模塊三企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、模塊三模塊三 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主講：姜麗娟主講：姜麗娟學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)，應(yīng)熟悉會計賬戶和借貸記賬法的基本運(yùn)用，掌握制造業(yè)企業(yè)在資金籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和財務(wù)成果計算等階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法，了解有關(guān)成本計算的內(nèi)容和一般程序。重點(diǎn)和難點(diǎn)企業(yè)籌集資金所涉及賬戶的特性與正確使用。企業(yè)供應(yīng)過程所涉及賬戶的特性與正確使用，物質(zhì)采購成本的計算。企業(yè)生產(chǎn)過程所涉及賬戶的特性與正確使用，生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的歸集與分配。企業(yè)銷售過程所涉及賬戶的特性與正確使用，比較主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)稅金及附加。利潤的形成與分配。資金的投入資金的投入生產(chǎn)經(jīng)營活動必須擁有一定數(shù)量資金

2、（財產(chǎn)物資）：資金來源債權(quán)人投入投資者投入資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)1、供應(yīng)過程、供應(yīng)過程用貨幣資金購買生產(chǎn)所需材料物質(zhì)作為生產(chǎn)儲備。購建固定資產(chǎn)采購材料貨幣資金轉(zhuǎn)化為儲備資金貨幣資金轉(zhuǎn)化為儲備資金主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算2、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)過程從原材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配產(chǎn)品成本的計算工資及其他結(jié)算業(yè)務(wù)儲備資金轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)資金、成品資金儲備資金轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)資金、成品資金3、銷售過程、銷售過程產(chǎn)品驗(yàn)收入庫到產(chǎn)品銷售出去收回貨幣資金的過程確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本支付銷售費(fèi)用貨款結(jié)算成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金主要經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金的分配和退出資金的分配和退出企業(yè)一定時期內(nèi)取得的收入與其相應(yīng)的成本費(fèi)用相抵后的差額即為企業(yè)在當(dāng)期的盈利分配利潤支付股利留存收益上繳稅金償還負(fù)債退出資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)新的資金重新投入資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)第一節(jié) 籌集資金的核算一、資金的籌集投入資金形成企業(yè)的所有者權(quán)益，企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 借入資金銀行借款發(fā)行債券融資租賃商業(yè)信用形成企業(yè)負(fù)債，也稱債權(quán)人權(quán)益。第一節(jié) 籌集資金的核算 v一、籌集資金的核算程序v二、投入資本業(yè)務(wù)的核算 v三、借入資金業(yè)務(wù)的核算 一、籌集資金的核算程序一、籌集資金的核算程序按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬戶 “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶

4、核算投資者按照企業(yè)章程，賬戶核算投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源。 科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司：性公司：人民幣人民幣10萬元萬元股份有限公司：股份有限公司： 人民幣人民幣1000萬元萬元商業(yè)零售為主公司：商業(yè)零售為主公司： 人民幣人民幣30萬元萬元生產(chǎn)經(jīng)營為主或商品批發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營為主或商品批發(fā)為主公司：為主公司：人民幣人民幣50萬元萬元公司法公司法對注冊資本規(guī)定對注冊資本規(guī)定了最低限額了最低限額 “資本公積資本公積”賬戶核算投資者或他人

5、投放到企業(yè)、賬戶核算投資者或他人投放到企業(yè)、所有權(quán)歸投資者的公共積累資本的增減變動情況所有權(quán)歸投資者的公共積累資本的增減變動情況按資本公積種類設(shè)明細(xì)賬按資本公積種類設(shè)明細(xì)賬 資本公積資本公積借借貸貸投資者投入超過注冊資本投資者投入超過注冊資本的金額的金額按規(guī)定轉(zhuǎn)增注冊資本按規(guī)定轉(zhuǎn)增注冊資本的金額的金額余額：資本公積結(jié)余余額：資本公積結(jié)余數(shù)數(shù) “短期借款短期借款”賬戶核算企業(yè)借入的期賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。限在一年以內(nèi)的各種借款。按借款單位、種類設(shè)明細(xì)賬按借款單位、種類設(shè)明細(xì)賬金金 “長期借款長期借款”賬戶核算企業(yè)借入的期限在一賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。年以

6、上的各種借款。按借款單位、種類設(shè)明細(xì)賬按借款單位、種類設(shè)明細(xì)賬二、投入資本業(yè)務(wù)的核算二、投入資本業(yè)務(wù)的核算v（一）投入貨幣資金核算 v（二）投入固定資產(chǎn)核算v（三）投入無形資產(chǎn)核算 v（四）資本公積轉(zhuǎn)增資本核算 投資主體：投資主體：國家、法人、個人、外商國家、法人、個人、外商投資方式投資方式：貨幣投資、實(shí)物投資、無形資產(chǎn)投資：貨幣投資、實(shí)物投資、無形資產(chǎn)投資（一）投入貨幣資金核算（一）投入貨幣資金核算 12月1日，收到國家投入資本金500000元，存入銀行。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本國家資本國家資本 500000借方 實(shí)收

7、資本實(shí)收資本 貸方 借方 銀行存款銀行存款 貸方 500000 500000（二）投入固定資產(chǎn)核算（二）投入固定資產(chǎn)核算 12月3日，收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商按賬面原始價值200000元作為投入資本入賬。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方 借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方 200000 200000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本法人資本法人資本 200000（三）投入無形資產(chǎn)核算（三）投入無形資產(chǎn)核算 12月3日，收到B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150000元作為投入資本入賬。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方

8、 借方 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸方 150000 150000 會計分錄會計分錄借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 150000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本法人資本法人資本 150000（四）資本公積轉(zhuǎn)增資本核算（四）資本公積轉(zhuǎn)增資本核算v12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100000元轉(zhuǎn)贈注冊資本（其中國家資本60000元，法人資本40000元）。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方 借方 資本公積資本公積 貸方 100000 100000 借：資本公積借：資本公積 100000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本國家資本國家資本 60000 法人資本法人資本 40000三、借入資金業(yè)務(wù)的

9、核算三、借入資金業(yè)務(wù)的核算v（一）借入短期借款核算v（二）借入長期借款核算 v（三）歸還短期借款核算 （一）借入短期借款核算（一）借入短期借款核算v12月5日，向銀行借入期限為六個月的借款50000元，存入銀行存款戶。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：短期借款貸：短期借款 50000借方 短期借款短期借款 貸方 借方 銀行存款銀行存款 貸方 50000 50000 （二）借入長期借款核算（二）借入長期借款核算12月10日，向銀行借入期限為三年，年利率為8%的借款100000元，存入銀行存款戶。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄借方 長期借款長期借款 貸

10、方 借方 銀行存款銀行存款 貸方 100000 100000 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：長期借款貸：長期借款 100000（三）歸還短期借款核算（三）歸還短期借款核算v12月15日，用銀行存款償還期限為三個月的到期借款40000元。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄借方 銀行存款銀行存款 貸方 借方 短期借款短期借款 貸方 40000 40000 借：短期借款借：短期借款 40000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40000第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算材料物資材料物資采購成本采購成本買價買價采購費(fèi)用采購費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)國外進(jìn)口物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅國外進(jìn)口物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅 運(yùn)輸途中的

11、合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)入庫前的挑選整理費(fèi)1、材料采購成本的確定 v 1 1 企業(yè)向華興公司購入企業(yè)向華興公司購入A A材料材料2020噸，每噸噸，每噸800800元，元，購入購入A A材料運(yùn)費(fèi)為材料運(yùn)費(fèi)為10001000元。元。A A材料的采購成本為多材料的采購成本為多少？少？v買價買價=800=80020=1600020=16000（元）（元）v采購費(fèi)用采購費(fèi)用=1000=1000元元v采購成本采購成本= =買價買價+ +采購費(fèi)用采購費(fèi)用v =16000+1000 =16000+1000v =17000 =17000（元）（元）例 題計算公式計算公式 某種物資采購成本某

12、種物資采購成本=該種物資的買價該種物資的買價+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用物資單位成本物資單位成本=物資采購成本物資數(shù)量物資采購成本物資數(shù)量采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率=某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=該種物資的重量（或買價）采購費(fèi)用分配率該種物資的重量（或買價）采購費(fèi)用分配率 采購費(fèi)用總額采購費(fèi)用總額各種物資的重量（或買價）之和各種物資的重量（或買價）之和2 企業(yè)向華興公司購入A、B、C三種材料，其中A材料20噸，每噸800元；B材料40噸，每噸500元；C材料10噸，每噸600元。三種材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)1050元。采購費(fèi)用分配率=1050（20+40+10）=1

13、5A材料采購成本=20X800+15X20=16300（元）B材料采購成本= 40X500+15X40=20600（元）（元/噸）C材料采購成本=10X600+15X10=6150（元）例 題 企業(yè)購入A材料10000公斤，買價98000元，B材料2400公斤，買價47520元，C材料15000公斤，買價72000元。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5480元。試計算各材料的采購成本。運(yùn)雜費(fèi)分配率= 5480（10000+2400+15000）= 0.2A材料采購成本=98000+100000.2 =100000 (元)B材料采購成本=47520+24000.2 =48000 (元)C材料采購成本=7200+150

14、000.2 =75000 (元)課堂練習(xí)2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置（1）“在途物資”賬戶 核算企業(yè)購入材料的買價和采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購成本。在途物資已入庫材料的采購成本外購材料的采購成本在途物資的實(shí)際成本按材料品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬戶按材料品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬戶（2）“原材料原材料”賬戶賬戶 核算企業(yè)各種材料的收、發(fā)及結(jié)存情況。 原材料 發(fā)出材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本庫存材料的成本按材料品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬戶按材料品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬戶（3）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 核算企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)而產(chǎn)生的債務(wù)及其償還情況。應(yīng)付賬款 應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)已償還的款項(xiàng)尚未償還的款項(xiàng)按債權(quán)人設(shè)明細(xì)

15、賬戶按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬戶（4 4）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶 核算企業(yè)企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)而開出、承兌的商業(yè)匯票的情況。應(yīng)付票據(jù) 開出的商業(yè)匯票面值、利息實(shí)際支付的票據(jù)款持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬戶按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬戶（5）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 核算企業(yè)按照購銷合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款 收到所購貨物時沖銷的預(yù)付款預(yù)付和補(bǔ)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬戶實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)（6）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。應(yīng)交稅費(fèi)已交納的稅金應(yīng)交的各種稅金欠交的稅金（6 6）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增

16、值稅”賬戶賬戶 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣的增值稅核算企業(yè)交納增值稅的情況已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅一一、供應(yīng)過程（購進(jìn)材料）的核算、供應(yīng)過程（購進(jìn)材料）的核算程序程序 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)二二、供應(yīng)過程的核算、供應(yīng)過程的核算v（一）現(xiàn)購核算 v（二）賒購核算v（三）歸還貨款核算 （一）現(xiàn)購核算（一）現(xiàn)購核算1212月月2 2日，從勝利工廠購入日，從勝利工廠購入A A材料材料50005000千克，買價千克，買價5000050000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85008500元，代墊運(yùn)雜費(fèi)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)10001000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料未入庫。元，款項(xiàng)用

17、銀行存款支付，材料未入庫。 業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程：銀行存款銀行存款原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)59500510008500會計分錄：會計分錄：借借；原材料原材料A材料材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 59500 12月月5日，上述向勝利工廠購入的日，上述向勝利工廠購入的A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。在途物資在途物資 原材料原材料51000 51000借：原材料-A 材料 51000 貸：在途物資-A材料 51000舉例說明物資采購成本的計算舉例說明物資采購成本的計算 例例112112月月1010日

18、，從東風(fēng)工廠購入日，從東風(fēng)工廠購入A A材料材料1000010000千千克，買價克，買價9800098000元，購入元，購入B B材料材料24002400千克，買價千克，買價4752047520元，購入元，購入C C材料材料1500015000千克，買價千克，買價7200072000元元，增值稅額，增值稅額36978.4036978.40元，款項(xiàng)已用銀行存款支元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。付，材料尚未到達(dá)。 會計分錄：會計分錄：借：在途物資借：在途物資A材料材料 98000 B材料材料 47520 C材料材料 72000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

19、36978.40 貸貸:銀行存款銀行存款 254498.40 例例212212月月1212日日, ,用銀行存款支付用銀行存款支付A A、B B、C C三種三種材料運(yùn)雜費(fèi)材料運(yùn)雜費(fèi)54805480元元( (運(yùn)雜費(fèi)按照各種材料的重運(yùn)雜費(fèi)按照各種材料的重量進(jìn)行分配量進(jìn)行分配).). 運(yùn)雜費(fèi)分配率運(yùn)雜費(fèi)分配率=5480=5480（10000+2400+1500010000+2400+15000）=0.2=0.2A A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.2=0.210000=2000(10000=2000(元元) )B B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.2=0.22400=480(240

20、0=480(元元) )C C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.2=0.215000=3000(15000=3000(元元) ) 會計分錄：會計分錄：借借: :在途物資在途物資A A材料材料 2000 2000 B B材料材料 480 480 C C材料材料 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5480 5480 例例312312月月1212日，日，ABCABC三種材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫三種材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。 A材料的采購成本材料的采購成本=98000+2000=100000（元）（元）B材料的采購成本材料的采購成本=47520+480=48

21、000（元）（元）C材料的采購成本材料的采購成本=72000+3000=75000（元）（元）A材料的單位成本材料的單位成本=10000010000=1010000=10（元（元/ /千克）千克）B B材料的單位成本材料的單位成本=48000=480002400=202400=20（元（元/ /千克）千克）C C材料的單位成本材料的單位成本=75000=7500015000=515000=5（元（元/ /千克）千克）會計分錄：會計分錄：借：原材料借：原材料A材料材料 100000 B材料材料 48000 C材料材料 75000 貸：在途物資貸：在途物資A材料材料 100000 B材料材料 48

22、000 C材料材料 75000（二）賒購核算（二）賒購核算1212月月5 5日，從光明工廠購入日，從光明工廠購入B B材料材料20002000千克，買價千克，買價4000040000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68006800元，購入元，購入C C材料材料10001000千克，買價千克，買價50005000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850850元，元，款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫?？铐?xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫。 業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)52650450007650會計分錄會計分錄： 借：原材料借：原材料B材料材料 40000 C材

23、料材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7650 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款光明工廠光明工廠 52650（三）歸還貨款核算（三）歸還貨款核算12月10日，用銀行存款支付前欠光明工廠購料款52650元。業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程： 銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5265052650會計分錄會計分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款光明工廠光明工廠 52650 貸：銀行存款貸：銀行存款 52650 三、供應(yīng)過程（固定資產(chǎn)購建）的核算程序 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 購入不需安裝的固定資產(chǎn)購入不需安裝的固定資產(chǎn)購入需安裝固定資產(chǎn)購入需安裝固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

24、完工固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)完工固定資產(chǎn)成本 在建工程（專項(xiàng)工程支出）在建工程（專項(xiàng)工程支出）借借貸貸建造或安裝完畢并交付使用的固定建造或安裝完畢并交付使用的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。資產(chǎn)的實(shí)際成本。構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的各種支構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的各種支出出 余額：尚未建造或安裝完畢的余額：尚未建造或安裝完畢的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本固定資產(chǎn)的實(shí)際成本四、供應(yīng)過程（固定資產(chǎn)購建）的四、供應(yīng)過程（固定資產(chǎn)購建）的核算核算（一）購入不需安裝的固定資產(chǎn)；（二）購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)7日，購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款日，購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款60000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)800元?？钜褟你y行付出。元?？钜褟你y行付出。業(yè)務(wù)流

25、程：業(yè)務(wù)流程：借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸6080060800會計分錄：會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60800 貸：銀行存款貸：銀行存款 608008日，購入需安裝設(shè)備一臺，價款日，購入需安裝設(shè)備一臺，價款50000元，共支付包元，共支付包裝及運(yùn)雜費(fèi)裝及運(yùn)雜費(fèi)1000元?？铐?xiàng)從銀行付出，將設(shè)備交付安元。款項(xiàng)從銀行付出，將設(shè)備交付安裝。裝。業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程：借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 在建工程在建工程 貸貸5100051000會計分錄：會計分錄：借：在建工程借：在建工程 51000 貸：銀行存款貸：銀行存款 510009日，自行建造的產(chǎn)品總裝車間完

26、工交付使用，建造總?cè)?，自行建造的產(chǎn)品總裝車間完工交付使用，建造總成本成本160000元。元。業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程：借借 在建工程在建工程 貸貸借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸160000160000會計分錄：會計分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 160000 貸：在建工程貸：在建工程 1600001、2日，從星海工廠購進(jìn)日，從星海工廠購進(jìn)A材料材料500千克，買價千克，買價60000元，增值稅進(jìn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額10200元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料驗(yàn)收元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。入庫。2、5日，從五金商店購入日，從五金商店購入C材料材料20千克，買價千克

27、，買價400元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額68元，元，D材料材料5千克，買價千克，買價100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17元，價款已元，價款已用現(xiàn)金支付，材料驗(yàn)收入庫。用現(xiàn)金支付，材料驗(yàn)收入庫。3、10日，用銀行存款償還上月欠東方工廠的購料款日，用銀行存款償還上月欠東方工廠的購料款58500元。元。4、18日，從大洋工廠購入日，從大洋工廠購入B材料材料300千克，買價千克，買價30000元，增值稅進(jìn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)雜費(fèi)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。未到達(dá)。5、20日，從大洋工廠購入的日，從大洋工

28、廠購入的B材料材料300千克到達(dá)，并驗(yàn)收入庫。千克到達(dá)，并驗(yàn)收入庫。6、24日，從光華工廠購入日，從光華工廠購入A材料材料200千克，買價千克，買價24000元，增值稅進(jìn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額4080元，代墊運(yùn)雜費(fèi)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)160元，款項(xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫元，款項(xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫。課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：判斷題。判斷題。1（ ）“在途物資在途物資”賬戶期末如有借方余額，表示尚未驗(yàn)收入賬戶期末如有借方余額，表示尚未驗(yàn)收入庫物資的采購成本。庫物資的采購成本。2（ ）“原材料原材料”賬戶，用來核算企業(yè)的購入材料的增減變化賬戶，用來核算企業(yè)的購入材料的增減變化情況。情況。3（ ）“原材料原

29、材料”賬戶應(yīng)按材料種類及規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，賬戶應(yīng)按材料種類及規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。進(jìn)行明細(xì)分類核算。4（ ）購入材料款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫，對未付款項(xiàng)）購入材料款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫，對未付款項(xiàng)應(yīng)借記應(yīng)借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶。賬戶。5（ ）購入材料用銀行存款支付買價、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜）購入材料用銀行存款支付買價、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)按采購成本即買價借記費(fèi)，應(yīng)按采購成本即買價借記“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。6.（ ）購入材料的運(yùn)雜費(fèi)屬于采購費(fèi)用，應(yīng)作為采購成本記入）購入材料的運(yùn)雜費(fèi)屬于采購費(fèi)用，應(yīng)作為采購成本記入“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。

30、7、（、（ ）企業(yè)購入材料，不論是否運(yùn)達(dá)企業(yè)和是否驗(yàn)收入庫，采）企業(yè)購入材料，不論是否運(yùn)達(dá)企業(yè)和是否驗(yàn)收入庫，采購材料的實(shí)際支出都要記入購材料的實(shí)際支出都要記入“在途物資在途物資”賬戶的借方。賬戶的借方。 8、（、（ ）企業(yè)收到供應(yīng)單位提供的材料）企業(yè)收到供應(yīng)單位提供的材料,沖銷已預(yù)付的貨款時，表明沖銷已預(yù)付的貨款時，表明企業(yè)債權(quán)的減少。企業(yè)債權(quán)的減少。 9、（、（ ）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的余額一定在貸方，表示應(yīng)交未交的稅賬戶的余額一定在貸方，表示應(yīng)交未交的稅金金10、（、（ ）采購人員的差旅費(fèi)不計入材料采購成本。）采購人員的差旅費(fèi)不計入材料采購成本。 單項(xiàng)選擇題。單項(xiàng)選擇題。1材料驗(yàn)收入

31、庫，應(yīng)按材料的材料驗(yàn)收入庫，應(yīng)按材料的( ) 借記借記“原材料原材料”賬戶。賬戶。A買價買價 B采購費(fèi)用采購費(fèi)用 C采購成本采購成本 D買價買價+采購成本采購成本2購入材料購入材料1000千克，買價千克，買價10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，運(yùn)元，運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)2000元，其實(shí)際采購成本為元，其實(shí)際采購成本為( ) 。A10000元元 B11700元元 C13700元元 D12000元元3“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶借方登記賬戶借方登記( ) 。A實(shí)際交納的稅金數(shù)實(shí)際交納的稅金數(shù) B經(jīng)計算應(yīng)交的稅金數(shù)經(jīng)計算應(yīng)交的稅金數(shù) C欠交的稅金數(shù)欠交的稅金數(shù) D欠交的增值稅額欠交的增值稅額

32、4購入材料款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫，對未付款項(xiàng)購入材料款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫，對未付款項(xiàng)( ) 。A不做賬務(wù)處理不做賬務(wù)處理 B借記借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 C貸記貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 D借記借記“原材料原材料”賬戶賬戶5企業(yè)購入材料不論是否驗(yàn)收入庫，都應(yīng)該反映購入材料的企業(yè)購入材料不論是否驗(yàn)收入庫，都應(yīng)該反映購入材料的( ) 。A買價買價 B采購費(fèi)用采購費(fèi)用 C生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 D采購成本采購成本6購入材料款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到，應(yīng)購入材料款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到，應(yīng)( ) 。A不做賬務(wù)處理不做賬務(wù)處理B按買價和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額借記按買價和支付的

33、進(jìn)項(xiàng)稅額借記“在途物資在途物資”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶C按買價和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額借記按買價和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“在途物資在途物資”賬戶和賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶D按實(shí)際采購成本和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額借記按實(shí)際采購成本和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“在途物資在途物資”和和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。7 用 銀 行 存 款 支 付 前 欠 購 料 款 ， 應(yīng) 用 銀 行 存 款 支 付 前 欠 購 料 款 ， 應(yīng) ( ) 。A借記借記“銀行存款銀行存款”

34、賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶B借記借記“原材料原材料”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 C借記借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“在途物資在途物資”賬戶賬戶D借記借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶8企業(yè)購入材料，款項(xiàng)尚未支付，應(yīng)記入企業(yè)購入材料，款項(xiàng)尚未支付，應(yīng)記入() 賬戶貸方。賬戶貸方。A “銀行存款銀行存款” B“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)” C“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” D“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”9“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”期末借方余額表示期末借方余額表示() 。A尚未抵扣的增值稅額尚未抵扣的增值稅額 B多交

35、的增值稅額多交的增值稅額 C進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 D銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額1 0 “ 在 途 物 資在 途 物 資 ” 賬 戶 借 方 登 記賬 戶 借 方 登 記 ( ) 。A購入材料物資的買價購入材料物資的買價 B采購費(fèi)用采購費(fèi)用C購入材料物資的買價和采購費(fèi)用購入材料物資的買價和采購費(fèi)用 D驗(yàn)收入庫材料物資成本驗(yàn)收入庫材料物資成本四、多項(xiàng)選擇題。四、多項(xiàng)選擇題。1 供 應(yīng) 過 程 核 算 的 主 要 內(nèi) 容 是 供 應(yīng) 過 程 核 算 的 主 要 內(nèi) 容 是 ( ) 。A購入材料，與供貨單位辦理價款結(jié)算購入材料，與供貨單位辦理價款結(jié)算B確定物資的采購成本確定物資的采購成本 C物資驗(yàn)收入庫物資驗(yàn)收入庫

36、 D物資的耗費(fèi)物資的耗費(fèi)2 “ 在 途 物 資在 途 物 資 ” 賬 戶 借 方 登 記 購 入 材 料 物 資 的賬 戶 借 方 登 記 購 入 材 料 物 資 的 ( ) 。A買價買價 B采購費(fèi)用采購費(fèi)用 C采購員的差旅費(fèi)采購員的差旅費(fèi) D 增值稅增值稅3以前采購并付款的材料，現(xiàn)運(yùn)到驗(yàn)收入庫應(yīng)按材料的實(shí)際采購以前采購并付款的材料，現(xiàn)運(yùn)到驗(yàn)收入庫應(yīng)按材料的實(shí)際采購成本（成本（ ）A借記借記“原材料原材料”賬戶賬戶 B貸記貸記“在途物資在途物資”賬戶賬戶C貸記貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶 D貸記貸記“原材料原材料”賬戶賬戶五、業(yè)務(wù)題。五、業(yè)務(wù)題。1、企業(yè)從光華工廠購入

37、、企業(yè)從光華工廠購入A、B兩種材料，兩種材料，A材料材料350千克，每千克千克，每千克100元；元；B材料材料150千克，每千克千克，每千克60元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7480元，元，AB兩種材料運(yùn)雜費(fèi)兩種材料運(yùn)雜費(fèi)600元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算v一、生產(chǎn)過程的核算程序v二、生產(chǎn)過程的核算 四、生產(chǎn)過程的核算程序四、生產(chǎn)過程的核算程序應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸企業(yè)結(jié)算的應(yīng)付職工薪企業(yè)結(jié)算的應(yīng)付職工薪酬總額酬總額實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬 累

38、計折舊累計折舊借借貸貸計提的累計折舊計提的累計折舊固定資產(chǎn)減少時沖銷固定資產(chǎn)減少時沖銷的折舊數(shù)的折舊數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)的累計折舊數(shù) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用各種費(fèi)用余額：尚未完工的在余額：尚未完工的在 產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本各項(xiàng)費(fèi)用主要包括直接各項(xiàng)費(fèi)用主要包括直接材料費(fèi)，直接人工費(fèi)及材料費(fèi)，直接人工費(fèi)及分配記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用。的制造費(fèi)用。 庫存商品庫存商品借借貸貸發(fā)出庫存商品的成本發(fā)出庫存商品的成本驗(yàn)收入庫的庫存商品驗(yàn)收入庫的庫存商品成本成本余額：庫存商

39、品的成本余額：庫存商品的成本借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸月末分配轉(zhuǎn)入月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的費(fèi)用賬戶的費(fèi)用車間發(fā)生的各種車間發(fā)生的各種間接費(fèi)間接費(fèi)用用各項(xiàng)間接費(fèi)用，如工各項(xiàng)間接費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。耗等。 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的費(fèi)用的費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用各項(xiàng)管理費(fèi)用，如管各項(xiàng)管理費(fèi)用，如管理部門職工薪酬、管理部門職工薪酬、管理部門辦公費(fèi)、水電理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。費(fèi)、機(jī)物料消耗等。借借 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年

40、利潤本年利潤”賬戶賬戶的費(fèi)用的費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)財務(wù)費(fèi)用用各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用，如利各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用，如利息支出、匯兌損失、息支出、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)等。手續(xù)費(fèi)等。五、生產(chǎn)過程的核算五、生產(chǎn)過程的核算v（一）領(lǐng)用材料核算 v（二）工資核算 v（三）計提折舊核算v（四）其他費(fèi)用核算v（五）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用核算 v（六）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算（一）領(lǐng)用材料核算（一）領(lǐng)用材料核算12月31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所示。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證原材料原材料81000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本77000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000借：生產(chǎn)成本借：

41、生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 51000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 26000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 45000 B材料材料 18000 C材料材料 4000 D材料材料 14000 （二）工資核算（二）工資核算v1 1提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金1212月月5 5日，開出現(xiàn)金支票日，開出現(xiàn)金支票5000050000元從銀行提取現(xiàn)金，元從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資。準(zhǔn)備發(fā)放工資。 賬戶登記賬戶登記借方 銀行存款銀行存款 貸方 借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方 50000 50000 會計分錄會計分錄借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000v2 2

42、發(fā)放工資發(fā)放工資1212月月5 5日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金5000050000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。 賬戶登記賬戶登記借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方 借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方 50000 50000 會計分錄會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500003 3分配工資分配工資1212月月3131日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資5000050000元，其中元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資2000020000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資資1500015000元，生產(chǎn)車間管理人員工資元，生產(chǎn)車間管理

43、人員工資50005000元，企業(yè)元，企業(yè)管理人員工資管理人員工資1000010000元。元。 賬戶登記賬戶登記應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬50000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用管理費(fèi)用10000會計分錄會計分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 35000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 50000 （三）計提折舊核算（三）計提折舊核算 12 12月月3131日，計提本月固定資產(chǎn)折舊日，計提本月固定資產(chǎn)折舊60006000元，其中元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊40004000元，企業(yè)管理部門固元，企業(yè)

44、管理部門固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊20002000元。元。 賬戶登記賬戶登記累計折舊累計折舊 6000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000會計分錄會計分錄借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000 貸：累計折舊貸：累計折舊 6000 （四（四) )其他費(fèi)用核算其他費(fèi)用核算 1發(fā)生辦公費(fèi)用 12月8日，用現(xiàn)金購入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300元。 賬戶登記賬戶登記庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 400制造費(fèi)用制造費(fèi)用 100管理費(fèi)用管理費(fèi)用300會計分錄會計分錄借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 100 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 300 貸：庫存貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金

45、4002 2預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)1212月月1212日，采購員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，采購員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500500元，元，以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 賬戶登記賬戶登記會計分錄會計分錄借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款于寧于寧 500 500 貸：庫存貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 500庫存庫存3 3報銷差旅費(fèi)報銷差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款500管理費(fèi)用管理費(fèi)用 465庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 351212月月2020日，于寧出差回來，報銷差旅費(fèi)日，于寧出差回來，報銷差旅費(fèi)465465元，元，退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金3535元。元。 賬戶登記賬戶登記會計分錄會計分錄借：庫存借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 3535 管理費(fèi)用管理費(fèi)用

46、465 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款于寧于寧 500 4 4支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)1212月月3131日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)2500025000元，元，其中生產(chǎn)車間其中生產(chǎn)車間2100021000元，管理部門元，管理部門40004000元。元。 賬戶登記賬戶登記銀行存款銀行存款 25000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 21000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4000會計分錄會計分錄借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 21000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款收回的其他應(yīng)收、暫付其他單位收回的其他應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項(xiàng)或個人的款項(xiàng)發(fā)生

47、的發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付其其他應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項(xiàng)他單位或個人的款項(xiàng)余額：尚未收回的各種其他余額：尚未收回的各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)如應(yīng)收出租固定資產(chǎn)和包裝物的如應(yīng)收出租固定資產(chǎn)和包裝物的租金，備用金、應(yīng)收的各種賠款租金，備用金、應(yīng)收的各種賠款和罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊和罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。付款項(xiàng)、存出保證金等。 其他費(fèi)用核算借款利息費(fèi)用的核算1、 12月31日，計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息700元。 賬戶登記賬戶登記會計分錄會計分錄借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息貸方 借方 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 貸方 700 700 借：借：財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 700 70

48、0 貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息 -借款利息借款利息 7002 2、 1212月月3131日，用銀行存款支付本季度短期借款日，用銀行存款支付本季度短期借款利息利息21002100元。元。 賬戶登記賬戶登記借方 銀行存款銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方 2100 2100 會計分錄會計分錄借：借：應(yīng)付利息應(yīng)付利息-借款利息借款利息 21002100 貸：貸：銀行存款銀行存款 2100分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率 =制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工人工資（工時）或機(jī)器工時某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=工人工資（工時）分配率借：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品 產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用費(fèi)用中人工費(fèi)占的比例較大 費(fèi)用中

49、折舊修理費(fèi)占的比例較大 編制制造費(fèi)用分配表分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用步步驟驟結(jié)算匯總制造費(fèi)用賬戶結(jié)算匯總制造費(fèi)用賬戶分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率 = 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額 分配標(biāo)準(zhǔn)（工時分配標(biāo)準(zhǔn)（工時OR工資總額）工資總額） 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時 * 分配率分配率編制制造費(fèi)用分配表編制制造費(fèi)用分配表編制會計分錄編制會計分錄過賬過賬 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（七）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用核算（七）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用核算 12 12月月3131日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用3410034100元元分配轉(zhuǎn)

50、入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)2120021200元，元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1290012900元。元。 賬戶登記賬戶登記借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方 借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方 34100 34100 會計分錄會計分錄借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 21200 21200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 12900 12900 貸：貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 34100 34100 （八）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算（八）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算 12 12月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中甲產(chǎn)品其中甲產(chǎn)品500500件全部完工，總成本

51、件全部完工，總成本9500095000元，乙產(chǎn)元，乙產(chǎn)品品400400件全部完工，總成本件全部完工，總成本5600056000元。元。 賬戶登記賬戶登記借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方 借方 庫存商品庫存商品 貸方 151000 151000 會計分錄會計分錄借：借：庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 95000 95000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 56000 56000 貸：貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 9500095000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 560001、6月月1日，采購員趙楓預(yù)借差旅費(fèi)日，采購員趙楓預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。2、6月月3日，管理部門購買辦公用品日，管理部門購買辦公用品

52、500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。3、6月月5日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金40000元，備發(fā)工資元，備發(fā)工資4、6月月5日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金40000元給職工發(fā)放工資。元給職工發(fā)放工資。5、6月月8日，用銀行存款支付財產(chǎn)保險費(fèi)日，用銀行存款支付財產(chǎn)保險費(fèi)6000元。元。課堂練習(xí)課堂練習(xí)某工廠某工廠2007年年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：6 、6月月10日，采購員趙楓出差歸來，報銷差日，采購員趙楓出差歸來，報銷差旅費(fèi)旅費(fèi)2000元，差額企業(yè)以現(xiàn)金補(bǔ)付。元，差額企業(yè)以現(xiàn)金補(bǔ)付。7、6月月20日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的

53、短期借款利息息500元。元。8、6月月21日，用銀行存款支付本季度短期借日，用銀行存款支付本季度短期借款利息款利息1500元。元。課堂練習(xí)材料材料種類種類領(lǐng)用部門及用途領(lǐng)用部門及用途金額金額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗費(fèi)車間耗費(fèi)管理部管理部門門A材料材料60 00030 00090 000B材料材料30 00020 0006 0004 00060 000合計合計90 00050 0006 0004 000150 000 9、6月月30日，匯總本月領(lǐng)用材料情況，見領(lǐng)料憑證匯總表。日，匯總本月領(lǐng)用材料情況，見領(lǐng)料憑證匯總表。課堂練習(xí)課堂練習(xí)v10、6月月30日，結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬日，結(jié)算出本

54、月應(yīng)付職工薪酬40000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人薪酬元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人薪酬20000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人的薪酬元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人的薪酬10000元，元，生產(chǎn)車間管理人員薪酬生產(chǎn)車間管理人員薪酬4000元，行政管理元，行政管理部門人員薪酬部門人員薪酬6000元元.課堂練習(xí)11、6月月30日，計提固定資產(chǎn)折舊日，計提固定資產(chǎn)折舊9000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊折舊6000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊3000元。元。12、6月月30日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)15000元，其中生產(chǎn)車間元，其中生產(chǎn)車間13000元

55、，行政管理部門元，行政管理部門2000元。元。13、6月月30日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用計入生產(chǎn)成本。日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用計入生產(chǎn)成本。14、6月月30日，本月投產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均已完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入日，本月投產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均已完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。1（ ）“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶, 屬于資產(chǎn)類賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶, 所以其期末余額在所以其期末余額在借方。借方。2（ ）企業(yè)用于直接生產(chǎn)產(chǎn)品的水電費(fèi)）企業(yè)用于直接生產(chǎn)產(chǎn)品的水電費(fèi), 應(yīng)記入應(yīng)記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的借方。賬戶的借方。3（ ）車間購買辦公用品費(fèi)用）車間購買辦公用品費(fèi)用, 屬于管理費(fèi)用。屬于

56、管理費(fèi)用。4、（、（ ）企業(yè)計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息）企業(yè)計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息, 應(yīng)記入應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的借方賬戶的借方6（ ）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)賬戶的借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，結(jié)賬后該賬戶期末無余額。用，結(jié)賬后該賬戶期末無余額。7（ ）制造費(fèi)用一般不能直接按產(chǎn)品分別進(jìn)行歸集，應(yīng)先通過）制造費(fèi)用一般不能直接按產(chǎn)品分別進(jìn)行歸集，應(yīng)先通過“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶匯集，月末再采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟饔嘘P(guān)產(chǎn)品之賬戶匯集，月末再采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟饔嘘P(guān)產(chǎn)品之間予以分配。間予以分配。8（ ）在工業(yè)企業(yè)中，生產(chǎn)工人薪酬應(yīng)計入產(chǎn)品成本。）在工業(yè)企

57、業(yè)中，生產(chǎn)工人薪酬應(yīng)計入產(chǎn)品成本。9（ ） 在實(shí)際工作中，一般將固定資產(chǎn)的增加額記入在實(shí)際工作中，一般將固定資產(chǎn)的增加額記入“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶，將固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的價值損耗記入賬戶，將固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的價值損耗記入“累計累計折舊折舊”賬戶。賬戶。10（ ） 在工業(yè)企業(yè)中，車間管理人員的工資應(yīng)記入在工業(yè)企業(yè)中，車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費(fèi)制造費(fèi)用用”賬戶的借方，生產(chǎn)工人的薪酬應(yīng)記入賬戶的借方，生產(chǎn)工人的薪酬應(yīng)記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的借賬戶的借方。方。11（ ）在工業(yè)企業(yè)中，管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用和營業(yè)）在工業(yè)企業(yè)中，管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用均是

58、期間費(fèi)用，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。費(fèi)用均是期間費(fèi)用，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。12（ ）在工業(yè)企業(yè)中，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)都應(yīng)計入產(chǎn)品）在工業(yè)企業(yè)中，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)都應(yīng)計入產(chǎn)品成本。成本。13（ ）在工業(yè)企業(yè)中，工廠總部所耗用的原材料應(yīng)記入）在工業(yè)企業(yè)中，工廠總部所耗用的原材料應(yīng)記入“管理管理費(fèi)用費(fèi)用”賬戶的借方，生產(chǎn)車間所耗用的原材料應(yīng)記入賬戶的借方，生產(chǎn)車間所耗用的原材料應(yīng)記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的借方。賬戶的借方。14（ ）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶期末在費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。賬戶期末在費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題計提本月車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計提本月車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

59、用, 應(yīng)記入應(yīng)記入( ) 。A“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 B“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶C“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 D “營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”賬戶賬戶2 下述各項(xiàng)目中，應(yīng)記入下述各項(xiàng)目中，應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的是賬戶的是() 。A生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi) B企業(yè)行政部門的辦公費(fèi)企業(yè)行政部門的辦公費(fèi)C車間管理人員的工資車間管理人員的工資 D維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備所耗用的材料維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備所耗用的材料5 . 企 業(yè) 為 籌 集 資 金 而 發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 支 出 應(yīng) 記 入企 業(yè) 為 籌 集 資 金 而 發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 支 出 應(yīng) 記 入 ( ) 。A“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶

60、 B“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶C“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 D“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶6 . 企 業(yè) 車 間 管 理 人 員 的 工 資 ， 應(yīng) 計 入企 業(yè) 車 間 管 理 人 員 的 工 資 ， 應(yīng) 計 入 ( ) 。A“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 B“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”賬戶賬戶C“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 D“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶7. 下述各項(xiàng)目中，應(yīng)記入下述各項(xiàng)目中，應(yīng)記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶的是賬戶的是( ) 。 A生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 B生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料C 廠房的折舊費(fèi)廠房的折舊費(fèi) D工廠總部人員工資工廠總部人員工資8. 下述各項(xiàng)