計(jì)算關(guān)稅各題

1、第三章進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳和計(jì)算一、計(jì)算題：1. 某單位出口鰻魚苗一批，離岸價(jià)格為人民幣10萬(wàn)元。若2011 年暫定出口稅率為10%,最惠稅率為20%。試計(jì)算該批出口貨物的 完稅價(jià)格。解：完稅價(jià)格=FOB/ (1+出口關(guān)稅稅率)完稅價(jià)格:100000/ (1+10%) =90909. 09 元(1+3%)2. 上海某公司從德國(guó)購(gòu)進(jìn)一批轎車，成交價(jià)格共F0B100000美 元,另付港商傭金F0B3%(非買方傭金)，運(yùn)費(fèi)6000美元，保險(xiǎn)費(fèi)率3%。, 經(jīng)查該汽車的稅則號(hào)列應(yīng)歸8703. 2314,適用稅率為50%o要求計(jì)算 進(jìn)口關(guān)稅(外匯中間價(jià)折合率1美元二人民幣6. 37元)。解：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=

2、CFR價(jià)/ (1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=FOB(1+傭金率)+F/ (1 保險(xiǎn)費(fèi)率)應(yīng)征稅額二貨物的完稅價(jià)格X從價(jià)稅稅率關(guān)稅額=(£100000(1+3%)+60002 *6. 37/(1-0. 003) )* 50%=348209. 63 元3某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF 廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000,運(yùn)保費(fèi) USD5000,賣方傭金USD25000,培訓(xùn)費(fèi)USD2000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。 己知其適用的基準(zhǔn)匯率為USD100=RMB637,該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%,求該批進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額。解：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=CIF+賣

3、方傭金應(yīng)納關(guān)稅稅額：(500000+5000+25000) *6. 37*20%=675220 元4. 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口硫酸鎂1000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB橫濱USD5000,運(yùn)費(fèi)總價(jià)為USD10000,保險(xiǎn)費(fèi)率3%。，當(dāng)時(shí)的外匯牌 價(jià)為US $ 100二¥637。經(jīng)查，硫酸鎂的稅則號(hào)列為2833. 2100,稅率為 10%。計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。解：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=CFR價(jià)/保險(xiǎn)費(fèi)率）進(jìn)口完稅價(jià)格 CIF= (5000*10004-10000)*6. 37/(10. 003) = 32009729.19 元關(guān)稅二進(jìn)口完稅價(jià)格* 10% = 32009729.19 * 10% =3

4、200972. 92 元5. 某公司進(jìn)口某批貨物，到岸價(jià)折合人民幣為8 500元，已知 該貨物關(guān)稅稅率10%,增值稅稅率為17%,又知該批貨物應(yīng)征消費(fèi) 稅.稅率為10%.求應(yīng)征增值稅額。解：關(guān)稅:8500*10%=850 元進(jìn)口消費(fèi)稅額二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/ （1 一消費(fèi)稅率）X 消費(fèi)稅率消費(fèi)稅：（8500+850）/（1-10%） *10%=103& 89 元增值稅額二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）X增值稅率增值稅：（8500+850+103& 89）*17%=1766.11 元6. 某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口 岸1, 200.

5、00美元，其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元二人民幣 6. 3元,折合人民幣為7,560. 00元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%, 消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%o現(xiàn)請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。解：1, 200. 00美元二人民幣7560元應(yīng)征關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=7560X12%=907. 2元進(jìn)口消費(fèi)稅額二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/ （1 一消費(fèi)稅率）X 消費(fèi)稅率=(7560+907. 2) / (110%) X10% =8467. 2/ (110%) X 10%=940. 8 元增值稅額二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）X增值稅率=(7560+907. 2+940.

6、8) X17% =1599.36 元7. 一輛進(jìn)口自日本的小轎車CIF上海的價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣， 經(jīng)海關(guān)審定，該進(jìn)口轎車的完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣。已知進(jìn)口關(guān) 稅稅率為34. 2%,消費(fèi)稅率為8%,增值稅率為17%。計(jì)算該轎車應(yīng)納的關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額及增值稅稅額。解：進(jìn)口關(guān)稅額二進(jìn)口完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=200000 X 34. 2%=68400 元進(jìn)口消費(fèi)稅額二（進(jìn)口完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅額）/ （1消費(fèi)稅率）X消費(fèi)稅率=(200000+68400) / (18%) X 8% =291739. 13 元 X 8%=23339. 13 元 增值稅額二（進(jìn)口完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅額+進(jìn)口消費(fèi)稅額）X增

7、值稅率=(200000+68400+23339. 13) X17% =49595. 65 元&某公司從香港進(jìn)口電器零件500箱，申報(bào)價(jià)格為每箱380美元FOB上海，申報(bào)運(yùn)費(fèi)每箱200元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.27%,外匯牌價(jià)為1美元=6.37元人民幣，計(jì)算應(yīng)征的關(guān)稅和增值稅額是多少?（關(guān)稅稅率是10%,增值稅率是17%）解：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格MFR價(jià)/ （1保險(xiǎn)費(fèi)率）完稅價(jià)格=（380X6. 37+200） *500 4- （1-0.27%）= 13103004-0. 9973= 1313847. 39 （人民幣元）關(guān)稅額=1313847. 39X10% = 131384. 74 （人民幣

8、元）增值稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）X增值稅率=（1313847. 39+131384. 74） X17%=245689. 46 （人民幣元）9.載有進(jìn)出口企業(yè)A從國(guó)外購(gòu)買的進(jìn)口貨物的某海輪B于2011 年10月8日（周六）向上海海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，但A企業(yè)于2011年11 月4日（周五）才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該批貨物。該貨物的CIF上海價(jià) 格為150000美元。已知外匯牌價(jià)中間價(jià)為1美元=6. 37元人民幣。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金彳解：10月8日（周六）海輪向上海海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，企業(yè)應(yīng)于10月22日星期六申報(bào)，從10月23日-11月4日是滯報(bào)天數(shù)，逾期13應(yīng)征收滯報(bào)金額：150000*6. 37*0. 5%o*

9、l*13=6210. 7525廿八26廿九27初一28初二29初三30初四1國(guó)慶節(jié)2初六3初七4初八5重陽(yáng)節(jié)6初十7十一8寒露9101112131415十三十四十五十六十七十八十九16171819202122二十廿一廿二廿三廿四廿五廿六23廿七24霜降25廿九26三十2710月小28初二29初三30初四31萬(wàn)圣節(jié)1初六2初七3初八4初九5初十10.某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅20 000元，增值稅30 000元， 海關(guān)于2011年4月29 （周五）日開(kāi)出稅款繳款書，該公司于2011年5月24日納。計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收多少滯納金。解：該公司應(yīng)于5月14日繳納，但因5月14日是星期六，順延至5月16日星期一

10、，從5月17 S-24日是滯納天數(shù)，故逾期8天。（2011年5月24日星期二）24252627282930廿二廿三廿四廿五廿六廿七廿八1勞動(dòng)節(jié)2三十34月大4青年節(jié)5初三6立夏7初五8初六9初七10初八11初九12護(hù)士節(jié)13十一14十二15161718192021十三十四十五十六十七十八小滿22232425262728二十廿一廿二廿三廿四廿五廿六關(guān)稅滯納金=20 000*0. 5%o*8=8O 增值稅滯納金30 000*0. 5%o*8=120二、請(qǐng)完成以下工作項(xiàng)目1廣東天宇貿(mào)易有限公司從新加坡進(jìn)口一批“SONY”牌彩色數(shù) 字電視機(jī)，該產(chǎn)品釆用日本牌號(hào)和商標(biāo)，其中顯像管為新加坡生產(chǎn), 集成電路

11、板為香港生產(chǎn)，機(jī)殼由馬來(lái)西亞生產(chǎn)，最后在新加坡組裝成 整機(jī)。經(jīng)査海關(guān)進(jìn)口稅則獲知，該產(chǎn)品最惠國(guó)稅稅率為30%,中 國(guó)一東盟協(xié)定稅率為12%,普通稅率130%0假如你是“天宇貿(mào)易有限公司”的報(bào)關(guān)員，工作任務(wù)包括：任務(wù)一：向海關(guān)申報(bào)時(shí)，該彩色數(shù)字電視機(jī)的原產(chǎn)地應(yīng)填報(bào)為哪個(gè)國(guó)家？任務(wù)二：該進(jìn)口貨物在申報(bào)時(shí)，應(yīng)適用哪個(gè)稅率？任務(wù)三：應(yīng)如何向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)？【解答】對(duì)應(yīng)任務(wù)一：新加坡；對(duì)應(yīng)任務(wù)二：協(xié)定稅率為12%；對(duì)應(yīng)任務(wù)三：原產(chǎn)地證書（要求提交原產(chǎn)地證書正本和第三聯(lián)）、 報(bào)關(guān)單、提單、裝箱單、發(fā)票等。若是經(jīng)過(guò)第三國(guó)，還須第三國(guó)海關(guān) 的未再加工證明文件。附：報(bào)關(guān)流程序號(hào)地區(qū)子流程內(nèi)容設(shè)置1 口岸準(zhǔn)備單據(jù)2

12、 口岸檢驗(yàn)檢疫，取得入境貨物通關(guān)單3 口岸報(bào)關(guān)單填制電子申報(bào)h2000報(bào)關(guān)單審核放行4 口岸現(xiàn)場(chǎng)交單5 口岸配合査驗(yàn)配合海關(guān)查驗(yàn)6 口岸稅費(fèi)繳納稅費(fèi)繳納辦理7 口岸提裝貨物海關(guān)放行提裝貨物8 口岸 證明聯(lián)領(lǐng)取 報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)領(lǐng)取課堂練習(xí)、計(jì)算下列各題:1.某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚木木材，運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣44200元，保 險(xiǎn)費(fèi)率3%。，傭金（非購(gòu)貨傭金）為到岸價(jià)格（香港）的3%,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格 為：到岸價(jià)格香港為US$580000,當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為US$100=¥827o經(jīng)查,柚木木材的稅則號(hào)列為4407.2910,稅率9%,計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅彳進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額（進(jìn)口關(guān)稅）二進(jìn)口貨物

13、的完稅價(jià)格X適用的進(jìn)口 關(guān)稅稅率;進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF （到岸價(jià)）+傭金額（如果有需要計(jì)入的傭金時(shí), 必須加上）；傭金額=CIF （到岸價(jià)）X傭金率;進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF+ CIFX傭金率二CIF X （1+傭金率）進(jìn)口關(guān)稅二CIFx （1+傭金率）X適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率數(shù)據(jù)計(jì)算:關(guān)稅稅額=580000x8.27x (1+3%) X9% =444644.82 2.國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量86噸，每 噸價(jià)格為FOB廣州98美元。己知外匯折算率1美元=人民幣8.11元，稅率 為20%；要求計(jì)算出口關(guān)稅。出口貨物完稅價(jià)格寸OB-出口關(guān)稅；出口關(guān)稅二出口貨物完稅

14、價(jià)格X出口關(guān)稅稅率；出口貨物完稅價(jià)格寸OB出口貨物完稅價(jià)格X出口關(guān)稅稅率二FOB/ （1+出口關(guān)稅稅率）數(shù)據(jù)計(jì)算：出口完稅價(jià)格=（86x98x8.11） /（1+20%）=56959 元出 口關(guān)稅=56959x20 % = 11391.8 元3某一公司進(jìn)口貨物一批,經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)為CIF境內(nèi)某口岸US$12 800 按兌換率1美元=人民幣8.11元，折合為103 808元。已知該批貨物的關(guān)稅 稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅稅額。應(yīng)納稅額二組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）一（1 消費(fèi)稅稅率）關(guān)稅稅額二關(guān)稅完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率數(shù)據(jù)計(jì)算: 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(103808+103808x20%) /(117%)=150083.85 元應(yīng)征消費(fèi)稅稅額= 150083.85x17% = 25514.25元4、2004年，一艘俄羅斯籍輪船停靠在我國(guó)境內(nèi)某港口。納稅人自行選擇90 天期繳納噸稅。該輪船總噸位為ISOOOt,注冊(cè)凈噸位為9000to經(jīng)査船 舶噸稅稅率表，3001-100001的機(jī)動(dòng)船舶，90天期限的優(yōu)惠噸稅為5.85元/t； lOOOOt以上的機(jī)動(dòng)船舶，90天期限的優(yōu)惠噸稅為660元/t。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征納的 船舶噸稅。應(yīng)征船舶噸稅二注冊(cè)凈噸位X船舶噸稅稅率數(shù)據(jù)計(jì)算：應(yīng)征船舶噸稅=9000tx5.85元/t=52650.00元5