公司組建過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、一方面要反映投資者投資形成的股東權(quán)益；一方面要反映投資者投資形成的股東權(quán)益；另一方面要反映公司接受投資的具體資產(chǎn)內(nèi)另一方面要反映公司接受投資的具體資產(chǎn)內(nèi)容。容。現(xiàn)舉例說明如下現(xiàn)舉例說明如下：（1）神威公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為）神威公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬元，計(jì)萬元，計(jì)300萬股，每股面值萬股，每股面值1元。根據(jù)協(xié)元。根據(jù)協(xié)議，議，210萬股為貨幣資金投入，計(jì)收入投資款萬股為貨幣資金投入，計(jì)收入投資款420萬元已存入銀行。萬元已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款4 200 000 貸：股貸：股 本本2 100 000 資本公積資本公積2 100 000（2）神威公司另外收到

2、投資者以固定資產(chǎn)、無）神威公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)原價(jià)產(chǎn)原價(jià)160萬元，已提折舊萬元，已提折舊40萬元，作價(jià)萬元，作價(jià)120萬萬元；材料作價(jià)元；材料作價(jià)40萬元，一項(xiàng)專利僅作價(jià)萬元，一項(xiàng)專利僅作價(jià)20萬元，萬元，根據(jù)協(xié)議計(jì)享有根據(jù)協(xié)議計(jì)享有90萬股份。萬股份。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)1 600 000 材材 料料 400 000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2 000 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 400 000 股股 本本 900 000 資本公積資本公積 900 000 現(xiàn)舉例說明供應(yīng)過程材料采購(gòu)按實(shí)際成本進(jìn)

3、行核算的現(xiàn)舉例說明供應(yīng)過程材料采購(gòu)按實(shí)際成本進(jìn)行核算的方法如下（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)）。方法如下（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)）。（3）從外地華新工廠購(gòu)入甲種材料）從外地華新工廠購(gòu)入甲種材料200噸，每噸價(jià)噸，每噸價(jià)980元，計(jì)元，計(jì)196000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 196 000 甲種材料采購(gòu)甲種材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 33 320 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 華新工廠華新工廠229 320（4）向外地江山工廠購(gòu)入乙種材料）向外地江山工廠購(gòu)入乙種材料100噸，每噸噸，每噸單價(jià)單價(jià)480元，計(jì)元，計(jì)48 000元，貸款已用存款支付

4、。元，貸款已用存款支付。 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 乙種材料采購(gòu)乙種材料采購(gòu) 48 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 8 160 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 56 160（5）用銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)）用銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)4500元。元。（按甲、乙材料的重量比例來分配其運(yùn)費(fèi)）（按甲、乙材料的重量比例來分配其運(yùn)費(fèi)）分配計(jì)算方法如下：分配計(jì)算方法如下：分配率：分配率：15甲種材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)：甲種材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)： 15200=3 000(元元)乙種材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)：乙種材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)： 4 5003 000=1 500(元元) 其會(huì)計(jì)分錄如下

5、：其會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 甲種材料采購(gòu)甲種材料采購(gòu)3 000 物資采購(gòu)物資采購(gòu) 乙種材料采購(gòu)乙種材料采購(gòu)1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 500（6）用銀行存款支付甲、乙兩種材料的裝卸）用銀行存款支付甲、乙兩種材料的裝卸費(fèi)費(fèi)1500元。（按重量比例分?jǐn)偅┰?。（按重量比例分?jǐn)偅┓峙渎剩悍峙渎剩?甲種材料應(yīng)攤裝卸費(fèi)：甲種材料應(yīng)攤裝卸費(fèi)：5200=1000(元元)乙種材料應(yīng)攤裝卸費(fèi)：乙種材料應(yīng)攤裝卸費(fèi)：15001000=500(元元)其會(huì)計(jì)分錄如下：其會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 甲種材料采購(gòu)甲種材料采購(gòu)1 000 乙種材料采購(gòu)乙種材料采購(gòu) 500 貸：銀行存款貸

6、：銀行存款 1 500（7）上述所購(gòu)甲、乙兩種材料，已全部驗(yàn)收入庫(kù)，）上述所購(gòu)甲、乙兩種材料，已全部驗(yàn)收入庫(kù)，通過計(jì)算，甲種材料通過計(jì)算，甲種材料200噸，其實(shí)際采購(gòu)總成本噸，其實(shí)際采購(gòu)總成本為為200 000元，乙種材料元，乙種材料100噸，其實(shí)際采購(gòu)總噸，其實(shí)際采購(gòu)總成本為成本為50 000元，共計(jì)元，共計(jì)250 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。元，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：材借：材 料料 甲種材料甲種材料200 000 乙種材料乙種材料 50 000 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu) 甲種材料采購(gòu)甲種材料采購(gòu) 200 000 乙種材料采購(gòu)乙種材料采購(gòu) 50 000（8）用銀行存款償付華新工廠的貨款）用銀行存款償付華新

7、工廠的貨款196 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 華新工廠華新工廠196 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 196 000 現(xiàn)列舉一些基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明生產(chǎn)過程的核算方法如現(xiàn)列舉一些基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明生產(chǎn)過程的核算方法如下（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)）：下（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)）：（9）本月生產(chǎn)）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)噸，計(jì)400000元；元；生產(chǎn)生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用乙材料產(chǎn)品耗用乙材料400噸，計(jì)噸，計(jì)200000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品400 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 200 000 貸：材貸：材 料料 甲材料甲材料 400 000 乙材料乙材料 200 00

8、0（10）計(jì)算應(yīng)付職工工資計(jì)）計(jì)算應(yīng)付職工工資計(jì)530000元，其中元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工資150000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資30000元，元，企業(yè)管理人員工資企業(yè)管理人員工資50000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品300 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品150 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 30 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 530 000（11）按工資總額）按工資總額14%提取職工福利費(fèi)，計(jì)提取職工福利費(fèi)，計(jì)74 200元，其中元，其中63 000元應(yīng)直接記入生產(chǎn)費(fèi)用

9、，元應(yīng)直接記入生產(chǎn)費(fèi)用，4 200元應(yīng)記入制造費(fèi)用，元應(yīng)記入制造費(fèi)用，7 000元應(yīng)記入管理費(fèi)元應(yīng)記入管理費(fèi)用。因此，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：用。因此，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品42 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品21 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7 000 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 74 200（12）按規(guī)定的折舊率計(jì)算應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊）按規(guī)定的折舊率計(jì)算應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊110 000元，其中：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊元，其中：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100 000元，企業(yè)行政管理用固定資產(chǎn)折舊元，企業(yè)行政管理用固定資產(chǎn)折舊10 000元。元。 借：制造費(fèi)用借

10、：制造費(fèi)用 100 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用10 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊110 000（13）攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的低值易耗品攤銷費(fèi)）攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的低值易耗品攤銷費(fèi)18 800元，其中生產(chǎn)用工具攤銷費(fèi)元，其中生產(chǎn)用工具攤銷費(fèi)15 800元，元，企業(yè)行政管理部門用具攤銷企業(yè)行政管理部門用具攤銷3 000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用15 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用18 800（14）匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資）匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例（比例（2 1）在）在A、B產(chǎn)品之間分配。產(chǎn)品之間分配。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)

11、品100 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 150 000（15）全月投產(chǎn)）全月投產(chǎn)A、B產(chǎn)品各產(chǎn)品各10臺(tái)，已全部完工臺(tái)，已全部完工入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本即制造成本。入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本即制造成本。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品產(chǎn)品842 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品421 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品842 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 421 000（16）銷售）銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品10臺(tái)，銷售單價(jià)臺(tái)，銷售單價(jià)160 000元，元，計(jì)計(jì)1 600 000元，貨款存入銀行。元，貨款存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款1 872 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)

12、業(yè)務(wù)收入 1 600 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 272 000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（17）銷售）銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品8臺(tái)，銷售單價(jià)臺(tái)，銷售單價(jià)80 000元，計(jì)元，計(jì)640 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款748 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 108 800 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （18）用銀行存款支付廣告費(fèi)）用銀行存款支付廣告費(fèi)50 000元。元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000（19）按）按5%的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品銷售稅金

13、，的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品銷售稅金，并轉(zhuǎn)賬。并轉(zhuǎn)賬?！?1 600 000 640 000】5112 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112 000 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金112 000（20）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)用計(jì)）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)用計(jì)18 000元。元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用18 000 貸：銀行存款貸：銀行存款18 000（21）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，10臺(tái)臺(tái)A產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為生產(chǎn)成本為842 000元，元，8臺(tái)臺(tái)B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為為336 800元，共計(jì)元，共計(jì)1178800元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

14、成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 178 800 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1 178 800 A產(chǎn)品產(chǎn)品 842 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 336 800（22）讓售乙種材料）讓售乙種材料10噸，每噸售價(jià)噸，每噸售價(jià)600元，計(jì)元，計(jì)6 000元，款已存銀行；其乙種材料每噸實(shí)際元，款已存銀行；其乙種材料每噸實(shí)際成本成本500元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：銀行存款借：銀行存款6 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000同時(shí)：同時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出5 000 貸：材貸：材 料料 5 000（23）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。元。

15、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用980 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用980（24）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無法元，經(jīng)確認(rèn)無法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款400 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入400（25）企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金）企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金620元，經(jīng)元，經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)營(yíng)外支出處理。批準(zhǔn)作企業(yè)營(yíng)外支出處理。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出620 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金620（26）企業(yè)收到）企業(yè)收到M公司分配的投資收益計(jì)公司分配的投資收益計(jì)8000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款8 000 貸：

16、投資收益貸：投資收益8 000（27）月末，將損益類的收支賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)）月末，將損益類的收支賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額?？傤~。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 240 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 400 投資收益投資收益8 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 2 254 000借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)1 435 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 178 800 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 68 000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 5

17、000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 70 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 620（28）按計(jì)稅后所得額的）按計(jì)稅后所得額的30%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，并轉(zhuǎn)賬。并轉(zhuǎn)賬。 借：所得稅借：所得稅245 700 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金所得稅所得稅 245 700為了確定稅后利潤(rùn)凈額，還需將為了確定稅后利潤(rùn)凈額，還需將“所得稅所得稅”賬戶的借方余賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)245 700 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配245 700 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)本月稅前利潤(rùn)總額為通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)本月稅前利潤(rùn)總額為 22454001