會(huì)計(jì)學(xué)原理林姚嵩PPT課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理課程目錄 CH8 會(huì)計(jì)報(bào)表 CH9 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序第1頁(yè)/共331頁(yè)CH1 總論學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1 會(huì)計(jì)發(fā)展史 2 會(huì)計(jì)含義 3 會(huì)計(jì)職能 4 會(huì)計(jì)目標(biāo) 5 會(huì)計(jì)對(duì)象 6 會(huì)計(jì)程序方法第2頁(yè)/共331頁(yè)CH1 總論學(xué)習(xí)內(nèi)容： 7 會(huì)計(jì)假設(shè) 8 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 9 會(huì)計(jì)職業(yè) 10 會(huì)計(jì)規(guī)范第3頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)發(fā)展史一、古代會(huì)計(jì) 結(jié)繩記事、刻契記數(shù) 周朝：司會(huì) 西漢：會(huì)計(jì)賬簿 唐宋：四柱結(jié)算法（舊管、新收、開(kāi)除、實(shí)在） 明清：龍門(mén)賬、四腳賬CH1 總論第4頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)發(fā)展史二、近代會(huì)計(jì) 背景：資本主義經(jīng)濟(jì)關(guān)系的萌芽和發(fā)展 時(shí)期：13世紀(jì)到20世紀(jì)30年代 起源：文藝復(fù)興時(shí)

2、期，借貸行業(yè) 13世紀(jì)，意大利，盧卡巴其阿勒，算術(shù)、幾何、比與比例概要：首次系統(tǒng)地介紹了復(fù)式記賬的方法CH1 總論第5頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)發(fā)展史二、近代會(huì)計(jì) 二次工業(yè)革命，工廠的出現(xiàn)，股份制公司的出現(xiàn) 會(huì)計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理中地位的方向轉(zhuǎn)變 1916年，亨利法約爾，工業(yè)管理與一般管理，書(shū)中明確指出財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位。CH1 總論第6頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)發(fā)展史三、現(xiàn)代會(huì)計(jì) 20世紀(jì)40年代 背景：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形成發(fā)展 標(biāo)志：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的分離CH1 總論第7頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)發(fā)展史 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系： 核算基礎(chǔ)相同 服務(wù)對(duì)象交叉CH1 總論第8頁(yè)/共331頁(yè)

3、1 會(huì)計(jì)發(fā)展史 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別：CH1 總論第9頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)的含義 信息系統(tǒng)論 管理活動(dòng)論CH1 總論第10頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)職能 核算 監(jiān)督CH1 總論第11頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)的目標(biāo) 目標(biāo)：提供決策有用的信息 信息使用者： 國(guó)家 投資人 債權(quán)人 管理者 員工 CH1 總論第12頁(yè)/共331頁(yè)5 會(huì)計(jì)對(duì)象 財(cái)務(wù)活動(dòng) 籌資活動(dòng) 投資活動(dòng) 對(duì)內(nèi)投資 對(duì)外投資 分配活動(dòng)CH1 總論第13頁(yè)/共331頁(yè)6 會(huì)計(jì)程序方法 會(huì)計(jì)程序 會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)報(bào)告CH1 總論第14頁(yè)/共331頁(yè)6 會(huì)計(jì)程序方法 會(huì)計(jì)方法 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制、審核憑證 登記賬簿 成

4、本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制財(cái)務(wù)報(bào)告CH1 總論第15頁(yè)/共331頁(yè)7 會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算基本前提）一、會(huì)計(jì)主體 規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍 會(huì)計(jì)主體不等于法律主體CH1 總論第16頁(yè)/共331頁(yè)7 會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算基本前提）二、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍 會(huì)計(jì)的主體在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去CH1 總論第17頁(yè)/共331頁(yè)7 會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算基本前提）三、會(huì)計(jì)分期 將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的期間人為地劃分為若干個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間 我國(guó)的會(huì)計(jì)年度：1月1日12月31日CH1 總論第18頁(yè)/共331頁(yè)7 會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算基本前提）四、貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)必須

5、以貨幣為計(jì)量單位 我國(guó)記賬本位幣：人民幣 包含幣值穩(wěn)定假設(shè)CH1 總論第19頁(yè)/共331頁(yè)8 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性CH1 總論第20頁(yè)/共331頁(yè)9 會(huì)計(jì)職業(yè) 會(huì)計(jì)人員任職要求 會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書(shū) 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)制度 高級(jí)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師 助理會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)員 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范CH1 總論第21頁(yè)/共331頁(yè)10 會(huì)計(jì)規(guī)范 會(huì)計(jì)法 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法于1985年頒布實(shí)施，1999年10月經(jīng)過(guò)修改后于2000年7月1日實(shí)施。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是指進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中所應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，

6、是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。 組成：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南CH1 總論第22頁(yè)/共331頁(yè)10 會(huì)計(jì)規(guī)范 會(huì)計(jì)制度 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 行業(yè)會(huì)計(jì)制度CH1 總論第23頁(yè)/共331頁(yè)CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1 會(huì)計(jì)要素 2 會(huì)計(jì)等式第24頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)要素 1、含義：為了便于計(jì)量、記錄和報(bào)告，以及適應(yīng)不同會(huì)計(jì)主體要求，利用會(huì)計(jì)要素的形式，使會(huì)計(jì)對(duì)象具體化。 2、組成：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)C(jī)H2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第25頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 二、資產(chǎn) 1、含義：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控

7、制的能以貨幣計(jì)量，并能為企業(yè)提供未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 2、特點(diǎn) （1）過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成 （2）由企業(yè)擁有或控制的 （3）預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 （4）資產(chǎn)必須能以貨幣確切或合理予以計(jì)量CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第26頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 3、分類(lèi)（按流動(dòng)性分） （1）流動(dòng)資產(chǎn) 含義：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等 （2）非流動(dòng)資產(chǎn) 含義：流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn) 包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第27頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 三、負(fù)債 1、含義：是指過(guò)去

8、的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 2、特點(diǎn)： （1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù) （2）該義務(wù)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 （3）履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （4）負(fù)債必須能以貨幣確切或合理予以計(jì)量CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第28頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 3、分類(lèi)（按流動(dòng)性分） （1）流動(dòng)負(fù)債 含義：流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等 （2）長(zhǎng)期負(fù)債 含義：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債 包括：長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付債券等CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第

9、29頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 四、所有者權(quán)益 1、含義：它是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)（總資產(chǎn)減負(fù)債）的所有權(quán)。 2、所有者投資特點(diǎn)： （1）不要求償還，企業(yè)能在續(xù)存期內(nèi)長(zhǎng)期使用 （2）要求參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 （3）按投資比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) （4）分享剩余利潤(rùn)及資產(chǎn)CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第30頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 3、組成 （1）實(shí)收資本/股本 （2）資本公積 （3）盈余公積 （4）未分配利潤(rùn)C(jī)H2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第31頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 五、收入 1、含義：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2、特點(diǎn)： （1）日?；顒?dòng)中所形成 （2）收入

10、將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)（不包括投資者投資），從而使企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 （3）收入最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第32頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 3、組成 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）其他業(yè)務(wù)收入CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第33頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 六、費(fèi)用 1、含義：企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 2、特點(diǎn)： （1）日?；顒?dòng)中所形成 （2）費(fèi)用將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（不包括向投資者分配利潤(rùn)），從而使企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加 （3）費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第34頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 3、組成 （1）期間費(fèi)用

11、 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （3）其他業(yè)務(wù)成本 （4）營(yíng)業(yè)稅金及附加CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第35頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)要素 七、利潤(rùn) 1、含義：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。 2、組成（按層次分） （1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益 （2）利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額 （3）凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第36頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)等式 1、基本等式 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 2、擴(kuò)展等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者

12、權(quán)益+利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第37頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)等式 二、會(huì)計(jì)等式的恒等性CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第38頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)等式 三、作用 1、設(shè)置賬戶的依據(jù) 2、復(fù)式記賬的基礎(chǔ) 3、構(gòu)筑報(bào)表的依據(jù) 4、試算平衡的基礎(chǔ)CH2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第39頁(yè)/共331頁(yè)CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 2 復(fù)式記賬第40頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目 2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 （1）合法性 （2）合理性 （3）相關(guān)性 （4）穩(wěn)定

13、性CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第41頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 3、會(huì)計(jì)科目分類(lèi) （1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 共同類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 成本類(lèi) 損益類(lèi) （2）按隸屬關(guān)系分 總分類(lèi) 明細(xì)分類(lèi)CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第42頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)計(jì)賬戶 1、含義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 2、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第43頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 3、賬戶的結(jié)構(gòu) （1）基本結(jié)構(gòu)CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第44頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 （2）T型賬戶/

14、丁字型賬戶CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第45頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 4、賬戶的內(nèi)容 賬戶的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目； 記賬的時(shí)間； 憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的依據(jù)； 摘要； 增加和減少的金額。CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第46頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 5、賬戶的登記規(guī)則 依據(jù)：期末余額期初余額本期增加額本期減少額 在首行的左邊或右邊記錄該賬戶期初余額 在賬戶左右兩邊（借方、貸方）分別記錄該賬戶的增加、減少額 若左邊記增加則右邊記減少額；若右邊記增加額則左邊記減少額 末行結(jié)出期末余額CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第47頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 6、賬戶的分類(lèi) （1）按經(jīng)

15、濟(jì)內(nèi)容分 （2）按賬戶間的統(tǒng)馭關(guān)系分CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第48頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 一、單式記賬法 二、復(fù)式記賬法 三、借貸記賬法 1、記賬符號(hào)：借、貸 2、賬戶結(jié)構(gòu)CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第49頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第50頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 依據(jù)： （1）復(fù)式記賬原理。對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記 （2）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄 （3）會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)+成本=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 “借”=“貸”CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第5

16、1頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 4、會(huì)計(jì)分錄 （1）含義 所謂會(huì)計(jì)分錄，是指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)以及應(yīng)記人賬戶金額的一種會(huì)計(jì)記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證，在記賬憑證中編制的。 （2）要素 賬戶名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目） 記賬方向 應(yīng)記金額CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第52頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （3）格式借：庫(kù)存現(xiàn)金1,000貸：銀行存款1,000借：短期借款200,000貸：銀行存款200,000借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第53頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （3）格式借：銀行存款1,000,000固定資產(chǎn)4,000,

17、000貸：實(shí)收資本5,000,000借：銀行存款8,000,000貸：長(zhǎng)期借款2,000,000實(shí)收資本6,000,000CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第54頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （3）格式借：固定資產(chǎn)設(shè)備2,000,000廠房4,000,000貸：實(shí)收資本6,000,000借：銀行存款800,000貸：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)300,000B企業(yè)500,000CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第55頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （4）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 企業(yè)當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)上述記賬規(guī)則在有關(guān)賬戶中登記后，使有關(guān)賬戶之間形成了一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種關(guān)系，稱(chēng)為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱(chēng)

18、為對(duì)應(yīng)賬戶。CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第56頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （5）簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是以一個(gè)賬戶的借方與另一賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是以一個(gè)賬戶的借方與另外幾個(gè)賬戶的貸方，或者以一個(gè)賬戶的貸方與另外幾個(gè)賬戶的借方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 在借貸記賬法中，一般編制一借一貸，一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，這樣可以使賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明確。CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第57頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （6）試算平衡 依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式 （1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡 借方科目金額=貸方科目金額 （2）總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡 總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額試算平衡是

19、指通過(guò)全部總分類(lèi)賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)是否相等，來(lái)檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)CH3 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第58頁(yè)/共331頁(yè)2 復(fù)式記賬 （3）總分類(lèi)賬戶余額試算平衡 總分類(lèi)賬戶余額試算平衡是根據(jù)所有總分類(lèi)賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與所有總分類(lèi)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等來(lái)判斷賬戶記錄是否正確的一種方法。 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì) 通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查賬簿記錄是否完全正確并不是絕對(duì)的。如果借貸金額不平衡，賬戶記錄或計(jì)算肯定有誤；如果平衡，也不能肯定賬戶的記錄完全正確，如：重復(fù)記錄、漏記、借貸方記反。 CH3

20、會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第59頁(yè)/共331頁(yè)CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 2 籌資業(yè)務(wù)的核算 3 供應(yīng)過(guò)程的核算 4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 6 財(cái)務(wù)成果的核算第60頁(yè)/共331頁(yè)1 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 一、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第61頁(yè)/共331頁(yè)1 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 二、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 （1）收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制也稱(chēng)收現(xiàn)付現(xiàn)制，它以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 （2）權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制，是指企業(yè)按收入的權(quán)利和支

21、出的義務(wù)是否歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第62頁(yè)/共331頁(yè)1 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 2、會(huì)計(jì)計(jì)量 （1）歷史成本 （2）重置成本 （3）可變現(xiàn)凈值 （4）現(xiàn)值 （5）公允價(jià)值CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第63頁(yè)/共331頁(yè)1 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 3、收益性支出與資本性支出 （1）收益性支出 （2）資本性支出 4、收入與支出的配比 （1）收入與成本的配比 （2）收入與費(fèi)用的配比CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第64頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容 1、含義：資金籌集業(yè)務(wù)是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要從資本市場(chǎng)獲取資金

22、的活動(dòng) 2、企業(yè)資金來(lái)源：投資人、債權(quán)人CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第65頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 二、核算賬戶的設(shè)置 1、實(shí)收資本/股本 2、資本公積 3、短期借款 4、長(zhǎng)期借款 5、應(yīng)付利息 6、財(cái)務(wù)費(fèi)用CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第66頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 三、賬務(wù)處理 1、資本資金的核算 （1）接受投資借：銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第67頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 （2）資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第68頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 （3）發(fā)行股票 原價(jià)發(fā)

23、行借：銀行存款貸：股本 溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款貸：股本資本公積CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第69頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 折價(jià)發(fā)行借：銀行存款資本公積貸：股本 （4）撤資借：實(shí)收資本貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第70頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 2、負(fù)債資金的核算 （1）短期借款借：銀行存款貸：短期借款 （2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第71頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核算 （3）歸還借款借：短期借款貸：銀行存款 （4）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第72頁(yè)/共331頁(yè)2 籌資業(yè)務(wù)的核

24、算 （5）長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第73頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 一、供應(yīng)過(guò)程的內(nèi)容 1、業(yè)務(wù)內(nèi)容 材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu) 2、核算項(xiàng)目 采購(gòu)成本、采購(gòu)費(fèi)用 二、增值稅概述CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第74頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 三、核算賬戶的設(shè)置 1、在途物資 2、原材料 3、在建工程 4、固定資產(chǎn) 5、應(yīng)付賬款 6、應(yīng)付票據(jù) 7、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第75頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 四、賬務(wù)處理 1、材料采購(gòu) （1）采購(gòu)材料借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/

25、應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第76頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 （2）采購(gòu)費(fèi)用借：在途物資貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) （3）材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：在途物資CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第77頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 （4）歸還貨款借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 （5）預(yù)付款采購(gòu) 支付預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第78頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 采購(gòu)時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第79頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 結(jié)算時(shí) 支付超支款項(xiàng)借：

26、預(yù)付賬款貸：銀行存款 收回結(jié)余預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第80頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 2、設(shè)備采購(gòu) （1）購(gòu)入無(wú)需安裝設(shè)備借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第81頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 （2）購(gòu)入需安裝設(shè)備 采購(gòu)成本借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第82頁(yè)/共331頁(yè)3 供應(yīng)過(guò)程的核算 采購(gòu)費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款 完工驗(yàn)收借：固定資產(chǎn)貸：在建工程CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第83頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 一、

27、生產(chǎn)過(guò)程的內(nèi)容 1、業(yè)務(wù)內(nèi)容 材料耗費(fèi)、人工耗費(fèi)、產(chǎn)品加工、設(shè)備折損 2、核算項(xiàng)目 直接生產(chǎn)成本、間接制造費(fèi)用CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第84頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 二、費(fèi)用歸集 1、材料發(fā)出成本 個(gè)別計(jì)價(jià)法 先進(jìn)先出法（2007年后停用） 后進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 移動(dòng)平均法CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第85頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2、直接人工費(fèi)用 計(jì)件、計(jì)時(shí) 3、設(shè)備折舊費(fèi)用 直線法 加速折舊法 減速折舊法（我國(guó)不允許使用） 4、生產(chǎn)費(fèi)用分配 數(shù)量、工時(shí)CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第86頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 三、核算賬戶的設(shè)置 1、生產(chǎn)成本

28、 2、制造費(fèi)用 3、庫(kù)存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第87頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 四、賬務(wù)處理 1、材料耗費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第88頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2、人工費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第89頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 3、加工費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款 4、折舊費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第90頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 5、分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

29、貸：制造費(fèi)用CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第91頁(yè)/共331頁(yè)4 生產(chǎn)過(guò)程的核算 6、產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第92頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一、銷(xiāo)售過(guò)程的內(nèi)容 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售稅費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第93頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 二、核算賬戶的設(shè)置 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3、營(yíng)業(yè)稅金及附加 4、銷(xiāo)售費(fèi)用 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款 7、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第94頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 三、賬務(wù)處理 1、銷(xiāo)售收

30、入核算 （1）現(xiàn)銷(xiāo)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第95頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 （2）賒銷(xiāo) 銷(xiāo)售時(shí)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 收款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第96頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 （3）預(yù)收款銷(xiāo)售 收款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 銷(xiāo)售時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第97頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 退還剩余預(yù)收款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款 補(bǔ)收預(yù)收款差額借：銀

31、行存款貸：預(yù)收賬款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第98頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 2、銷(xiāo)售稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第99頁(yè)/共331頁(yè)5 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 4、銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第100頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 一、財(cái)務(wù)成果核算的主要內(nèi)容 內(nèi)容： 財(cái)務(wù)成果匯總 財(cái)務(wù)成果分配 二、財(cái)務(wù)成果匯總業(yè)務(wù)的核算 1、財(cái)務(wù)成果匯總內(nèi)容（利潤(rùn)組成） （1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī)H4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第101頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)

32、收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益 其中： 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用 公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益有正負(fù)之分CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第102頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （2）利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額 其中： 營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第103頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （3）凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 其中： 所得稅=稅前利潤(rùn)所得稅率 注意： 稅前利潤(rùn)利潤(rùn)總額 原因：

33、稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不一致CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第104頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 2、賬戶設(shè)置 （1）營(yíng)業(yè)外收入 （2）營(yíng)業(yè)外支出 （3）所得稅費(fèi)用 （4）本年利潤(rùn)C(jī)H4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第105頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 3、業(yè)務(wù)處理 （1）接受捐贈(zèng)借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）自然災(zāi)害損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第106頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （3）收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)C(jī)H4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第107頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （4）費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

34、借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第108頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （5）所得稅費(fèi)用計(jì)提借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 （6）所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第109頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 三、財(cái)務(wù)成果分配業(yè)務(wù)的核算 1、財(cái)務(wù)成果分配（利潤(rùn)分配）順序 以股份有限責(zé)任公司為例： 彌補(bǔ)以前年度虧損提取法定盈余公積提取公益金支付優(yōu)先股股利提取任意公積金支付普通股股利 CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第110頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的

35、核算 2、賬戶設(shè)置 （1）利潤(rùn)分配 （2）盈余公積 （3）應(yīng)付股利CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第111頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 3、賬務(wù)處理 （1）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 盈利時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 虧損時(shí)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)C(jī)H4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第112頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （2）提取盈余公積、公益金借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定公益金提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定公益金任意盈余公積CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第113頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （3）股利分配 宣告股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：

36、應(yīng)付股利 發(fā)放股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第114頁(yè)/共331頁(yè)6 財(cái)務(wù)成果的核算 （4）結(jié)算利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定公益金提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利CH4 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第115頁(yè)/共331頁(yè)CH5 會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1 會(huì)計(jì)憑證概述 2 原始憑證 3 記賬憑證 4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第116頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)憑證概述 一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 二、會(huì)計(jì)憑證的作用 （1）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù) （2）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的

37、依據(jù) （3）會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)CH5 會(huì)計(jì)憑證第117頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)憑證概述 三、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi) 劃分依據(jù)：填制的程序和作用 （1）原始憑證 （2）記賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第118頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 一、原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)或完成后取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是記賬的原始依據(jù)。 二、原始憑證的分類(lèi) 1、按來(lái)源劃分 外來(lái)原始憑證、自制原始憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第119頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 （1）外來(lái)原始憑證 外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的原始憑證 如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、零售

38、發(fā)票 （2）自制原始憑證 自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)人員填制的原始憑證 如：出庫(kù)單、領(lǐng)料單CH5 會(huì)計(jì)憑證第120頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 2、按填制次數(shù)和方法分 一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證 （1）一次憑證 指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生或完成時(shí)，一次填制完成的一種原始憑證 如：外來(lái)原始憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第121頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 （2）累計(jì)憑證 指在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把累計(jì)額作為記賬依據(jù)的一種原始憑證 如：限額領(lǐng)料單CH5 會(huì)計(jì)憑證第122頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 （3）匯總原始憑證 指根據(jù)一

39、定時(shí)期內(nèi)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證匯總編制而成的，用以匯總反映某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體發(fā)生情況的一種原始憑證 如：工資匯總表、成本匯總表 3、按填制手段分 手工憑證、機(jī)制憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第123頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 三、原始憑證的內(nèi)容 1、原始憑證的名稱(chēng) 2、填制憑證的日期和編號(hào) 3、接受憑證的單位名稱(chēng) 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額 5、填制憑證的單位名稱(chēng) 6、經(jīng)辦人員的簽章CH5 會(huì)計(jì)憑證第124頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 四、原始憑證的填制 1、客觀真實(shí) 2、手續(xù)齊全 3、內(nèi)容完整 4、格式規(guī)范CH5 會(huì)計(jì)憑證第125頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 五、原始憑證的審核 1、審核內(nèi)

40、容 （1）審核原始憑證的真實(shí)性 （2）審核原始憑證的合法性、合理性 （3）審核原始憑證的完整性、規(guī)范性CH5 會(huì)計(jì)憑證第126頁(yè)/共331頁(yè)2 原始憑證 2、審核處理 （1）在原始憑證的審核中，若發(fā)現(xiàn)原始憑證有不符合要求的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)退回并拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù) （2）對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證，作為編制依據(jù)填制記賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第127頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，或分錄憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。CH5 會(huì)計(jì)憑證第128頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 二、

41、記賬憑證的分類(lèi) 1、按用途和使用范圍分 專(zhuān)用記賬憑證、通用記賬憑證 （1）專(zhuān)用記賬憑證 專(zhuān)用記賬憑證是專(zhuān)門(mén)用于記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 專(zhuān)用記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第129頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 收款憑證 指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證 涉及資金之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的不編制收款憑證 是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù) 付款憑證 指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證 涉及資金之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的只編制付款憑證 是出納人員付訖款項(xiàng)的依據(jù)CH5 會(huì)計(jì)憑證第130頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)

42、的記賬憑證 （2）通用記賬憑證 通用記賬憑證是以一種通用格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第131頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第132頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 2、按填列方式分 單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證、匯總記賬憑證 （1）單式記賬憑證 指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證 （2）復(fù)式記賬憑證 指將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記張憑證中反映的一種記賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第133頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 （3）匯總記賬憑證 匯總記賬憑證簡(jiǎn)稱(chēng)匯總憑證，是根據(jù)記賬憑證定期歸類(lèi)匯總會(huì)計(jì)科目合計(jì)發(fā)生額的記賬憑證 如

43、：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、科目匯總表等CH5 會(huì)計(jì)憑證第134頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證CH5 會(huì)計(jì)憑證第135頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱(chēng) 2、填制憑證日期 3、憑證編號(hào) 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 5、會(huì)計(jì)科目 6、所附原始憑證的張數(shù) 7、過(guò)賬標(biāo)志 8、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、出納人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章CH5 會(huì)計(jì)憑證第136頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 四、記賬憑證的填制 1、編號(hào) 順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào) 一筆業(yè)務(wù)使用多賬憑證的采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法CH5 會(huì)計(jì)憑證第137頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 2、日期 現(xiàn)收、現(xiàn)付憑證：按辦

44、理現(xiàn)金收付的日期填寫(xiě) 銀付憑證：按財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫(xiě) 銀收憑證：按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫(xiě) 月結(jié)業(yè)務(wù)按當(dāng)月最后一天的日期填寫(xiě)CH5 會(huì)計(jì)憑證第138頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 3、摘要 真實(shí)可靠、簡(jiǎn)明扼要 4、會(huì)計(jì)科目 規(guī)范 5、金額 與原始憑證金額一致 數(shù)字規(guī)范 貨幣符號(hào)填寫(xiě)要求CH5 會(huì)計(jì)憑證第139頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 6、所附原始憑證張數(shù) 7、簽章 制單、審核、出納、記賬、主管 8、空行處理 9、用筆要求 10、錯(cuò)誤處理CH5 會(huì)計(jì)憑證第140頁(yè)/共331頁(yè)3 記賬憑證 五、記賬憑證的審核 1、審核內(nèi)容 （1）填制依據(jù)是否真實(shí) （2）使用科目

45、及金額計(jì)算是否正確 （3）書(shū)寫(xiě)是否清楚，填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全 2、審核處理 不符合要求的記賬憑證應(yīng)退回重制 根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿CH5 會(huì)計(jì)憑證第141頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起到歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的規(guī)定，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞工作量。CH5 會(huì)計(jì)憑證第142頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不

46、合理、不完善之處，應(yīng)及時(shí)予以修正。 （1）會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序 （2）會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間 （3）會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的交接簽收制度CH5 會(huì)計(jì)憑證第143頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 （1）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得而知散亂丟失。CH5 會(huì)計(jì)憑證第144頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 （2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記賬簿上登記，并由提供人員和收

47、取人員共同簽章。 （3）要按期保管，按規(guī)定銷(xiāo)毀。 會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定原始憑證、記賬憑證保管期15年CH5 會(huì)計(jì)憑證第145頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 （4）對(duì)于重要的空白原始憑證，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專(zhuān)人保管，建立收、發(fā)（領(lǐng)）、銷(xiāo)制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失冒領(lǐng)。CH5 會(huì)計(jì)憑證第146頁(yè)/共331頁(yè)4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管CH5 會(huì)計(jì)憑證第147頁(yè)/共331頁(yè)CH6 會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 4 對(duì)賬和結(jié)賬 5 會(huì)計(jì)賬簿的啟用、更換與保管第148頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概

48、述 一、含義 會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第149頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 二、作用 1、提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。 2、有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 3、編輯會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 4、進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第150頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 三、種類(lèi) 1、按用途分類(lèi) （1）序時(shí)賬簿 又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第151頁(yè)/共331

49、頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 （2）分類(lèi)賬簿 對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿。 分類(lèi)賬簿按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。 總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿。 明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第152頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 （3）備查賬簿 對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。CH6

50、會(huì)計(jì)賬簿第153頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 2、按外形特征分類(lèi) （1）訂本式賬簿 訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，比較安全。 缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。 適用：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第154頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 （2）活頁(yè)式賬簿 活頁(yè)式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，是將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬 缺點(diǎn)

51、：賬頁(yè)容易散失和被抽換。 適用：明細(xì)分類(lèi)賬。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第155頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 （3）卡片式賬簿 卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)存放于專(zhuān)設(shè)的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。 適用：固定資產(chǎn)的明細(xì)賬CH6 會(huì)計(jì)賬簿第156頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 3、按賬頁(yè)格式分 （1）三欄式賬簿 設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿 適用：日記賬、總分類(lèi)賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳 （2）多欄式帳簿 在賬簿的兩個(gè)基本欄目及借方和貸方按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。 適用：收入、費(fèi)用明細(xì)帳CH6 會(huì)計(jì)賬簿第157頁(yè)/共331頁(yè)1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 （3）數(shù)量金額

52、式賬簿 借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量 適用：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)帳CH6 會(huì)計(jì)賬簿第158頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、序時(shí)賬的設(shè)置和登記 企業(yè)必設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須使用訂本式賬簿 銀行存款日記賬要求“日結(jié)”、“月結(jié)” 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為出納可使用的兩種賬簿CH6 會(huì)計(jì)賬簿第159頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 1、現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬要求“日清”、“日結(jié)”、“月結(jié)” 登記依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證CH6 會(huì)計(jì)賬簿第160頁(yè)/

53、共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （1）三欄式現(xiàn)金日記賬 日期 憑證編號(hào) 對(duì)方科目 摘要 收入（借方） 支出（貸方） 余額CH6 會(huì)計(jì)賬簿第161頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記CH6 會(huì)計(jì)賬簿第162頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （2）多欄式現(xiàn)金日記賬 （參照三欄式現(xiàn)金日記賬） 多欄式現(xiàn)金支出日記賬在會(huì)計(jì)期末應(yīng)結(jié)算當(dāng)期支出合計(jì)，并分別轉(zhuǎn)記入多欄式現(xiàn)金收入日記賬 多欄式現(xiàn)金收入日記賬在會(huì)計(jì)期末應(yīng)結(jié)算當(dāng)期收入合計(jì)，并分別轉(zhuǎn)記入多欄式現(xiàn)金支出日記賬CH6 會(huì)計(jì)賬簿第163頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 2、銀行存款日記賬 銀行存款日記賬要求“日結(jié)”、“月結(jié)” 登記依據(jù)：銀

54、行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證 （1）三欄式銀行存款日記賬 （2）多欄式銀行存款日記賬 （參照現(xiàn)金日記賬）CH6 會(huì)計(jì)賬簿第164頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記CH6 會(huì)計(jì)賬簿第165頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 二、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 根據(jù)一級(jí)賬戶開(kāi)設(shè)，每個(gè)賬戶一張賬頁(yè) 必須使用訂本式賬簿 通常為三欄式賬頁(yè)CH6 會(huì)計(jì)賬簿第166頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記CH6 會(huì)計(jì)賬簿第167頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 根據(jù)明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè) 一般采用活頁(yè)式賬簿CH6 會(huì)計(jì)賬簿第168頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

55、1、三欄式明細(xì)賬 適用：債權(quán)、債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬 2、多欄式明細(xì)賬 適用：成本費(fèi)用類(lèi)明細(xì)賬 3、數(shù)量金額式明細(xì)賬 適用：存貨類(lèi)明細(xì)賬CH6 會(huì)計(jì)賬簿第169頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記CH6 會(huì)計(jì)賬簿第170頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記CH6 會(huì)計(jì)賬簿第171頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記CH6 會(huì)計(jì)賬簿第172頁(yè)/共331頁(yè)2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 四、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 2、總賬與明細(xì)賬的平行登記 平行登記要求： （1）依據(jù)相同 （2）方向相同 （3）金額相同 （4）期間相同CH6 會(huì)計(jì)賬簿第173頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

56、與錯(cuò)賬更正 一、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 1、應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿 2、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時(shí)、明晰清楚 3、記賬完成后應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)位置作記賬標(biāo)記，如記賬人員簽章、過(guò)賬符號(hào)等 4、書(shū)寫(xiě)時(shí)，在文字?jǐn)?shù)字上方通常預(yù)留1/2左右空格，以備修改之用CH6 會(huì)計(jì)賬簿第174頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 5、登記賬簿時(shí)應(yīng)用藍(lán)黑墨水或碳素水筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（部分復(fù)寫(xiě)賬簿除外）、鉛筆書(shū)寫(xiě) 6、下列情況可用紅筆書(shū)寫(xiě)： （1）錯(cuò)賬更正 （2）負(fù)數(shù)登記 （3）根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的可用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄CH6 會(huì)計(jì)賬簿第175頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正

57、 7、各賬頁(yè)應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè) 8、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)注明余額的方向及金額，余額為0的賬戶，余額方向內(nèi)注“平”，余額欄內(nèi)注“0” 9、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出合計(jì)數(shù)及余額，填寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄目?jī)?nèi)，并在摘要欄中注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”CH6 會(huì)計(jì)賬簿第176頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 10、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)賬更正CH6 會(huì)計(jì)賬簿第177頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 二、錯(cuò)賬更正 1、劃線更正法 適用：在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤

58、，僅屬于記賬時(shí)文字或數(shù)字上的筆誤 前提：憑證對(duì)、賬簿錯(cuò)CH6 會(huì)計(jì)賬簿第178頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 更正方法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃去，表示注銷(xiāo)；再在劃線的上方用藍(lán)色字跡寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正圖章，以明確責(zé)任。 注意：劃掉錯(cuò)誤數(shù)字時(shí)，應(yīng)將整筆數(shù)字劃掉，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字，并保持被劃去的字跡仍可清晰辨認(rèn)。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第179頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 例生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)產(chǎn)品，原料價(jià)值1,000元。 會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤編制如下分錄并據(jù)以記賬，但在記賬時(shí)錯(cuò)誤將金額填為100元：借：生產(chǎn)成本1,0

59、00貸：原材料1,000 實(shí)際操作過(guò)程如下：CH6 會(huì)計(jì)賬簿第180頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 填制憑證CH6 會(huì)計(jì)賬簿第181頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 登記賬簿CH6 會(huì)計(jì)賬簿第182頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 更正過(guò)程如下：CH6 會(huì)計(jì)賬簿第183頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 2、紅字更正法 適用： （1）記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤，是因記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤而引起的 前提：憑證錯(cuò)、賬簿錯(cuò) 內(nèi)容：科目錯(cuò)誤CH6 會(huì)計(jì)賬簿第184頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 更正方

60、法： 先用紅字金額填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫(xiě)明“沖銷(xiāo)錯(cuò)賬”以及錯(cuò)誤憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷(xiāo)原來(lái)錯(cuò)誤的賬簿記錄； 然后，再用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中寫(xiě)明“更正錯(cuò)賬”以及沖賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。CH6 會(huì)計(jì)賬簿第185頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 例生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)產(chǎn)品，原料價(jià)值1,000元。 會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤編制如下分錄并據(jù)以記賬：借：制造費(fèi)用1,000貸：原材料1,000 實(shí)際操作過(guò)程如下：CH6 會(huì)計(jì)賬簿第186頁(yè)/共331頁(yè)3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)