建設(shè)項目審計實施詳盡細(xì)則樣本(共23頁)

1、建設(shè)項目審計實施詳盡細(xì)則建設(shè)項目審計實施細(xì)則第一章 總則第一條 為規(guī)范對建設(shè)項目全過程的審計監(jiān)督，提高建設(shè)項目審計工作質(zhì)量，規(guī)避投資風(fēng)險，根據(jù)建設(shè)項目審計暫行規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項目跟蹤管理審計臺賬，制定本細(xì)則。第二條 建設(shè)項目審計應(yīng)遵守國家、地方和行業(yè)頒布的審計、財務(wù)、建筑、合同、招投標(biāo)、價格、稅務(wù)、土地等方面的法律法規(guī)以及下發(fā)的投資管理、建設(shè)項目管理、招投標(biāo)管理制度。從項目審批、概（預(yù)）算編制、建設(shè)程序、建設(shè)單位遵循的內(nèi)控制度、工程建設(shè)管理、招投標(biāo)、合同、采購、施工、結(jié)算付款、竣工驗收、經(jīng)濟(jì)效益分析等方面進(jìn)行全過程審計監(jiān)督。第三條 建設(shè)項目審計根據(jù)建設(shè)程序劃分為開工前審計、在建期審計和竣工決算審

2、計，涵蓋建設(shè)項目的全過程。并相應(yīng)反映在年度審計計劃安排、審計方案編制、審計報告撰寫、審計意見下達(dá)及跟蹤審計方面。建設(shè)單位應(yīng)按要求向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提供建設(shè)項目管理審計臺賬和相關(guān)資料，包括對建設(shè)項目整體情況的說明，按基本建設(shè)程序規(guī)定辦理的工程建設(shè)報批、備案等相關(guān)手續(xù)、取得的批復(fù)、文件，工程管理檔案、建設(shè)過程中遵循的內(nèi)控制度、工程造價、財務(wù)核算、竣工決算資料以及竣工驗收手續(xù)等資料。內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)合項目實際建設(shè)情況，采用審閱、復(fù)核、文字描述、圖紙和實際工程形象對照、現(xiàn)場勘察鑒定、抽樣檢測以及分析比較等方法進(jìn)行審計。第二章 審計工作組織第四條 按照對建設(shè)項目分級審計的規(guī)定，根據(jù)建設(shè)單位對建設(shè)項目的運作管理方式，由

3、各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織審計、財務(wù)會計、工程技術(shù)、計劃經(jīng)濟(jì)、施工管理等專業(yè)人員成立審計組，對建設(shè)項目進(jìn)行審計，并征得投資主管及其他業(yè)務(wù)部門的配合。第五條 對于需聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的建設(shè)項目，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)甄別中介機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場審計工作，復(fù)核審計報告，保證建設(shè)項目審計結(jié)果客觀真實。 第六條 對于按國家規(guī)定由政府部門組織審計的建設(shè)項目，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)配合工作，并專案說明。第三章 審計工作程序第七條 建設(shè)項目應(yīng)嚴(yán)格遵循國家規(guī)定的建設(shè)程序，即建設(shè)項目從醞釀提出、進(jìn)行建設(shè)到建成投產(chǎn)全過程各項工作遵循的先后順序。建設(shè)項目審計應(yīng)按照項目進(jìn)展情況、結(jié)合審計風(fēng)險評估、投資額度、審計資源，適當(dāng)安排審計計劃，合理安排審計時間

4、，根據(jù)開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工決算審計的不同要求，對工程分階段實施審計。審計過程中應(yīng)注意審計人員之間的配合，避免不同階段重復(fù)工作。對于未審計即開工以及未審計即竣工驗收的項目應(yīng)要求建設(shè)單位專案說明。第八條 具體審計過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)對建設(shè)項目的調(diào)研情況，下發(fā)審計通知書，擬定審計方案，進(jìn)行審計公告后開展審計。現(xiàn)場審計工作完成后，撰寫審計報告草稿并征求建設(shè)單位意見，審計報告報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)審計意見或?qū)徲嫑Q定，進(jìn)行審計結(jié)果公布。第四章 開工前審計開工前審計是指對建設(shè)項目從籌備建設(shè)到正式開工前這段時間的工作內(nèi)容所進(jìn)行的審計，包括對建設(shè)項目前期建設(shè)程序、設(shè)計（勘察）、招投標(biāo)、合同、建設(shè)資金審

5、計等內(nèi)容。 第九條 審查前期建設(shè)程序執(zhí)行情況： 前期建設(shè)程序?qū)彶槭侵笇ㄔO(shè)項目從立項、論證、批準(zhǔn)建設(shè)到準(zhǔn)備開工過程中決策程序的真實性、完整性進(jìn)行的審查與評價，審查時應(yīng)取得如下資料： 項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件及上級主管部門的批示（批復(fù)）、形成決策的內(nèi)控制度、與決策依據(jù)及程序有關(guān)的資料以及土地證、規(guī)劃證、施工許可證等相關(guān)證照。審計的內(nèi)容包括： 一、根據(jù)項目建設(shè)特點、規(guī)模、相關(guān)機(jī)構(gòu)審批權(quán)限審查項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件審批程序是否完整，是否按順序進(jìn)行。項目決策是否經(jīng)過比選、分析、控制等過程，項目建設(shè)是否符合國家規(guī)定及發(fā)展戰(zhàn)略。決策內(nèi)容是否真實、完整，依據(jù)是否充分，是否經(jīng)

6、專家進(jìn)行全面論證。二、審查可行性研究報告及初步設(shè)計文件是否按項目規(guī)模由相應(yīng)的審批部門批復(fù)，項目實際情況與批復(fù)內(nèi)容是否存在差異，未取得批復(fù)即開工的項目應(yīng)查明原因。明確該項目應(yīng)取得的施工許可手續(xù)是否已由相應(yīng)的主管部門審批。審查建設(shè)項目的建設(shè)方式，是否執(zhí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制。 三、審查建設(shè)項目用地數(shù)量、方式是否符合實際需要，建設(shè)用地是否經(jīng)政府部門批準(zhǔn)；各種土地補(bǔ)償安置費用是否符合當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。項目用地是否拆遷完畢，施工場地是否平整；施工用水、供電、道路、通訊是否通暢，施工單位的資格資質(zhì)是否符合要求并已完成開工前準(zhǔn)備工作；是否已向施工單位交付滿足進(jìn)度所需的施工圖紙，主要設(shè)備、材料采購訂貨是否開始

7、。第十條 設(shè)計（勘察）管理審計：設(shè)計（勘察）管理審計的目標(biāo)主要是：審查和評價設(shè)計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：委托設(shè)計（勘察）管理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算；設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料、概預(yù)算編制原則、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計合同；初步設(shè)計審查會議紀(jì)要及批復(fù)等相關(guān)文件；組織管理部門與勘察、設(shè)計單位往來函件；經(jīng)批準(zhǔn)的初

8、步設(shè)計文件及概算；施工圖交底和會審會議紀(jì)要；經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件及施工圖預(yù)算、設(shè)計變更管理制度及變更文件；設(shè)計資料管理制度等。設(shè)計（勘察）管理審計的主要內(nèi)容包括：一、審查設(shè)計（勘察）單位確定方式是否合法，設(shè)計（勘察）單位資質(zhì)是否符合要求，是否與其簽訂正式的合同，是否明確規(guī)定勘察設(shè)計的基礎(chǔ)資料、設(shè)計文件及其提供期限；是否明確規(guī)定勘察設(shè)計的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計文件份數(shù)；勘察設(shè)計費的計費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；委托設(shè)計（勘察）的范圍是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件要求。二、審查初步設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；是否及時對初步設(shè)計進(jìn)行審查，報經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件是否

9、符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算要求，可研報告未經(jīng)批準(zhǔn)不得作為編制設(shè)計概算的依據(jù)；三、審查編制設(shè)計概算所依據(jù)的指標(biāo)、定額、費率、材料（設(shè)備）的預(yù)算價格等是否現(xiàn)行適用，定額與取費標(biāo)準(zhǔn)的采用是否配套，定額和標(biāo)準(zhǔn)的選用是否合規(guī)，有無違反規(guī)定、高估冒算的問題。并結(jié)合項目建設(shè)地的概預(yù)算編制要求、工程造價資料、相關(guān)市場價格和造價信息、施工現(xiàn)場需要進(jìn)行審查?？偢潘阄募八秸踪Y料是否齊全，文件中列支的各部分投資及費用是否與各單項工程數(shù)額相一致。編制說明是否將需要說明的問題均已闡述清楚，概算總表的各個部分是否完整,有無錯漏。四、審查施工圖設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；施工圖交底、施工圖會審的情況以及施

10、工圖會審后的修改情況；施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計、概算的范圍要求；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；施工圖設(shè)計文件是否規(guī)范、完整。五、審查是否建立、健全設(shè)計變更的內(nèi)部控制，有無針對設(shè)計變更的責(zé)任追究制度、執(zhí)行是否有效；審查是否及時簽發(fā)與審批設(shè)計變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險；設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整；第十一條 招投標(biāo)審計：招投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的可行性研究、設(shè)計（勘察）、監(jiān)理、施工、設(shè)備采購等各方面的招投標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo)主要是：審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)

11、資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項合同等。招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容包括： 一、審查建設(shè)單位是否執(zhí)行國家和招投標(biāo)管理制度，招標(biāo)范圍、程序和方式是否符合規(guī)定，招標(biāo)文件是否齊全，內(nèi)容是否全面準(zhǔn)確。二、招標(biāo)是否符合平等競爭的原則；是否委托有資質(zhì)的招標(biāo)單位進(jìn)行，招投標(biāo)代理費用是否符合規(guī)定。招標(biāo)文件是否正確完整；招標(biāo)文件中所列規(guī)模是否控制在批準(zhǔn)規(guī)模之內(nèi)，招標(biāo)單位是

12、否按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行招標(biāo)。三、投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)是否符合建設(shè)工程的要求，有無越級投標(biāo)的情況，投標(biāo)單位是否按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行投標(biāo)。投標(biāo)單位標(biāo)書內(nèi)容是否完整，報價是否合理，選擇的施工方法和施工組織設(shè)計是否科學(xué)、先進(jìn)、有無保證工期和工程質(zhì)量的具體措施。四、審查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似項目及其他項目上的投標(biāo)報價水平；中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；是否按中標(biāo)

13、通知書與中標(biāo)單位簽訂合同，有無夾帶計劃外項目的問題；是否存在人為控制中標(biāo)單位的問題。第十二條 合同管理審計：合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價，目標(biāo)主要是：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止程序的真實性、合法性。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；合同管理的內(nèi)部控制制度；各類專項合同書；合同管理臺帳；專項合同的各項輔助材料等。合同管理審計的主要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位是否建立有效的合同管理制度，由專人負(fù)責(zé)合同的歸檔和保管，是否制定合同管

14、理臺賬。合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理是否適當(dāng)、有效；合同管理資料依據(jù)是否充分、可靠；合同的簽訂、履行、變更、終止的程序是否真實、合法。二、審查合同當(dāng)事人的資質(zhì)、履行合同的能力，合同的簽訂是否符合招投標(biāo)程序，合同條款是否完整、合法、清晰，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備。審查是否存在合同變更的相關(guān)控制制度，變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。三、審查是否全面、真實地履行合同；合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；合同最終的履行情況、費用及其支

15、付情況；合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。第十三條 審計建設(shè)資金的來源與使用情況：對照可行性研究報告及初步設(shè)計文件，審查建設(shè)項目是否實行資本金制，檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；有無明確的資金來源，有無籌措資金的合同或意向性承諾文件，實際資金來源與批準(zhǔn)的籌資方案相比發(fā)生變化是否按規(guī)定進(jìn)行處理。按工程進(jìn)度要求所需的建設(shè)資金是否已按概算批準(zhǔn)的籌資方案落實到位。財務(wù)部門是否制定并遵循項目資金管理制度，資金使用是否按項目進(jìn)度計劃以及規(guī)定

16、的支付程序進(jìn)行。是否存在資金未落實且無法提供明確的資金保證的情況下同意開工的情況。第十四條 開工前審計完成后，對于違反基本建設(shè)程序的建設(shè)項目，根據(jù)風(fēng)險評估對建設(shè)單位提出相應(yīng)的審計意見。對于違反編制要求和高估冒算的問題提出處理意見，對于必須經(jīng)審計允許開工的項目，提出是否同意開工的意見。第五章 在建期審計 在建期是指建設(shè)項目從正式開工到竣工驗收前的建設(shè)實施階段，是決定建設(shè)項目投資成本高低、質(zhì)量優(yōu)劣、工期長短的關(guān)鍵。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時了解建設(shè)項目的實際進(jìn)度，在項目建設(shè)各項工作均已開展，實際完成投資、工程進(jìn)度按計劃接近或已過半時開展在建項目審計，在建期審計應(yīng)關(guān)注工程管理、工程造價、設(shè)備采購、建設(shè)資金使用、

17、施工、設(shè)計、監(jiān)理等全方位的內(nèi)容，以評價建設(shè)單位是否按規(guī)定開展各項工作。第十五條 工程管理審計： 工程管理審計是指對建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中的進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。主要目標(biāo)是審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性、施工組織設(shè)計的合理性等。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項合同；工程進(jìn)度、設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用簽證手續(xù)資料及相關(guān)會議紀(jì)要、建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度等。工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：一、審查建設(shè)單位工程管理有關(guān)內(nèi)部控制制

18、度的健全、有效性，現(xiàn)場管理資料是否完整，對于設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用、工程質(zhì)量、事故管理是否規(guī)范，工程價款結(jié)算是否符合實際情況、手續(xù)齊全、授權(quán)明確。設(shè)計變更內(nèi)容是否符合實際要求，是否符合建設(shè)項目管理程序、概算調(diào)整是否按規(guī)定程序取得主管部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。工程管理資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范。二、結(jié)合實際工程完成情況，審查施工合同簽訂的主要條款，包括對設(shè)計文件規(guī)定的承包方式、規(guī)模、工期、質(zhì)量、材料消耗和取費、獎懲等項目，施工單位是否認(rèn)真履約，是否存在轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包的現(xiàn)象，有無擅自修改工程設(shè)計的問題。檢查施工組織設(shè)計和施工圖紙會審工作中對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實；有無因設(shè)

19、計圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)。三、審查施工組織設(shè)計是否合理、有序，各項部署是否有利于工程建設(shè)進(jìn)度，檢查計劃進(jìn)度的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，項目計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度是否吻合，是否符合施工合同規(guī)定，對于工期延誤，應(yīng)查找原因，劃分責(zé)任。檢查有無工程質(zhì)量保證體系，施工單位是否建立了工程質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、并依據(jù)質(zhì)量管理規(guī)定對施工各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督。第十六條 監(jiān)理審計：監(jiān)理責(zé)任制是監(jiān)理單位依據(jù)國家規(guī)定，受建設(shè)單位委托，對項目建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督、管理、控制和評價的制度。對監(jiān)理工作進(jìn)行審計應(yīng)審查

20、建設(shè)項目是否執(zhí)行監(jiān)理制，監(jiān)理公司的資質(zhì)與建設(shè)項目的規(guī)模是否相符，監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定，監(jiān)理工作內(nèi)容、監(jiān)理權(quán)限是否明確，項目監(jiān)理規(guī)劃及實施細(xì)則是否清楚。監(jiān)理單位是否按合同對工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資進(jìn)行監(jiān)督和管理，有無超越合同批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍從事監(jiān)理的行為，有無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為，是否有監(jiān)理月報、監(jiān)理日記、協(xié)調(diào)會和專題會議紀(jì)要、分項分部工程質(zhì)量驗收認(rèn)可單、質(zhì)量事故的處理資料、造價控制資料、工程價款結(jié)算資料、質(zhì)量控制資料、進(jìn)度控制資料、合同管理資料、監(jiān)理通知、監(jiān)理人員情況和監(jiān)理工作總結(jié)等內(nèi)容。監(jiān)理單位有無與施工單位、供貨單位串通損害建設(shè)單位利益的現(xiàn)象。有無因監(jiān)理單位工作失誤造成重大

21、事故的問題。 第十七條 工程造價審計： 工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo)包括：檢查工程價款結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。通過實際完成投資與概算對比，審查概算執(zhí)行情況，分析產(chǎn)生重大投資差異的原因，明確責(zé)任。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清冊、工程招投標(biāo)文件、合同文本、工程價款支付文件、工程變更文件、工程索賠文件等，工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：一、建筑安裝工程投資審計：（一）審查施工合同價款的合法性與合理性，審核實際

22、結(jié)算與合同價格不同的部分；審核工程量計算、單價取定及取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)范要求；檢查工程價款結(jié)算的方式是否能合理地控制工程投資支出。（二）對于不同的工程類別，按合同價款的確定方式，審查建安工程投資。對采用概算或預(yù)算價格作為“包干”價格方式結(jié)算的，審查是否根據(jù)實際完成的工程量套用預(yù)算定額及調(diào)整系數(shù)、地區(qū)材料預(yù)算價格、取費標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行計算；有無概算外工程費用列入，有無將預(yù)付備料款、預(yù)付工程款等未形成工程進(jìn)度的支出計入投資完成額的情況；設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用是否符合實際要求，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，工程量計算和費用取定是否正確，是否符合合同規(guī)定要求。（三）對采用招投標(biāo)確定“包干”價格進(jìn)行結(jié)

23、算的，審查招標(biāo)程序是否規(guī)范，標(biāo)底價格是否合理，中標(biāo)合同價是否與工程結(jié)算一致，審查不一致的原因。（四）對采用工程量清單計價的工程，審查工程量清單編制的準(zhǔn)確性、完整性；計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。二、設(shè)備投資審計： 設(shè)備采購是否采取招標(biāo)方式，購入的設(shè)備、工器具的規(guī)格型號、數(shù)量與金額是否與設(shè)計所附設(shè)備清冊一致，有無計劃外購買設(shè)備的情況；計入設(shè)備投資時是否已到達(dá)建設(shè)單位倉庫或指定地點，并經(jīng)驗收合格。設(shè)備投資是否按照合同規(guī)定的價格結(jié)算；運保費的支出是否符合有關(guān)規(guī)定。 三、待攤及其他投資審計： 審查建設(shè)單位管理費列支是否合理

24、，使用是否符合會計制度規(guī)定，是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的現(xiàn)象，對建設(shè)單位管理費支出超概算要查明原因。審查土地征用數(shù)量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補(bǔ)償費是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付，有無嚴(yán)重高估、弄虛作假的問題；勘察設(shè)計費是否按照國家有關(guān)規(guī)定支付，有無提高收費標(biāo)準(zhǔn)或用其他名義虛列設(shè)計費的問題；審查研究試驗費用支出是否按照有關(guān)規(guī)定使用，有無計劃外項目和應(yīng)由生產(chǎn)單位、施工單位、勘察設(shè)計單位負(fù)擔(dān)的費用混入；審查借款利息支出是否只包括計劃規(guī)定的建設(shè)期內(nèi)利息，有無將應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)、施工企業(yè)和建設(shè)單位自有資金支出的借款利息、逾期還款的罰息、投產(chǎn)后利息等列入的現(xiàn)象。辦公生活家具、器具

25、購置支出是否控制在概算數(shù)額之內(nèi)；有無利用此項投資為生產(chǎn)單位購置工器具的情況。第十八條 建設(shè)項目物資審計：建設(shè)項目物資審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo)主要是：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：采購計劃；采購計劃批準(zhǔn)書；采購招投標(biāo)文件；中標(biāo)通知書；專項合同書；采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；相關(guān)會計憑證和會計賬薄等。建設(shè)項目物資審計的主要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位訂購的各種設(shè)備、材料是否屬于設(shè)計文件和建設(shè)項目計劃

26、范圍；采購程序是否規(guī)范；相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。是否按照公平競爭、比質(zhì)比價、招投標(biāo)的原則來確定供應(yīng)方；對新型設(shè)備、材料的采購是否進(jìn)行實地考察、資質(zhì)審查、價格真實性的審查；審查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失、延誤工期等問題。二、采購合同簽訂是否合規(guī)，條款是否清楚齊全；合同中所列物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計概算和年度物資采購計劃清單所列一致，有無計劃外或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)購置的情況；供貨單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)等級，工藝、產(chǎn)品的質(zhì)量能否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計要求；合同價格是否合理。國外采購設(shè)備和材料是否以合同規(guī)定的貨幣進(jìn)行結(jié)算，對

27、到貨的設(shè)備存在短少、規(guī)格不符、質(zhì)量低劣的問題，建設(shè)單位是否按照合同規(guī)定及時聯(lián)系退貨或索賠。 三、驗收、保管與領(lǐng)用審計。審核購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同條款進(jìn)行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，審核驗收記錄的真實性、完整性和有效性；審核驗收合格的設(shè)備和材料的生產(chǎn)許可證、質(zhì)量合格證等是否齊全，是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；審核設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，是否設(shè)置庫存保管臺賬，保管措施是否有效；審核設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；有無用于計劃外工程、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施的更新改造與大修理、其他建設(shè)項目混用的情形；設(shè)備材料是否按照設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)使用，審核領(lǐng)用

28、設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好以及換取生活物品等問題。四、核算審計審核設(shè)備和材料貨款的支付是否按照合同條款執(zhí)行；有無任意提高采購費用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；會計核算資料是否真實可靠；會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；檢查采購成本計算是否準(zhǔn)確、合理，材料成本差異的分?jǐn)偸欠窈侠?；預(yù)付賬款的記帳依據(jù)是否充分，期末有無對賬簽證手續(xù)；庫存物資的盤盈、盤虧是否真實、合理并分析原因，會計處理是否合規(guī)、正確。第十九條 資金使用審計： 資金使用審計是指對在建期資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評價。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：財務(wù)預(yù)算或計劃；相關(guān)會計憑證、賬薄、報表；設(shè)

29、計概算；資金支付使用制度等。主要審查內(nèi)容包括：審查建設(shè)單位會計核算辦法的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用，建設(shè)資金的使用是否符合內(nèi)部控制制度規(guī)定，是否與生產(chǎn)資金混淆，有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污浪費的問題。是否按初步設(shè)計概算制定資金使用計劃，是否制定工程建設(shè)資金使用制度并按進(jìn)度結(jié)算支付，是否依據(jù)監(jiān)理單位簽發(fā)的付款通知單結(jié)算工程款及設(shè)備款，據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；資金的支付是否與項目實際進(jìn)度相符，是否存在多付、重付的現(xiàn)象。第六章 竣工決算審計 竣工決算審計是指對已完工建設(shè)項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況的真實

30、性、完整性和合法性進(jìn)行審查和評價的活動。第二十條 竣工決算審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：初步設(shè)計文件和概算調(diào)整文件、設(shè)計變更資料、工程報建及批復(fù)手續(xù)、開工報告、地質(zhì)勘察報告、土地使用證明文件、施工圖紙、設(shè)備出廠合格證、技術(shù)說明書，招投標(biāo)文件資料、勘察設(shè)計、監(jiān)理、采購、經(jīng)濟(jì)合同、投資計劃和預(yù)算文件、工程價款結(jié)算資料，現(xiàn)行的有關(guān)施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及施工驗收規(guī)范、概預(yù)算定額，聯(lián)合試生產(chǎn)情況報告、工程初步驗收資料、質(zhì)量監(jiān)督、消防、綠化、環(huán)保以及勞動衛(wèi)生合格證明、用水、用電、安全、生產(chǎn)許可手續(xù)、相關(guān)財務(wù)資料等。第二十一條 審查建設(shè)項目是否符合竣工條件，生產(chǎn)性項目和輔助公用設(shè)施是否已按設(shè)計要求建成，能否滿足生產(chǎn)使用需

31、要，主要工藝設(shè)備、配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負(fù)荷試車合格，形成生產(chǎn)能力，能夠生產(chǎn)出設(shè)計文件所規(guī)定的合格產(chǎn)品。生產(chǎn)準(zhǔn)備各項工作是否能滿足需要。工程是否符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準(zhǔn)和驗收規(guī)范，施工驗收有無不真實的情況。第二十二條 檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)分工、驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，有無弄虛作假行為；施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查建設(shè)項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施。第二十三條 審查建設(shè)項目概

32、算執(zhí)行情況，是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計方案進(jìn)行，調(diào)整概算的原因是否真實合理、程序是否合規(guī)，概算執(zhí)行過程中有無夾帶計劃外項目以及擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；子項額度有無相互調(diào)劑使用，擅自增加福利設(shè)施的問題。針對產(chǎn)生的差異，分析實際完成投資偏離設(shè)計概算的原因。審查是否根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度合理預(yù)留尾工款，尾工項目是否真實、合理、是否影響竣工投產(chǎn)，資金是否落實，有無將本項目以外工程列作尾工項目多留尾工款，將未完工程作為投資節(jié)余少留尾工款的問題。第二十四條 審查建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實完整，核實庫存材料、設(shè)備的實際成本，審查有無轉(zhuǎn)移、隱瞞、挪用庫存物資，壓低庫存物資單價、少列結(jié)余資金的問題；核

33、實結(jié)余的存款與現(xiàn)金，審查債權(quán)債務(wù)是否已清理完畢，有無虛列往來款項隱匿結(jié)余資金的問題；第二十五條 審查財務(wù)“在建工程”科目，是否存在屬于概算外或其他建設(shè)項目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)保金。是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入待攤投資的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的問題；是否存在將生產(chǎn)單位發(fā)生的費用列入項目投資的問題；職工培訓(xùn)費中有無為其他企業(yè)或生產(chǎn)單位培訓(xùn)人員的費用混入；報廢工程是否經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，并報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。第二十六條