經(jīng)典資料：各行業(yè)涉及稅種總結(jié)歸納篇

1、經(jīng)典資料：各行業(yè)涉及稅種總結(jié)歸納篇 （一）工業(yè)企業(yè) 工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.增值稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.生產(chǎn)、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等商品，要繳納消費(fèi)稅。有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要交納營(yíng)業(yè)稅； 10.開(kāi)采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納資源稅； 11.企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 12.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及

2、其附著物，還要繳納土地增值稅。（二）商品流通企業(yè) 商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.增值稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要繳納營(yíng)業(yè)稅； 10.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 11.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。（三）交通運(yùn)輸企業(yè) 交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.進(jìn)行固

3、定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。（四）建筑企業(yè) 建筑企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅 4.房產(chǎn)稅 5.城鎮(zhèn)土地使用稅 6.車(chē)船使用稅 7.印花稅 8.教育費(fèi)附加 9.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （五）金融保險(xiǎn)企業(yè) 金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7

4、.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。（六）郵電通訊企業(yè) 郵電通訊企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （七）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.

5、房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 廣告業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）    根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，廣告業(yè)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)所作的宣傳和提供勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)。    廣告業(yè)主要涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建

6、設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和企業(yè)所得稅等。    一、營(yíng)業(yè)稅    1、計(jì)稅依據(jù)    根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。    根據(jù)市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的

7、通知>的通知（京稅一1994507號(hào)）規(guī)定和北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知（京地稅營(yíng)2001507號(hào)）規(guī)定，廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。“付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶(hù)向各類(lèi)具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營(yíng)者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。    2、稅率    營(yíng)業(yè)稅廣告業(yè)稅目的適用稅率為5%。    3、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額    計(jì)算公式

8、為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*適用稅率    4、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間    營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。    5、納稅期限    納稅期限分為五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。   

9、60;二、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)     根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法的規(guī)定：    1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)    廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。     計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額營(yíng)業(yè)額×3%    2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間    文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)

10、務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。    3、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限    文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。    三、城市維護(hù)建設(shè)稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例（國(guó)發(fā)1985第19號(hào)）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率： 

11、60;  1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門(mén)頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；     2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；     3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%。    四、教育費(fèi)附加    根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題文件的通知的通知（京稅三

12、1994217號(hào)）的規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。    五、企業(yè)所得稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字1994第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指征稅對(duì)象就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為33%。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10 萬(wàn)元）的，減按

13、27%的稅率。    其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。（八）娛樂(lè)業(yè)企業(yè) 娛樂(lè)業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)； 10.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 11.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。娛樂(lè)業(yè)應(yīng)該繳納的稅（費(fèi)）    一、什么是娛樂(lè)業(yè)  &

14、#160;  根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。     二、涉及稅種     娛樂(lè)業(yè)主要涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。     (一) 營(yíng)業(yè)稅：     1、計(jì)稅依據(jù)：     根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入額，是為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向

15、顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。     2、征收范圍：     營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。     （1）歌廳，是指在樂(lè)隊(duì)的伴奏下顧客進(jìn)行自?shī)首詷?lè)形式的演唱活動(dòng)的場(chǎng)所。     （2）舞廳，是指供顧客進(jìn)行跳舞活動(dòng)的場(chǎng)所。  &#

16、160;  （3）卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂(lè)伴奏下，顧客自?shī)首詷?lè)進(jìn)行歌舞活動(dòng)的場(chǎng)所。     （4）音樂(lè)茶座，是指為顧客同時(shí)提供音樂(lè)欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費(fèi)的場(chǎng)所     （5）臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)，是指顧客進(jìn)行臺(tái)球、高爾夫球、保齡球活動(dòng)的場(chǎng)所。     （6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂(lè)（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機(jī)等）活動(dòng)的場(chǎng)所。     上列娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服

17、務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。     3、稅率：     根據(jù)關(guān)于調(diào)整我市娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知京財(cái)稅2000276號(hào)文件和轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率的娛樂(lè)業(yè)范圍的通知京財(cái)稅20021677號(hào)文件規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為：     （1）從2001年5月1日起，按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的娛樂(lè)業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、

18、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）     （2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂(lè)場(chǎng)(園)等項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為10%；     （3）僅供少年兒童的游樂(lè)場(chǎng)或項(xiàng)目、其他游藝項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。      4、計(jì)算公式：     營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率     （二）城市維護(hù)建設(shè)稅     根據(jù)北京市人民政府

19、發(fā)布北京市實(shí)施<中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例>的細(xì)則的通知（京政發(fā)198586號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：      城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。      1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門(mén)頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；      2、納

20、稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；      3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%；      （三）教育費(fèi)附加     根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定的通知的通知（86）市稅三字第551號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。     （四）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)  

21、    根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法的規(guī)定：     1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)     娛樂(lè)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。     計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額營(yíng)業(yè)額×3%     2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間     文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)

22、收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。     3、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限     文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。     （五）企業(yè)所得稅     根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例（國(guó)發(fā)1993137號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率為33%?；居?jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在

23、3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，暫減按18%的稅率計(jì)算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10 萬(wàn)元）的，暫減按27%的稅率計(jì)算繳納所得稅。     （六）個(gè)人所得稅     根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。     根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法和關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食

24、服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知（京地稅個(gè)2000345號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)我市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅。     1、定額征收適用范圍：     本市各類(lèi)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、聯(lián)營(yíng)、股份制、外資及其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)）的娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)單位，凡個(gè)人收入能真實(shí)準(zhǔn)確、全面核算的應(yīng)實(shí)行查帳征收；凡提供的個(gè)人納稅資料不完整、不足以作為計(jì)稅依據(jù)的、不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的均試用本辦法。     2、定額征收對(duì)

25、象     娛樂(lè)業(yè)的定額征收對(duì)象為歌舞廳主持人、歌手、樂(lè)手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂(lè)場(chǎng)所提供其他服務(wù)的人員。     3、定額征收的標(biāo)準(zhǔn)     （1）歌舞廳、夜總會(huì)等娛樂(lè)場(chǎng)所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為220元/月；樂(lè)手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為120元/月。     對(duì)在娛樂(lè)場(chǎng)所的演藝人員及提供其他服務(wù)的人員按區(qū)域分類(lèi)確定應(yīng)納稅月定額，標(biāo)準(zhǔn)如下：     單位：元/月 

26、;    類(lèi)別 區(qū) 域 定 額 標(biāo) 準(zhǔn)     一檔 二檔     一類(lèi) 朝陽(yáng)、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營(yíng)單位 400 300     二類(lèi) 豐臺(tái)、石景山、西客站、開(kāi)發(fā)區(qū)（外資單位除外） 300 200     三類(lèi) 大興、房山、燕山、門(mén)頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外 ） 200 100     （2）臨時(shí)在文化娛樂(lè)場(chǎng)

27、所提供歌舞表演、演出獲得報(bào)酬的，由支付單位或個(gè)人按京地稅個(gè)1997413號(hào)文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)1000元的（含1000元），按預(yù)扣率3%全額計(jì)稅。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得1000元以上的，按稅法規(guī)定計(jì)算納稅。個(gè)人一個(gè)月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入的，應(yīng)匯總多處收入，到居住地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅，外地進(jìn)京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅。     4、核定辦法及方式     （1）對(duì)有關(guān)人員應(yīng)納個(gè)人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標(biāo)

28、準(zhǔn)分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。     （2）定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定，確定各類(lèi)人員繳納稅款的定額并填寫(xiě)北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表（表樣附后）一式兩份，經(jīng)所長(zhǎng)簽注意見(jiàn)，加蓋公章，一份由稅務(wù)所留存，一份報(bào)主管科室備案；然后由主管稅務(wù)所填寫(xiě)北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅通知書(shū)一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據(jù)以執(zhí)行，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份作為征管依據(jù)。（九）服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6

29、.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.其中的廣告業(yè)還應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)； 10.進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 11.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 飲食業(yè)應(yīng)該繳納的稅（費(fèi)）    一、什么是飲食業(yè)     根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，飲食業(yè)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。     飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自

30、娛自樂(lè)形式的歌舞活動(dòng)所提供約服務(wù)，按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征稅。     二、涉及稅種     飲食業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。     （一）營(yíng)業(yè)稅     根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供餐飲業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。     計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×

31、;營(yíng)業(yè)稅率     1、根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的通知等兩份文件的通知(京稅一199445號(hào))的規(guī)定，飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，顧客在就餐同時(shí)進(jìn)行自?shī)首詷?lè)形式的歌舞活動(dòng)提供服務(wù)而在飲食價(jià)款之外另行收取費(fèi)用的，應(yīng)將這部分另行收取的費(fèi)用單獨(dú)記帳，并依照娛樂(lè)業(yè)稅目稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費(fèi)用與飲食價(jià)款收入劃分不清的，應(yīng)對(duì)其全部收入依照娛樂(lè)業(yè)稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。     2、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1996202號(hào)）的規(guī)定，飲食店、餐館（廳

32、）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷(xiāo)售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。     3、根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)”的通知（京地稅營(yíng)1996258號(hào)）的規(guī)定，關(guān)于納稅人經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題，按照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例和中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，飲食業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，銷(xiāo)售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對(duì)飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品的行為，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 &

33、#160;   (二）城市維護(hù)建設(shè)稅     根據(jù)中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例（國(guó)發(fā) 1985第19號(hào)）規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額     × 稅率。     （三）教育費(fèi)附加     根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題文件的通知的通知（京稅三 1994217號(hào)）的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納

34、稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額     × 費(fèi)率。     （四）企業(yè)所得稅     根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字 1994第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率為33%?；居?jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額     × 稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅

35、所得額在 3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10 萬(wàn)元）的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。     （五）個(gè)人所得稅     根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。     根據(jù)關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知 (京地稅個(gè)

36、2000345號(hào))的規(guī)定，將關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅暫行辦法（京地稅個(gè)1995554號(hào)廚師個(gè)人所得稅定額標(biāo)準(zhǔn)修改為：按餐廳級(jí)別、廚師等級(jí)分類(lèi)定額。     廚師應(yīng)納個(gè)人所得稅月定額標(biāo)準(zhǔn)表     單位：元/月     餐廳級(jí) 廚師級(jí) 特級(jí) 一級(jí) 二級(jí) 二級(jí)以下（含未定級(jí)中小餐廳） 中級(jí)工 75 50 25 高級(jí)工 175 125 75 25 技師 325 250 175 125 高級(jí)技師 625 475 325 275  

37、60;  注：由于大部分賓館、飯店附設(shè)餐廳屬旅游服務(wù)業(yè)按星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，為了與飲食業(yè)分類(lèi)一致，賓館飯店附設(shè)餐廳的餐廳級(jí)別，按下列方法分級(jí)：四星級(jí)（含）以上，為特級(jí)；三星級(jí)，為一級(jí)；三星級(jí)以下，為二級(jí)。旅店業(yè)應(yīng)該繳納的稅（費(fèi)）    一、什么是旅店業(yè)     旅店業(yè)是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。     二、涉及稅種    旅店業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。  &#

38、160;  （一）營(yíng)業(yè)稅    1、 旅店業(yè)適用的稅率     旅店業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。    2、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)     營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供旅店業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率。     3、隨著旅店業(yè)的發(fā)展，新的經(jīng)營(yíng)方式不斷出現(xiàn)，旅店業(yè)中出現(xiàn)了憑卡服務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式。即顧客入店時(shí)，店方

39、發(fā)給一張服務(wù)卡，顧客可以憑此卡住宿、吃飯、購(gòu)物和享受店方提供的各種服務(wù)。顧客離店時(shí)，憑此卡到柜臺(tái)統(tǒng)一按住宿費(fèi)結(jié)算，店方將全部收入作為住房收入。對(duì)于此種經(jīng)營(yíng)方式中的貨物收入，即住宿的同時(shí)為顧客提供的貨物，是在提供勞務(wù)的同時(shí)附帶銷(xiāo)售貨物，按稅法規(guī)定是混合銷(xiāo)售行為，此種混合銷(xiāo)售行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。     （二）城市維護(hù)建設(shè)稅     城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。   

40、;   納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門(mén)頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；      納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；      納稅義務(wù)人所在地不在項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%；    （三）教育費(fèi)附加    教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額&

41、#215;費(fèi)率。    （四）企業(yè)所得稅    企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是其經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率為33%。基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10 萬(wàn)元）的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。     （五）房產(chǎn)稅     如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土

42、地使用權(quán)的,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)“應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。     房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評(píng)估值)為計(jì)稅依據(jù),稅率為1.2%。計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值) ×(1-30%)×1.2%。     （六）城鎮(zhèn)土地使用稅     城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁

43、有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=(各級(jí)土地面積×相應(yīng)稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。     （七）城市房地產(chǎn)稅     城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅

44、,稅率為1.2%。計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×(1-30%)。     （八）土地使用費(fèi)     外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積×適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。     （九）車(chē)船使用稅

45、60;    如果擁有汽車(chē)、自行車(chē)等機(jī)動(dòng)車(chē)、非機(jī)動(dòng)車(chē)交通工具,還需繳納相應(yīng)的車(chē)船使用稅，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)船使用牌照稅。     車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?按照種類(lèi)、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：     乘人汽車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量×單位稅額     載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=車(chē)輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額   

46、0; 摩托車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量×單位稅額     （十）車(chē)船使用牌照稅     車(chē)船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類(lèi)、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：     乘人汽車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量×單位稅額     載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=車(chē)輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額

47、     機(jī)器腳踏車(chē)（摩托車(chē)）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量×單位稅額     （十一）印花稅     印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。     應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,     應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。     (十二) 契稅

48、     如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅     契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。      （十三）個(gè)人所得稅     1、個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得對(duì)象征收的一種稅。支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。 

49、60;  2、從事按摩服務(wù)的從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅。對(duì)洗浴按摩服務(wù)的人員,按區(qū)域分類(lèi)確定應(yīng)納稅額，標(biāo)準(zhǔn)如下 ：     洗浴按摩服務(wù)人員應(yīng)納個(gè)人所得稅月定額標(biāo)準(zhǔn)表         單位: 元/月    類(lèi) 別 區(qū) 域 定額標(biāo)準(zhǔn) 一檔 二檔 一類(lèi) 朝陽(yáng)、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營(yíng)單位 500 400 二類(lèi) 豐臺(tái)、石景山、西客站、開(kāi)發(fā)區(qū)（外資單位除外） 400 300 三類(lèi) 大興、房山、燕山、

50、門(mén)頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外） 300 200     洗浴搓澡服務(wù)人員：在洗浴場(chǎng)所提供搓澡服務(wù)的人員，按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，確定定額征稅標(biāo)準(zhǔn)，每次收費(fèi)50元以上的為一類(lèi)，月定額100元；每次收費(fèi)20元以上不超過(guò)50元的為二類(lèi)，月定額20元。物業(yè)管理行業(yè)需要繳納的稅(費(fèi))    根據(jù)關(guān)于對(duì)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（京地稅營(yíng)1997386號(hào)）的規(guī)定，物業(yè)管理服務(wù)是指物業(yè)管理單位受托對(duì)房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等項(xiàng)目開(kāi)展的日常維護(hù)、修繕、整治服務(wù)

51、及提供與物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人相關(guān)的其他服務(wù)。    一、營(yíng)業(yè)稅：     （一）計(jì)稅依據(jù)：    根據(jù)關(guān)于對(duì)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（京地稅營(yíng)1997386號(hào)）的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關(guān)部門(mén)收取的暖氣費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、有線電視收視費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理單位代有關(guān)部門(mén)收取的暖氣費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅

52、。對(duì)其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)外各種加收金額），應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目5%稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。     （二）關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用：    根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（京地稅營(yíng)200059號(hào)）的規(guī)定：    1、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)不征營(yíng)業(yè)稅的代收基金，系指建設(shè)部、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法的通知（建住房1998213號(hào)）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”。 

53、60;  2、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代收的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”，憑其持有的北京市財(cái)政局統(tǒng)一監(jiān)制北京市住宅維修基金專(zhuān)用發(fā)票或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據(jù)的住房維修基金交存書(shū)上注明的實(shí)際發(fā)生額認(rèn)定。    3、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)不征收營(yíng)業(yè)稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實(shí)際房租轉(zhuǎn)交結(jié)算發(fā)生額認(rèn)定。    4、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)超出上述認(rèn)定范圍的代收款項(xiàng)，一律視同其相關(guān)業(yè)務(wù)收入或價(jià)外收入，照章征收營(yíng)業(yè)稅。    5、物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理服

54、務(wù)取得收入后，必須向付款方開(kāi)具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。    計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。    二、城市維護(hù)建設(shè)稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例（國(guó)發(fā)1985第19號(hào)）的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。     1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)

55、、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門(mén)頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；     2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；     納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%；     三、教育費(fèi)附加    根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題文件的通知的通知（京稅三1994217號(hào)）的規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅

56、的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。    四、企業(yè)所得稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字1994第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是以物業(yè)管理以及代理所取得的收入和其他所得，稅率為33%?；居?jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，暫減按18%的稅率計(jì)算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10

57、萬(wàn)元）的，暫減按27%的稅率計(jì)算繳納所得稅。    五、房產(chǎn)稅    如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。    根據(jù)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（國(guó)發(fā)198690號(hào)）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評(píng)估值)減除30%的余值為計(jì)稅依據(jù),稅率為

58、1.2%。計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)*(1-30%)*1.2%。    六、城鎮(zhèn)土地使用稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=(各級(jí)土地面積*相應(yīng)稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅

59、額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。    城鎮(zhèn)土地使用稅不適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，只對(duì)內(nèi)資單位和個(gè)人征收。    七、城市房地產(chǎn)稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例（中央人民政府政務(wù)院政財(cái)字第133號(hào)令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅,稅率為1.2%，對(duì)其繳納的稅款給予減征30%的照顧。計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅

60、率*(1-30%)。    八、土地使用費(fèi)    根據(jù)北京市人民政府發(fā)布北京市征收外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)規(guī)定的通知（北京市人民政府令1992年第13號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。需要說(shuō)明的是：外資企業(yè)使用“未經(jīng)出讓”的土地應(yīng)征收土地使用費(fèi)，外資企業(yè)以各種方式使用已經(jīng)出讓程序的土地不繳納土地使用費(fèi)。    依外商投資企業(yè)

61、的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積*適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。    九、車(chē)船使用稅    如果擁有汽車(chē)、自行車(chē)等機(jī)動(dòng)車(chē)、非機(jī)動(dòng)車(chē)交通工具的內(nèi)資單位和個(gè)人還需繳納相應(yīng)的車(chē)船使用稅 。     根據(jù)中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例（國(guó)發(fā)198690號(hào)）規(guī)定，車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?按照座位、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：   

62、 乘人汽車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量*單位稅額    載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=車(chē)輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額    摩托車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量*單位稅額    十、車(chē)船使用牌照稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)車(chē)船使用牌照稅暫行條例（政密字第714號(hào)令公布）的規(guī)定，車(chē)船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類(lèi)、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳

63、、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：    乘人汽車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量*單位稅額    載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=車(chē)輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額    十一、印花稅    根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種應(yīng)稅憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。    應(yīng)納稅

64、額=計(jì)稅金額*稅率,    應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。    十二、契稅    如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅。    根據(jù)中華人民共和國(guó)契稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）的規(guī)定，契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。    北京市契稅稅率：自2002年7月1日起，由原4%調(diào)整為3%，應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（十）

65、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： 1.營(yíng)業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車(chē)船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費(fèi)附加； 9.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.土地增值稅。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅種稅率表-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及稅種        為更好的方便房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)人員了解房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種稅率情況，特地做作了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅種稅率表，以供廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員分享。      

66、0; 相對(duì)于其他行業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)額高，涉及的稅種多，納稅金額也很大，稅負(fù)也相對(duì)較高。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及的稅種主要有（按應(yīng)繳納稅額的稅負(fù)順序依次為）：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅等，下面將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及的主要稅種介紹如下：1、營(yíng)業(yè)稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)應(yīng)在收訖或取得索取營(yíng)業(yè)收入(房款)憑據(jù)后，就全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。如與包銷(xiāo)商簽訂合同由其自訂價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向客戶(hù)開(kāi)具房地產(chǎn)發(fā)票，依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，包銷(xiāo)商收取價(jià)差或手續(xù)費(fèi)的應(yīng)按服務(wù)業(yè)-代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。合同期滿(mǎn)后，房屋未售出部分若

67、由包銷(xiāo)商收購(gòu)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)就房屋銷(xiāo)售收入按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。包銷(xiāo)商將房產(chǎn)再銷(xiāo)售，對(duì)包銷(xiāo)商也按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從事建筑工程作業(yè)，應(yīng)按包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)的營(yíng)業(yè)額，依建筑業(yè)稅目所適用的稅率3%納稅。       2、土地增值稅：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位或個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，稅率為30%、40%、50%和60%。建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)各項(xiàng)規(guī)定扣除項(xiàng)目金額20%的；因城市實(shí)

68、施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，可以免稅。        3、企業(yè)所得稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的所得減除成本、費(fèi)用、損失后的余額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4、城建稅、教育費(fèi)附加：依實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。5、印花稅：當(dāng)單位和個(gè)人的房屋發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。        6、契稅：其納稅人是以買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換形式取得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的承受人。契稅是按當(dāng)事人雙方所訂契約產(chǎn)價(jià)的一定比例向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一次

69、性稅收。契稅按房屋買(mǎi)賣(mài)成交價(jià)格的3-5%征收契稅，具體由各省、市、區(qū)決定，如安徽省為4%。        附：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅種稅率表稅種稅率適用條件/稅目計(jì)稅依據(jù)備注營(yíng)業(yè)稅5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅3%建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入含材料款土地增值稅增值率30%<=50%增值額增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額40%(50%-100%50%(100%-200%60%>200%所得稅25%應(yīng)納稅所得額城建稅7%市7縣3其他1營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅分三檔教育費(fèi)附加3%營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅地方教育費(fèi)附加1%營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅水利建設(shè)基金0.06%營(yíng)業(yè)收入

70、安徽省印花稅0.05%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)合同額契稅3-5%承受人繳稅成交價(jià)安徽省4%說(shuō)到甲供材料，自然會(huì)聯(lián)系到甲供材料相應(yīng)的建筑營(yíng)業(yè)稅金，建筑營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)稅依據(jù)是相應(yīng)的建筑安裝營(yíng)業(yè)額。而什么是營(yíng)業(yè)額呢？這是相對(duì)于銷(xiāo)售額的說(shuō)法，其實(shí)都是納稅人取得的收入金額，只是因?yàn)閼?yīng)稅稅種的不同而稱(chēng)呼有所不同。營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。某項(xiàng)建筑安裝工程，施工方向建設(shè)方收取了合同價(jià)款100萬(wàn)的勞務(wù)費(fèi)，這就是它的營(yíng)業(yè)額，也是它的計(jì)稅依據(jù)，因此該施工單位開(kāi)具發(fā)票金額應(yīng)為100萬(wàn)，但是，國(guó)家為了嚴(yán)控某些施工企業(yè)利用甲供材料方式透漏稅款，因此規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與