財務報表填報指南

1、財務報表填報指南(doc 9)新版財務報表填報指南根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)納稅人財務會計報表報 送管理辦法的通知（國稅發(fā)200520號）的要求，自 2007年2月1日起，全市國稅機關所轄納稅人應統(tǒng)一報送 新版的財務報表?，F(xiàn)將填寫、報送財務報表的有關事項說明 如下：、報送財務會計報表的范圍中華人民共和國稅收征收管理法第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應按照主管稅務機關的規(guī)定，報 送財務會計報表。按照執(zhí)行不同會計制度的納稅人，需要報 送的財務報表不同，具體情況見下：項 目報表名稱適用納稅人類型增值稅申報資產(chǎn)負債表、利潤表增值稅納稅人消費稅申報資產(chǎn)負債表、利潤表消費稅納稅人增值稅申報資產(chǎn)負債表

2、、利潤表、現(xiàn)金流量表稅務機關確定的重點稅源戶消費稅申報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表稅務機關確定的重點稅源戶企業(yè)所得稅季度預繳申報資產(chǎn)負債表、利潤表實行除企業(yè)會計制度和金 融企業(yè)會計制度以外其他會 計制度的企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅年度申報資產(chǎn)負債表、利潤表實行除企業(yè)會計制度和金 融企業(yè)會計制度以外其他會 計制度的企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅季度預繳申報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表實行企業(yè)會計制度和金 融企業(yè)會計制度的企業(yè)所得 稅納稅人企業(yè)所得稅年度申報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表實行企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度的企業(yè)所得 稅納稅人外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度預繳申報資產(chǎn)負債表、利潤表

3、、現(xiàn)金流量表 及相關附表外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 及相關附表外商投資企業(yè)和外國企業(yè)總機構(gòu)管理費審批資產(chǎn)負債表、利潤表申請總機構(gòu)管理費的納稅丿1延期繳納稅款審批資產(chǎn)負債表、應上交彌補款項表申請辦理延期繳納稅款的納稅 人呆賬稅金確認資產(chǎn)負債表涉及呆賬稅金確認納稅人但以下納稅人可不報送財務會計報表：（一）實行定期定額征收方式管理的納稅人；（二）不經(jīng)營、無營業(yè)收入、無領購發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人；（三）主管國稅機關規(guī)定不需報送的其他納稅人。二、財務會計報表的報送方式（一）通過計算機遠程電子申報系統(tǒng)，與納稅申報一并 報送財務會計報表；（二）

4、通過國稅機關規(guī)定的電子數(shù)據(jù)申報方式，報送財 務會計報表。三、財務會計報表的報送期限（一）申報增值稅的一般納稅人（包括無所得稅或外資所得稅的增值稅一般納稅人、所得稅或外資所得稅在國稅繳 I 納的增值稅一般納稅人和所得稅在地稅繳納的增值稅一般納稅人），按月報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)，與當月的增值 稅申報一并提交，報送期限為每月終了后10日內(nèi)，報表的屬期與增值稅申報的屬期相同;其紙質(zhì)報表資料應當集中訂冊于年度終了后60日內(nèi)，上報主管國稅機關稅源管理部門。（二）只申報增值稅的小規(guī)模納稅人（指的是在國稅僅繳納增值稅和消費稅的小規(guī)模納稅人），按年報送財務報表電子數(shù)據(jù)，應與增值稅當年 1月份申報一并提交，報送

5、期限 為年度終了后10日內(nèi)，報表的屬期與增值稅申報的屬期相 同，填寫的數(shù)據(jù)應為年度內(nèi)累計數(shù)；其紙質(zhì)報表資料應當集中訂冊于年度終了后60日內(nèi)，上報主管國稅機關稅源管理部門。（三）申報所得稅或外資所得稅季度申報表的納稅人（指在國稅繳納所得稅或外資所得稅的增值稅小規(guī)模納稅 人，和僅在國稅繳納所得稅或外資所得稅的納稅人，不含增 值稅一般納稅人），按季報送財務報表電子數(shù)據(jù)，與當季度 所得稅和外資所得稅申報一并提交，報送期限為每季終了后 15日內(nèi)。增值稅一般納稅人只按月報送財務報表，不需報送季度財務報表。資產(chǎn)負債表和利潤表的屬期為當季度最后一一 個月；現(xiàn)金流量表的屬期與當期所得稅（外資所得稅）申報 的屬期

6、相同，但現(xiàn)金流量表內(nèi)填寫的數(shù)據(jù)應為年度內(nèi)累計 數(shù)；其每季度末的紙質(zhì)報表資料應當集中訂冊于年度終了后60日內(nèi)，上報主管國稅機關稅源管理部門（四）報送年度財務會計報表的納稅人，年度財務會計 報表電子數(shù)據(jù)應當于4月底之前報送，與所得稅（外資所得 稅）年度申報一并提交，其財務報表的申報期限與所得稅 （外 資所得稅）年度申報的申報期限相同，其財務報表的數(shù)據(jù)屬 期與所得稅（外資所得稅）年度申報的屬期相同。其年度紙質(zhì)報表資料應當于 4月底之前報送主管國稅機 關稅源管理部門。上述規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定 休假日的，按休假日天數(shù)順延。按照中

7、華人民共和國電子簽名法規(guī)定，實施CA認證的納稅人可按照國稅機關的規(guī)定只報送財務會計報表電 子數(shù)據(jù)。此前，以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡方式報送財務會計報表的 納稅人，應按照規(guī)定的報送期限將紙質(zhì)資料報送國稅機關。四、財務報表內(nèi)的數(shù)據(jù)校驗關系資產(chǎn)負債表（年初數(shù)列與期末數(shù)列公式相同）：（一）欄次31 “流動資產(chǎn)合計”=欄次 1 “貨幣資金” +欄次2 “短期投資” +欄次3“應收票據(jù)” +欄次4“應 收股利” +欄次5“應收利息” +欄次6“應收帳款” +欄 次7“其他應收款” +欄次8“預付帳款” +欄次9“應收 補貼款” +欄次10 “存貨” +欄次11 “待攤費用” +欄次21 “一年內(nèi)到期的長期債券投資”

8、 +欄次 24 “其他流動資產(chǎn)”（二）欄次38 “長期投資合計”=欄次 32 “長期股權 投資” +欄次34 “長期債權投資”（三）欄次41 “固定資產(chǎn)凈值”=欄次 39 “固定資產(chǎn) 原價”一欄次40 “減：累計折舊”（四）欄次43 “固定資產(chǎn)凈額”=欄次 41 “固定資產(chǎn) 凈值”欄次42 “減：固定資產(chǎn)減值準備”（五）欄次50 “固定資產(chǎn)合計”=欄次 43 “固定資產(chǎn) 凈額” +欄次44 “工程物資” +欄次 45 “在建工程” +欄 次46 “固定資產(chǎn)清理”（六）欄次60 “無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計”=欄次51“無形資產(chǎn)” +欄次 52 “長期待攤費用” +欄次 53 “其他長期資產(chǎn)”（七）

9、欄次67 “資產(chǎn)合計”=欄次31 “流動資產(chǎn)合計” +欄次38 “長期投資合計” +欄次 50 “固定資產(chǎn)合計” + 欄次60 “無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計” +欄次 61 “遞延稅款 借項”（八）欄次100 “流動負債合計”=欄次 68 “短期借 款” +欄次69 “應付票據(jù)” +欄次 70 “應付帳款” +欄次 71 “預收帳款” +欄次 72 “應付工資” +欄次 73 “應付福 利費” +欄次74 “應付股利” +欄次 75 “應交稅金” +欄 次80 “其他應交款” +欄次 81 “其他應付款” +欄次 82“預提費用” +欄次 83 “預計負債” +欄次 86 “一年內(nèi)到 期的長期負債

10、” +欄次 90 “其他流動負債”（九）欄次110 “長期負債合計”=欄次 101 “長期借 款” +欄次102 “應付債券” +欄次103 “長期應付款” + 欄次106 “專項應付款” +欄次 108 “其他長期負債”（十）欄次114 “負債合計”=欄次100 “流動負債合 計” +欄次110 “長期負債合計” +欄次 111 “遞延稅款貸 項”（一）欄次117 “實收資本（或股本）凈額”=欄次115 “實收資本（或股本）”欄次116 “減：已歸還投資”（十二）欄次122 “所有者權益”=欄次 117 “實收資 本（或股本）” +欄次118 “資本公積” +欄次 119 “盈余 公積” +

11、欄次121“未分配利潤”（十三）欄次135 “負債和所有者權益（或股東權益） 總計”=欄次114 “負債合計” +欄次122 “所有者權益（或 股東權益）”損益表（本月數(shù)列與本年累計數(shù)列公式相同）：（一）欄次10 “二、主營業(yè)務利潤“=欄次 1 “一、主 營業(yè)務收入”欄次 4 “減：主營業(yè)務成本”欄次 5 “主 營業(yè)務稅金及附加”（二）欄次18 “三、營業(yè)利潤”=欄次 10 “二、主營 業(yè)務利潤” +欄次11 “加：其他業(yè)務利潤”欄次 14 “減:營業(yè)費用”一欄次15 “管理費用”一欄次 16 “財務費用”（三）欄次27 “四、利潤總額”=欄次 18 “三、營業(yè) 利潤” +欄次19 “加：投資

12、收益” +欄次 22 “補貼收入” +欄次23 “營業(yè)外收入”欄次 25 “減：營業(yè)外支出”（四）欄次30 =欄次27 “四、利潤總額”欄次 28 “減：所得稅”現(xiàn)金流量表：（一）欄次9 “現(xiàn)金流入小計”=欄次 1 “銷售商品、 提供勞務收到的現(xiàn)金” +欄次 3 “收到的稅費返還” +欄次 8 “收到的其他與經(jīng)營活動有關的資金”（二）欄次20 “現(xiàn)金流出小計”=欄次10 “購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金” +欄次12 “支付給職工以及為支付的現(xiàn)金” +欄次13 “支付的各項稅費” +欄次 18 “支付的 其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”（三）欄次 21 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”=欄次9 “現(xiàn)金流

13、入小計”欄次 20 “現(xiàn)金流出小計”（四）欄次29 “現(xiàn)金流入小計”=欄次 22 “收回投資所收到的現(xiàn)金” +欄次23 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”+欄次25 “外置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到 的現(xiàn)金凈額” +欄次28 “收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”（五）欄次36 “現(xiàn)金流出小計”=欄次 30 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”+欄次31 “投資所支付的現(xiàn)金” +欄次35 “支付的其他與投資活動有關的 現(xiàn)金”（六）欄次37 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”=欄次29 “現(xiàn)金流入小計”欄次 36 “現(xiàn)金流出小計”（七）欄次44 “現(xiàn)金流入小計”=欄次 38 “吸收

14、投資所收到的現(xiàn)金” +欄次40 “借款所收到的現(xiàn)金”+欄次43“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”（八）欄次53 “現(xiàn)金流出小計”=欄次 45 “償還債務 所支付的現(xiàn)金” +欄次46 “分配股利、利潤或償付利息所支 付的現(xiàn)金” +欄次52 “支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”（九）欄次54 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”=欄次44 “現(xiàn)金流入小計”欄次 53 “現(xiàn)金流出小計”（十）欄次 56 “五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”= 欄次21 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”+欄次37 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”+欄次54 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” +欄次55 “四、匯率變動對現(xiàn)金的影響”五、相關要求（一）無論是否有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，都應按照規(guī)定的時限向主管國稅機關報送財務會計報表，其中資產(chǎn)負債表和損益表必須報送，而現(xiàn) 金流量表則按照有關規(guī)定進行報送。如經(jīng)主管國稅機關批準 延期辦理納稅申報，報送期限可以順延。（二）納稅人可以直接通過計算機遠程電子申報方式報 送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)，與當期申報的增值稅申報或內(nèi) 外資所得稅申報一并提交。經(jīng)系統(tǒng)提示報送成功后，應注意 查存電子回執(zhí)憑證，也可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)， 向主管國稅機關報送財務會計報表。（三）如果納稅人未按照規(guī)定的期限報送財務會計報 表，或者報