土地增值稅題庫完整

1、. . . . 土 地 增 值 稅 題 庫土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%，土地增值稅稅額=增值額×30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的，土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%，土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%。公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。一、單選題(23題)：1. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

2、A個(gè)人之間互換自有居住用房 B無償贈與房屋給直系親屬C被兼并企業(yè)將房屋并入兼并企業(yè)中D抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)答案：D 解析對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征收土地增值稅。2. 房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的下列處理正確的是( )。A將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除B企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(地價(jià)款房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以全部借款利息支出”的公式計(jì)算C企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中D將未

3、計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅答案：C3.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。A.自建房屋轉(zhuǎn)為自用B.出租房屋的企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案：C4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（）項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。 A開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利B開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)C開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)D開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用答案：D5納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入不包括( )。A貨幣收入 B實(shí)物收入C無形資產(chǎn)收入 D依照有關(guān)規(guī)定代收的價(jià)外費(fèi)用答案：D6.按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下

4、列各項(xiàng)目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是（）。 A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城建稅和印花稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城建稅和個(gè)人所得稅 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅答案：B7.對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，可以作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)是（）。A、銷售費(fèi)用 B、與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用C、建筑工程安裝費(fèi) D、與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用答案：C8.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（ ）計(jì)算征收。 A、最高一檔稅率B、扣除項(xiàng)目金

5、額不得扣除的原則C、成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法D、房地產(chǎn)評估價(jià)格答案：D9.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A、180 B、249.75 C、300 D、360答案：B10.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估

6、機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。 A.21 B.30 C.51 D.60 答案：A 解析轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋與建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額土地增值額=500-800×50%-30=70（萬元）增值額未超過扣除金額的50%，稅率為30%應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21（萬元）。11.以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是（ ）。 A、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理

7、土地增值稅清算手續(xù)的 B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 C、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 D、整體轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 答案：A12.土地增值稅清算中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用如何處理。（）A、可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 B、可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本C、可以計(jì)入代收費(fèi)用中 D、不得扣除答案：B13.位于縣城的某商貿(mào)公司2012年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )。A、639.

8、6萬元 B、640.1萬元 C、760.1萬元 D、763.7萬元答案：C14.某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5） A、0B、49.50 C、69.50 D、79.50答案：A 解析：（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元（2）確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地的地價(jià)款200萬元房地產(chǎn)開發(fā)成

9、本400萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（200400）×10%60（萬元）轉(zhuǎn)讓稅金：營業(yè)稅1000×5%50（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅50×7%3.50（萬元）教育費(fèi)附加50×3%1.50（萬元）房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：（200400）×20%120（萬元）房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：20040060503.501.50120835（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：1000835165（萬元）（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：165÷83519.76%（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。”

10、所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。15.房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算中，處理正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除建筑安裝施工企業(yè)質(zhì)量保證金無論是否取得發(fā)票均可全額扣除。B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅、企業(yè)所得稅都不得扣除。C.取得土地使用權(quán)所支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。D.開發(fā)過程中全部使用自有資金，沒有利息支出的，沒有計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。答案：C 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，

11、按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅不得扣除，但計(jì)算企業(yè)所得稅可以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，仍按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的一定比例以計(jì)算扣除。16.某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢住宅樓出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)?，該地?/p>

12、政府規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9。轉(zhuǎn)讓此住宅應(yīng)繳土地增值稅額是（）萬元。A、0 B、200.5 C、210.7 D、374.1答案：D17.對以下情形的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，存在明顯偏低的，但不作為土地增值稅銷售收入存在正當(dāng)理由的有：（）A法院判定或裁定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格B以公開拍賣方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)格C母公司轉(zhuǎn)讓給子公司的房地產(chǎn)價(jià)格D政府物價(jià)部門部定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格答案：C18下列行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。A.某人將自己一套閑置的住房出售B.某人將個(gè)人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女C.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對外投資D.某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)答案C

13、解析從2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅，A選項(xiàng)不符合題意；房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，免征土地增值稅，B選項(xiàng)不符合題意；通過社會團(tuán)體捐贈房產(chǎn)給教育、民政和其他社會福利公益事業(yè)免征土地增值稅，D選項(xiàng)是免稅的，不符合題意。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股對外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅，只有C選項(xiàng)是依法征稅的，符合題意。19對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起( )日到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理清算手續(xù)。A.7 B.10 C.30 D.90答案D 解析對于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，

14、納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。202012年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入l800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。A735 B.150 C1575 D300答案C 解析扣除金額=1200+40+35=1275（萬元）土地增值額=1800-1275=525（萬元）應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5（萬元）21出售舊房與建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房與建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按

15、( )計(jì)算。A.賬載余額 B.重置成本C.賬載原值乘以成新折扣率 D.重置成本價(jià)乘以成新折扣率答案D 解析出售舊房與建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房與建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按重置成本價(jià)乘以成新折扣率計(jì)算。22土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是（）。A.合并填報(bào) B.分別填報(bào)C.只填報(bào)征稅項(xiàng)目 D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)答案：B 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)該分別申報(bào)。 23.2012年3月，市居民甲某將其2010年以80萬元購入的一套住房轉(zhuǎn)讓給乙某，取得收入150萬元。同類房產(chǎn)的評估價(jià)格為

16、100萬元。甲某應(yīng)繳納土地增值稅（    ）萬元。 A.0 B.12.53 C.20.29 D.15答案：A 解析自2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。二、多選題(24題)：1.在境轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)并取得收入的下列單位和個(gè)人，屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。A. 國有企業(yè) B. 稅務(wù)機(jī)關(guān) C. 部隊(duì) D. 學(xué)校、醫(yī)院答案：ABCD2.下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅的有( )。A.房地產(chǎn)評估增值的B.某商業(yè)企業(yè)以土地作價(jià)入股投資開辦工廠C.將自有房產(chǎn)贈送給客戶的D.出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的答案：CD 3.根據(jù)土地增值稅暫行條

17、例與其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，土地增值稅的征稅圍包括（ ）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓集體土地D.地上的建筑物與其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓答案：AD4.下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。 A、土地征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi)B、公共配套設(shè)施費(fèi)C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D、開發(fā)小區(qū)的道路建設(shè)費(fèi)用答案：ABD5.下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用的有( )。 A、印花稅 B、耕地占用稅C、前期工程費(fèi) D、借款利息費(fèi)用E、開發(fā)間接費(fèi)用答案：AD6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而收取的經(jīng)濟(jì)收益，（）可以確認(rèn)為土地增值稅計(jì)算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。A違約金 B滯納金 C賠償金D分期付款利息

18、 E延期付款利息答案：ABCDE7. 以下關(guān)于土地增值稅銷售收入的表述中，正確的是：（）A轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款與有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。B因房地產(chǎn)購買方違約，導(dǎo)致房地產(chǎn)未能轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方收取的該項(xiàng)違約金，確認(rèn)為房地產(chǎn)收入。C因房地產(chǎn)購買方違約，導(dǎo)致房地產(chǎn)未能轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方收取的該項(xiàng)違約金，不確認(rèn)為房地產(chǎn)收入D以售后返租形式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)款確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收入，不包括其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。E以售后返租形式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)款確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收入，包括其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。答案：ACE8下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的有( )。A銷售房產(chǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B支付的土

19、地出讓金C小區(qū)出售前綠化支出 D銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用答案：BC9.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。 A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為90D、取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的E、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的答案：ABE 10.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的E.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本

20、，費(fèi)用難以確定的答案：BCDE11.根據(jù)土地增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )。A納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅B納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率D集體土地轉(zhuǎn)讓是行為，應(yīng)該征收土地增值稅答案：AC12.允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，表述正確的有（ ）。A、房地產(chǎn)開發(fā)，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中B、房地產(chǎn)開發(fā)，其繳納的印花稅在與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金中扣除C、非房地產(chǎn)開發(fā),其繳納的印花稅在與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金中扣除D、非房地產(chǎn)開發(fā),其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中答案：

21、AC13.下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納稅地點(diǎn)的說確的有( )。 A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)答案：AD14.下列各項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。A、國家

22、機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C、對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)D、因國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)答案：CD15.以下關(guān)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的土地增值稅的征免規(guī)定中，正確的是：（）。A、凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)征土地增值稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)征土地增值稅C、除AB所述的其他投資聯(lián)營行為，暫免土地增值稅D、投資、聯(lián)營企業(yè)將該房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，暫免征收土地增值稅E、投資、聯(lián)營企業(yè)將被投資（聯(lián)營）的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅答案：ABCE16.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有誤

23、的是（）。A、將自行開發(fā)的房屋對外出租的，取得的租金收入沒有計(jì)算繳納土地增值稅B、將自行開發(fā)的房屋對外抵押借款的，在抵押期計(jì)算繳納了土地增值稅C、采取合作建房的方式，為本公司建設(shè)辦公樓，沒有繳納土地增值稅D、接受某企業(yè)委托進(jìn)行代建職工宿舍工程，沒有繳納土地增值稅E、將自行開發(fā)的房屋與其他企業(yè)的土地進(jìn)行交換，沒有繳納土地增值稅答案：BE17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（）。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B、建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的E、建成后無償移交給政府、

24、公用事業(yè)單位用于營利性社會公共事業(yè)的答案：ABC18.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有( )。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅答案ABD 解析稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本，選

25、項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定，所以不正確；將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，是錯(cuò)誤的。19房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20扣除圍的有( )。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅 B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D.開發(fā)小區(qū)的道路建設(shè)費(fèi)用E.支付建筑人員的工資福利費(fèi)答案ABDE 解析對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按實(shí)施細(xì)則第七條（一）（二）項(xiàng)即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地的征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前

26、期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)計(jì)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。20計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.建筑容積率在1.0以上B.實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下C.建筑覆蓋率在1.0以上D.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20%E.單套建筑面積在120平方米以下答案ABE 解析普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下。21下列各項(xiàng)行為中，可以免征土地增值稅的有（ ）。A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B.私營企業(yè)的房地產(chǎn)評估增值C.無力償還借款，以房屋作抵押D.

27、雙方合作建房，建成后分房自用的E.因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓答案DE 解析房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收圍；企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換和無力償還借款，以房屋作抵押，沒有免征土地增值稅的規(guī)定。22某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有（）。 A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息 B.超過貸款期限的利息部分 C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分 D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額 E.國家規(guī)定上浮幅度以的利息支出答案

28、：ABC 解析：在房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，下列利息費(fèi)用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。23對于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說法不正確的有（）。A.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào) B.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào) C.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%計(jì)算扣除 D.房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)10%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除 答案：ACD 解析：其他房地

29、產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%計(jì)算扣除；利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。24.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的有（    ）。 A.出售舊房的 B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的 C.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的      D.轉(zhuǎn)讓房

30、地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的 E.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的答案：ABCD 解析清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，先根據(jù)清算結(jié)果計(jì)算原單位建筑面積成本費(fèi)用，再確定這次清算的扣除項(xiàng)目。 三、判斷題(16題)：1、納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)以納稅人實(shí)際支付土地出讓金（不包括后期補(bǔ)繳的土地出讓金），減免因受讓該宗土地政府以各種形式支付給納稅人的經(jīng)濟(jì)利益后予以確認(rèn)。答案：×解析：應(yīng)包括后期補(bǔ)繳的土地出讓金2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，不征收土地增值稅。（ ）答案：×3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除

31、。（ ）答案：4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。（ ）答案：×5.凡是以無償贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，因未取得收入，故不屬于土地增值稅的征收圍。（ ）答案：×6.對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。抵押期滿后，因無力贖回房地產(chǎn)，喪失了對該項(xiàng)房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，且無收入的，因此也不應(yīng)征收土地增值稅。（ ）答案：×7.兩戶國有單位互相交換價(jià)值相等的住房，產(chǎn)權(quán)仍屬國家所有，雙方又都無增值，因此不屬于土地增值稅的征收圍。（ ）答案：×8. 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售樓處等營銷設(shè)施的裝修費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。答案：×解析

32、：售樓處營銷設(shè)施的裝修費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用，計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中。9.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目20%的，應(yīng)就其超過20%的部分計(jì)算征收土地增值稅。（ ）答案：×10、對縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，其代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入計(jì)稅，并相應(yīng)在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)予以扣除，作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。答案：× 解析：對縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，其代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入計(jì)稅，并相應(yīng)在計(jì)算扣除項(xiàng)

33、目金額時(shí)予以扣除。但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。11、對取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行任何開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的納稅人，在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，以與在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不允許對上述支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用加計(jì)20%的扣除。答案：12、對于符合清算條件規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送清算資料。（ ）答案：13、以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，一律暫免征收土地增值稅。答案：× 解析：對于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開

34、發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)征收土地增值稅。14、土地增值稅納稅人包括單位和個(gè)人，個(gè)人轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。 答案：×15、2009年5月，我市某城中村在改造過程中，取得一塊集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入500萬元，預(yù)征土地增值稅10萬元。答案：×16、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)過程中借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本列支。 答案：×四、綜合計(jì)算題（5題）1、某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評

35、估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。根據(jù)上述資料，要求計(jì)算某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：(1) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓購置的商品房，余額繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元) (2)應(yīng)納印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)(3)可扣除項(xiàng)目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)(4)增值額=80-57.69=22.31(萬元)(5)增值率=22.31/57.69×100%=38.67%(6)應(yīng)納土地增值稅=22.31×30%=6.69

36、(萬元)2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2013年1月取得一宗土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，當(dāng)月按規(guī)定申報(bào)繳納了契稅；（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2；高檔商品房開發(fā)成本2000萬元，開發(fā)費(fèi)用中分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?56萬元（包括銀行息罰10萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；精裝修寫字樓開發(fā)成本2800萬元（未包括裝修費(fèi)用200萬元），開發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元，也能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；（3）2013年12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將高檔商品房出售，取得收入10000萬元；12月1日，將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對外租賃，當(dāng)月收到全

37、年租金1000萬元。(當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價(jià)格為8000萬元)其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅與教育費(fèi)附加。(2)計(jì)算該公司2013年應(yīng)繳納的土地增值稅答案：(1)2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅城建稅與教育費(fèi)附加（1000×5%+10000×5%）×（1+7%+3%）=605(萬元)(2)計(jì)算該公司2013年應(yīng)繳納的土地增值稅精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計(jì)征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。契稅5000&#

38、215;3150 (萬元)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額(5000+150)×1÷22575(萬元)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額2000(萬元)合計(jì)257520004575 (萬元) 應(yīng)扣除的稅金10000×5×(1+7+3)550 (萬元)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用（25610）(25752000)×5474.75 (萬元)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目=(25752000)×20%=915 (萬元)扣除項(xiàng)目合計(jì)4575550474.759156514.75（萬元） 增值額100006514.753485.25(萬元)增值率3485.25÷6514.75

39、×10053.50應(yīng)納土地增值稅3485.25×406514.75×51068.36 (萬元) 3縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年度委托建筑公司承建住宅樓l0棟，其中：80%的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時(shí)對外出租，本年度取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬元。（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬元。（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元、利息費(fèi)用370萬元（利息費(fèi)用雖未超過同期銀行貸款利率。

40、但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅．?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額。（3）計(jì)算2012年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。答案（1）縣城的城建稅稅率是5%營業(yè)稅=7648×5%×（1+5%+3%）+63×5%×（1+5%+3%）=41299+340=41639（萬元）（2）取得土地所有權(quán)支付金額=（1400+42）

41、×80%=1153.6（萬元）開發(fā)成本=（90+2100+60）×80%=1800（萬元）開發(fā)費(fèi)用=（1153.6+1800）×9%=265.82（萬元）稅金=7648×5%×（1+5%+3%）=412.99（萬元）加計(jì)扣除=（1153.6+1800）×20%=590.72（萬元） 允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.14（萬元）（3）增值額=7648-4223.14=3424.86（萬元）增值率=3424.86÷4223.14=81.10%土地增值稅額=3424.8

42、6×40%-4223.14×5%=1158.78（萬元）4.興達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為資企業(yè)， 2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，面積20000平方米，合同記載總價(jià)款20000萬元，將其中的3000平方米未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓給某工業(yè)企業(yè)。（1）剩余的17000平方米于2010年2月2013年2月開發(fā)“碧水港灣”住宅項(xiàng)目，并規(guī)定2010年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2011年5月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450

43、萬元。（3）2012年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出600萬元，已取得相關(guān)憑證，其中超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額為150萬元。(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000，截止2010年8月底銷售面積為40500，取得收入40500萬元；尚余4500房屋未銷售。(6)2012年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“碧水港灣”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。 (其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育