小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總(二)

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總（二）9應(yīng)收票據(jù)到期（1）收回本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（接應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）（2）因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賧面余額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。10 .企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 .收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)

2、收賬款12 .小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等13收回代墊費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款14 如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款15以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）貸：短期借款等（按銀行借款本金）16 .將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的（1）借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）財(cái)務(wù)

3、費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額）（2）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款?？颇康念A(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通

4、過(guò)“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目棱算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。17 .出售應(yīng)收債權(quán)過(guò)程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。18發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目19收回各種應(yīng)收款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款

5、20提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用21對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款22已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（四）應(yīng)收股息1 小企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金存出投資款2 .小企業(yè)對(duì)外進(jìn)

6、行長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股息貸：投資收益（或長(zhǎng)期股權(quán)投資）3企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股息4 小企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收股息（按應(yīng)收取的利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金存出投資款5 購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收末收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，接應(yīng)獲得的利息借：應(yīng)收股息貸：投資收益6 .實(shí)際收到利息時(shí)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按實(shí)際收到的

7、金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）7 .購(gòu)入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資貸：投資收益（五）存貨1 購(gòu)入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)借：在途物資（按購(gòu)人材料的窶際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（接已支付的金額）應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料庫(kù)存商品貸：在途物資2 .購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款3自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，

8、按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：生產(chǎn)成本4 .委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：委托加工物資5投資者投入的材料借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本等6 .接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值銀行存款等7 .生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：材料8 .發(fā)出委

9、托外單位加工的材料，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：材料9 .隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：材料10隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料11出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）貸：材料12。收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等13收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。14出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料15 .定期清查盤點(diǎn)各種材料（1）盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格借：材料貸：管理費(fèi)用（2）盤虧或毀損的材料如為自然災(zāi)害所造成的借：營(yíng)業(yè)外支出（按樹(shù)料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）貸：材料（按實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等貸：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）