不可少的一環(huán)。稅收規(guī)畫在企業(yè)財(cái)務(wù)治理中的意義一、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。稅收規(guī)畫能夠減少納稅人的稅收本錢，稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用取得一樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律愛惜，同時(shí)稅收規(guī)畫還能夠避免納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)遇;而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不能不警惕，不然會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱騙局。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的

7、稅款，阻礙納稅人的正常收益。稅收規(guī)畫能夠避免落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。二、有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收規(guī)畫是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一按時(shí)期的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革進(jìn)展到必然水平相適應(yīng)的。若是稅法的絕對(duì)權(quán)威未能表現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄，不用進(jìn)行稅收規(guī)畫也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，固然會(huì)進(jìn)行稅收規(guī)畫，只是是在保證依法納稅的提早下操作。3、有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。納稅人依照稅法中稅基與稅率的不同和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，慢慢走向優(yōu)

8、化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。4、有可能增加國(guó)家財(cái)政收入總量。企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)畫，盡管旨在降低企業(yè)稅負(fù)，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的慢慢合理，能夠增進(jìn)生產(chǎn)的進(jìn)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，效益提高了，收入和利潤(rùn)增加了，從整體和進(jìn)展上來(lái)看，國(guó)家的財(cái)政收入也將同步增加。二、稅收規(guī)畫的大體原那么作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部份，為充分發(fā)揮稅收規(guī)畫的作用，增進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅收規(guī)畫必需遵循以下原那么。事前規(guī)畫事前規(guī)畫要求企業(yè)在進(jìn)行稅收規(guī)畫時(shí)，必需在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，依照國(guó)家稅收法律的不同性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)畫和安排，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收

9、規(guī)畫的目的。合法性原那么合法性原那么要求企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)畫時(shí)必需遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。只能是在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，而不能違背稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。而且企業(yè)稅收規(guī)畫也不能違背國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他法規(guī)。因此，企業(yè)稅收規(guī)畫必需緊密關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。綜合性原那么企業(yè)在進(jìn)行稅收規(guī)畫時(shí)必需著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，不能只關(guān)注個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收規(guī)畫不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必需充分考慮各類因素，例如，資金的時(shí)刻價(jià)值、生產(chǎn)本錢、治理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與總的稅負(fù)間的關(guān)系。應(yīng)該選擇使自身價(jià)值最大化即稅后利潤(rùn)最大化的方案，而不必然是稅負(fù)最輕的方案。效勞于財(cái)務(wù)

10、決策進(jìn)程的原那么企業(yè)稅收規(guī)畫是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，投資和理財(cái)活動(dòng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接阻礙到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分派決策，企業(yè)的稅收規(guī)畫不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必需效勞于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。三、稅收規(guī)畫的技術(shù)方式免稅技術(shù)免稅技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的技術(shù)。例如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免繳增值稅。減稅技術(shù)減稅技術(shù)是指在法律許諾的范圍下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國(guó)減稅的目的有兩個(gè)方面：一是照顧目的，例如，關(guān)于蒙受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)峻自然災(zāi)害的企業(yè)能夠減輕或免征企業(yè)所得稅一年，這是國(guó)家為照顧性

11、質(zhì)的減稅；二是由于豉舞，利用稅收手腕調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展。稅率不同技術(shù)稅率不同技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，利用稅率的不同而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。那個(gè)地址的稅率不同包括稅率的地域不同、國(guó)別不同、行業(yè)不同和企業(yè)類型不一樣。例如，外商投資企業(yè)所得稅，不同地域有不同的適用稅率，企業(yè)在設(shè)立時(shí)就能夠夠考慮稅收因素，選擇低稅率地域，從而減少稅收支由。分割技術(shù)分割技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，使所得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)關(guān)于適用逾額累進(jìn)稅率的稅種尤其重要，關(guān)于逾額累進(jìn)稅率，稅基越大，適用的稅率層次越高，稅率越大，其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此，適時(shí)進(jìn)行對(duì)象分割，有利于減少絕對(duì)稅款

12、額?？鄢夹g(shù)扣除技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡可能增加而直接節(jié)減稅收，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。例如，納稅人能夠增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。抵免技術(shù)抵免技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。例如，國(guó)外所得已納稅款的抵免，研究開發(fā)費(fèi)用等豉舞性抵免。延期納稅技術(shù)延期納稅技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時(shí)刻價(jià)值，納稅人對(duì)因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資，可產(chǎn)生更大的收益，對(duì)納稅人而言是相對(duì)節(jié)減稅收。退稅技術(shù)退稅技術(shù)是指在法律許諾的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如，在我國(guó)

13、，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期很多于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部份已納所得稅的40稅款。企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)畫的思路應(yīng)該說(shuō)是超級(jí)普遍的，企業(yè)要想達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化的目的，就必需依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，這是稅收規(guī)畫的立足之全然，只有在符合或不違背稅法的前提下，通過周密的稅收規(guī)畫，從當(dāng)選擇最正確稅收繳納方案，從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。稅收規(guī)畫的興起與進(jìn)展，是納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的，也是同國(guó)際接軌的表現(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依