加強內部審計工作底稿管理 提高內部審計質量

1、加強內部審計工作底稿管理 進步內部審計質量加強內部審計工作底稿管理 進步內部審計質量摘 要：文章從內部審計工作底稿的管理對審計質量的影響的視角，指出了加強審計工作底稿管理的重要作用，并針對目前內部審計工作底稿管理中存在的問題,提出了加強內部審計工作底稿管理的建議。關鍵詞：內部審計工作底稿 審計質量 職業(yè)行為wWw.LWlm 內部審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯絡審計證據和審計結論的橋梁，是審計證據的載體。它形成于審計過程，也反映整個審計過程，具有對審計工程施行全過程進展控制的作用, 是一種科學、有效的審計質量控制手段。因此，加強內部審計工作底稿的管理是進步審計工作

2、質量的有效途徑。一、加強內部審計工作底稿管理對進步審計質量的作用1.加強內部審計工作底稿管理，有利于在審計過程中對審計質量進展控制。審計工作底稿的編制工作貫穿于審計程序的各環(huán)節(jié)、各階段、各步驟，從最初搜集被審計單位或工程的原始資料，對原始資料進展整理分析,獲得審計證據，到最終得出審計結論, 審計工作底稿詳盡記錄了審計程序的執(zhí)行及結論的獲得過程。因此，通過加強對審計工作底稿的管理，對審計過程的各環(huán)節(jié)進展質量控制，使各環(huán)節(jié)高質量的內審工作在審計工作底稿表達，從而提升整個內審程序的審計質量。2.加強內部審計工作底稿管理，有利于防范和降低內部審計風險。標準的、質量可靠的審計工作底稿對審計意見和審計報告

3、的真實、準確具有決定性意義。假設審計人員沒有按照規(guī)定的審計程序和方法編制審計工作底稿，底稿所記載的審計證據不充分，缺乏以支持發(fā)表的審計意見，或沒有發(fā)現被審計單位的重要事項而表達不正確的審計意見，那么就有可能出具不恰當的審計報告而降低審計質量，增加審計風險。審計質量越低，審計風險就越大。但是在審計過程中可以通過標準審計活動和加強審計質量管理來降低審計風險，所以審計工作底稿質量的進步有助于降低審計風險。3.加強內部審計工作底稿管理，有助于標準內審人員的職業(yè)行為，促進內審人員業(yè)務素質的進步。審計工作底稿綜合表達審計人員知識程度、業(yè)務才能甚至閱歷經歷。所以從工作底稿就可以看出審計人員的工作是否遵循了審

4、計準那么，是否采用了適當的審計程序，是否搜集了具有充分證明力的審計證據，是否進展了合理的專業(yè)判斷。通過加強審計工作底稿的管理，標準工作底稿的編制程序，可以減少內審人員在工作中的隨意性，催促其按照審計準那么和標準規(guī)定的程序開展審計工作。在這一過程中，內審人員會更加深化理解各項審計準那么的涵義，更加認真落實各項準那么的詳細要求，學習新知識、改善業(yè)務技術，從而促進了內審人員業(yè)務素質的進步。4.加強內部審計工作底稿管理，有利于加強內審人員之間的合作分工，進步工作效率。一個審計工程是由假設干內審人員結合作業(yè)、分工負責、同時進展的。每個審計人員都需要理解其他合作者審計施行情況，需要不斷進展溝通。而標準的內

5、部審計工作底稿對審計過程中每個階段的進展情況、發(fā)現的問題和所作的分析判斷都進展了詳細的記錄，為審計人員之間互相理解、協調合作提供了交流平臺，也為及時調整審計工作分工、防止重復勞動提供了指導，有利于節(jié)約審計資源和進步內部審計工作效率。5.內部審計工作底稿是建立審計檔案的重要資料，標準內部審計工作底稿的管理可以更好地為以后的審計工作提供參考。內部審計工作底稿結合審計內容記錄了各類、各項審計的工作方案、審計方法和審計程序等全部審計內容，反映了過去內部審計活動的根本情況，本身就是對過去審計工作的全面總結，不僅為后續(xù)審計、再次審計提供重要資料，而且經過提煉，還可以總結出同類審計業(yè)務的共性，為以后工作年度

6、的審計業(yè)務提供很大的參考價值。二、當前內部審計工作底稿管理中存在的問題西方國家內部審計開展迅速，而我國內審事業(yè)起步晚，開展不成熟，內部審計獨立性不強，防范風險意識差。由于對工作底稿的管理工作不重視，審計工作底稿管理存在不少問題，如：編制不標準，底稿不成體系，弱化復核程序等問題，因此影響了內部審計的質量，加大了審計風險，所以加強內部審計工作底稿的管理成為當前開展內部審計的重要工作。1.底稿內容不符合準那么要求。?內部審計詳細準那么第4號審計工作底稿?第五條要求審計工作底稿應內容完好、記錄明晰、結論明確，客觀反映工程審計方案與審計方案的制定及施行情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。

7、但在審計理論中工作底稿的編制經常出現許多問題:如底稿內容不完好、重要事項反映不清楚、只記錄事實不反映觀點等等。這些問題的存在大大降低了審計工作底稿的質量。2.底稿不成體系。建立審計工作底稿的根本要求是：所建立的審計工作底稿體系，應可以讓一個沒有詳細參加審計工程的審計人員，在閱讀該工程審計工作底稿后，可以明晰地理解審計的全過程并得出大致一樣的審計結論。實際工作中存在的問題有：沒有標注審計標識或者是有審計標識但前后不一致、底稿勾稽關系不清、排列順序不科學，甚至是底稿根本不成體系，前后排列毫無章法。諸如此類問題使得閱讀者難以理清審計底稿之間的勾稽關系和填制過程，消耗大量時間和精力去研讀工作底稿，為審

8、計工作帶來不便，降低了工作效率。所以建立科學、合理的審計工作底稿體系，對全面進步審計質量和進步審計工作效率有重要意義。3.內部審計工作底稿復核程序施行不徹底。內部審計工作底稿是由參與工程審計的審計組成員編制的,由于單個審計人員專業(yè)知識和判斷才能方面的有限性，以及被審計事項的復雜性，難免會在審計過程中發(fā)生判斷、計算和其它方面的偏向。所以對內部審計工作底稿進展復核是保證工作底稿質量、降低審計風險的必經程序。在內部審計理論中，有的審計工作底稿根本沒有施行復核程序，或者是在審計工程完成后走一下形式，復核人既沒有認真審核，更不會出具復核意見。這樣既不能及時發(fā)現和解決問題，也不能保證審計質量，加大了審計風

9、險。所以應加強內部審計工作底稿復核程序的控制。三、加強內部審計工作底稿管理的幾點建議1.進步對審計工作底稿管理重要性的認識。審計工作底稿在整個審計工作中處于相當重要的地位，分開底稿，沒有審計記錄，審計便無從談起。審計工作底稿管理更是審計質量管理的重要內容，也是審計工作理論中亟待加強的問題。內部審計指導者應該以開展的目光考慮內審工作的標準化，主動貫徹落實各項內部審計法規(guī)的施行，從工作細節(jié)抓起，加強工作底稿各環(huán)節(jié)、各步驟的管理，加強審計質量控制，進步內部審計質量。 4.加強內部審計工作底稿的實物檔案管理。審計工作底稿不僅是明確審計責任的重要根據，而且為以后的審計業(yè)務提供參考，所以實物管理是工作底稿

10、管理的重要工作。由此提出以下幾點建議：1對于應該歸檔的審計工作底稿，內部審計部門應指派專人進展統(tǒng)一保管，建立審計檔案管理責任制度,標準管理程序。(2)由保管負責人對底稿按照檔案管理的要求進展合理分類、科學歸檔，并加以妥善保管。審計檔案分別存儲于紙質和磁性介質上,對此必須進展分類保管。其中紙質審計檔案,可參照有關檔案管理的規(guī)定妥善保管。磁性介質審計檔案應以只讀方式保管并作雙份備份,可采用磁盤或光盤存儲，備份的磁盤應妥善保管，確保電子檔案的平安與完好。3按照準那么要求建立嚴格的查閱審批登記制度和保密制度。內部審計工作底稿中涉及本單位大量的、重要的商業(yè)機密，假設隨意泄漏出去，必將對本單位造成不應有的

11、損害。因此，應該注意對審計工作底稿嚴格保密wWw.LWlm 。審計工程尚未完畢的工作底稿由底稿填寫人負責其平安和保密工作。已經填制好的底稿不能隨意擺放，更不得隨意外借，工程完成后應及時歸檔。別人需要查閱工作底稿應有負責人批準，并對查閱時間、內容、事由進展登記?？梢?，加強審計工作底稿的管理，本質上就是加強內部審計過程質量控制。有效控制內審工作質量能降低審計風險，更好實現審計目的，更好地實現內部審計的效勞和管理職能。審計質量是衡量審計組織的權威性和信譽的重要因素。隨著經濟的開展和改革開放的深化，社會對內部審計的要求會越來越高，內審工作將面臨更多新的挑戰(zhàn)，內部審計組織要想贏得指導和社會的信任，必須全面提升內部審計工作程度和審計結果的質量，把好審計質量關，強化內部制約，嚴格按照審計準那么和標準開展審計工作，標準其職業(yè)行為。參考文獻： 2.任有泉主編.審計工程過程管理與質量控制研究.中國時代經濟出版社，20073.張慶龍,彭志國,陳