建筑行業(yè)稅務(wù)處理

1、建筑行業(yè)日常成本費用發(fā)票可抵扣項目及適用稅率（見附表1:（建筑行業(yè)發(fā)票）工程施工部分可抵扣項目及適用稅率明細(xì)表，附表2:（建筑行業(yè)發(fā)票）日常費用可抵扣項目及適用稅率明細(xì)表）建筑行業(yè)稅務(wù)成本費用發(fā)票占工程總價的比例工程成本費用發(fā)票占工程總價的比例備注材料發(fā)票50%-65%增值稅專用發(fā)票，購買材料發(fā)票一定要過賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過3500,需要附身份證復(fù)印年費用發(fā)票5%-10%油費、餐費、住宿費、過路費、機械費、運費利潤6%-10%三、建筑行業(yè)稅率及稅負(fù)1、建筑行業(yè)稅率納稅性質(zhì)征收方式國稅地稅增值稅企業(yè)所得稅個稅附加稅印花稅資源稅小規(guī)模納稅人查賬征收稅率3%利潤25%稅率1%附

2、加稅綜合稅率12%萬分之5每立方3元一般納稅人查賬征收稅率11%利潤25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之5每立方3元2、建筑行業(yè)稅負(fù)(1)案例： 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目工程價款100萬元，該項目發(fā)生工程成本為元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該工程項目需繳納多少稅款？工程總價稅點不含稅金額稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅稅負(fù)1,000,11%900,99,材料票稅額60%453,17%376,77,11,%144,6%135,8,48,3%46,1,工程不含總價材料票稅額

3、60%人工工資費用票5%利潤企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅負(fù)900,558,265,5,72,18,%應(yīng)交增值稅稅負(fù)企業(yè)所得稅稅負(fù)地稅附加稅稅負(fù)綜合稅負(fù)%(2)以上案例在合理避稅的情況下，該工程項目實際需多少繳稅款？(備注：應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額達到銷項稅額的60%含稅價1,000,元不含稅價900,元稅額100萬元=元材料票抵扣稅額元國稅：增值稅元企業(yè)所得稅利潤*=元地稅：城建稅*7%抗教育費附加*2%=元地方教育費附加*2%=n個人所得稅*1%=元(含稅價)印花費100萬元*%=500元資源稅元實繳稅款合計元(3)以上案例在合理避稅的情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是該工程項目需繳稅額大概

4、是100萬元*%=43468元，實繳稅款合計元。實繳稅款與綜合稅負(fù)相差元，說明實繳稅款與綜合稅負(fù)相差甚小，可以做為計稅依據(jù)。三、建筑行業(yè)合理避稅的優(yōu)勢1、合理避稅綜合稅負(fù)與實際繳納的綜合稅負(fù)對比合理避稅綜合稅負(fù)實際繳納綜合稅負(fù)少繳綜合稅點%（1）真實案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做A工程項目，A工程項目工程總價2257760元。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年7月24日A工程項目完工，開出工程價款2257760元（增值稅專用發(fā)票11%,其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該工程項目需繳納多少稅款？答：a、在

5、合理避稅情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是%該工程項目需繳納2257760*二元。b、該工程項目實際繳納是：元，實際繳納的綜合稅負(fù)是2257760=%含稅價：2257760元不含稅價：元國稅：增值稅專票抵.49二元地稅：城建稅*二元教育費附加*2%二元地方教育費附加*2%近企業(yè)所稅稅*%抗個人所得稅*1%=元（含稅價）印花費2257760*%元資源稅元c、在合理避稅情況下，可以少繳納元稅款。2、在沒有材料發(fā)票情況下，可以采用增值稅簡易計稅方式合理避稅(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項目(建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期為4月10日)，并將A項目中的部分施工

6、項目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？答：建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)X3%萬元(2)案例：甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元,該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元， 其中取得增值稅發(fā)票上