經(jīng)典資料：各行業(yè)涉及稅種總結(jié)歸納篇

1、經(jīng)典資料：各行業(yè)涉及稅種總結(jié)歸納篇 （一）工業(yè)企業(yè) 工業(yè)企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.增值稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.生產(chǎn)、委托加工煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費稅。有營業(yè)稅應稅行為的，要交納營業(yè)稅； 10.開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納資源稅； 11.企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 12.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及

2、其附著物，還要繳納土地增值稅。（二）商品流通企業(yè) 商品流通企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.增值稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.有營業(yè)稅應稅行為的，要繳納營業(yè)稅； 10.進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 11.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。（三）交通運輸企業(yè) 交通運輸企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.進行固

3、定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。（四）建筑企業(yè) 建筑企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅 4.房產(chǎn)稅 5.城鎮(zhèn)土地使用稅 6.車船使用稅 7.印花稅 8.教育費附加 9.進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （五）金融保險企業(yè) 金融保險企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7

4、.印花稅； 8.教育費附加； 9.進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。（六）郵電通訊企業(yè) 郵電通訊企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （七）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.

5、房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 廣告業(yè)應繳納的稅（費）    根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項所作的宣傳和提供勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)。    廣告業(yè)主要涉及營業(yè)稅、城市維護建

6、設(shè)稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費和企業(yè)所得稅等。    一、營業(yè)稅    1、計稅依據(jù)    根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，廣告業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。    根據(jù)市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的

7、通知>的通知（京稅一1994507號）規(guī)定和北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補充通知（京地稅營2001507號）規(guī)定，廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額?！案督o廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實際支付的廣告費。    2、稅率    營業(yè)稅廣告業(yè)稅目的適用稅率為5%。    3、營業(yè)稅應納稅額    計算公式

8、為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額*適用稅率    4、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間    營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。    5、納稅期限    納稅期限分為五日、十日、十五日或一個月。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。   

9、60;二、 文化事業(yè)建設(shè)費     根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法的規(guī)定：    1、文化事業(yè)建設(shè)費的計稅依據(jù)    廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額。     計算公式：應繳費額營業(yè)額×3%    2、文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間    文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間為繳費義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費征收范圍內(nèi)業(yè)

10、務(wù)營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。    3、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限    文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳費義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。    三、城市維護建設(shè)稅    根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā)1985第19號）規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率： 

11、60;  1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；     2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；     3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項范圍內(nèi)的，稅率為1%。    四、教育費附加    根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三

12、1994217號）的規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。    五、企業(yè)所得稅    根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則（財法字1994第3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指征稅對象就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為33%。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按

13、27%的稅率。    其應納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額。（八）娛樂業(yè)企業(yè) 娛樂業(yè)企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.文化事業(yè)建設(shè)費； 10.進行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 11.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。娛樂業(yè)應該繳納的稅（費）    一、什么是娛樂業(yè)  &

14、#160;  根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。     二、涉及稅種     娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。     (一) 營業(yè)稅：     1、計稅依據(jù)：     根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)收入額，是為經(jīng)營娛樂業(yè)向

15、顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。     2、征收范圍：     營業(yè)稅的征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。     （1）歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。     （2）舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。  &#

16、160;  （3）卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。     （4）音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所     （5）臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。     （6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。     上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服

17、務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。     3、稅率：     根據(jù)關(guān)于調(diào)整我市娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知京財稅2000276號文件和轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知京財稅20021677號文件規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為：     （1）從2001年5月1日起，按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、

18、動力傘、射箭、飛鏢等）     （2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場(園)等項目營業(yè)稅稅率為10%；     （3）僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目營業(yè)稅稅率為5%。      4、計算公式：     營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率     （二）城市維護建設(shè)稅     根據(jù)北京市人民政府

19、發(fā)布北京市實施<中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例>的細則的通知（京政發(fā)198586號）的相關(guān)規(guī)定：      城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。      1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；      2、納

20、稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；      3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項范圍內(nèi)的，稅率為1%；      （三）教育費附加     根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于發(fā)布征收教育費附加的暫行規(guī)定的通知的通知（86）市稅三字第551號）的相關(guān)規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。     （四）文化事業(yè)建設(shè)費  

21、    根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法的規(guī)定：     1、文化事業(yè)建設(shè)費的計稅依據(jù)     娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額。     計算公式：應繳費額營業(yè)額×3%     2、文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間     文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間為繳費義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)

22、收入款項憑證的當天。     3、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限     文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳費義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。     （五）企業(yè)所得稅     根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國發(fā)1993137號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是娛樂業(yè)經(jīng)營所得和其他所得，稅率為33%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在

23、3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納所得稅。     （六）個人所得稅     根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。     根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法和關(guān)于對本市娛樂、飲食

24、服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知（京地稅個2000345號）的相關(guān)規(guī)定，對我市娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。     1、定額征收適用范圍：     本市各類經(jīng)濟性質(zhì)（包括國有、集體、私營、個體、聯(lián)營、股份制、外資及其他經(jīng)濟性質(zhì)）的娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營單位，凡個人收入能真實準確、全面核算的應實行查帳征收；凡提供的個人納稅資料不完整、不足以作為計稅依據(jù)的、不能正確計算應納稅所得額的均試用本辦法。     2、定額征收對

25、象     娛樂業(yè)的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務(wù)的人員。     3、定額征收的標準     （1）歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人、歌手應納稅定額標準為220元/月；樂手、音響控制人員應納稅定額標準為120元/月。     對在娛樂場所的演藝人員及提供其他服務(wù)的人員按區(qū)域分類確定應納稅月定額，標準如下：     單位：元/月 

26、;    類別 區(qū) 域 定 額 標 準     一檔 二檔     一類 朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營單位 400 300     二類 豐臺、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外） 300 200     三類 大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外 ） 200 100     （2）臨時在文化娛樂場

27、所提供歌舞表演、演出獲得報酬的，由支付單位或個人按京地稅個1997413號文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報酬所得不超過1000元的（含1000元），按預扣率3%全額計稅。每次取得勞務(wù)報酬所得1000元以上的，按稅法規(guī)定計算納稅。個人一個月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入的，應匯總多處收入，到居住地地方稅務(wù)機關(guān)匯總申報納稅，外地進京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機關(guān)匯總申報納稅。     4、核定辦法及方式     （1）對有關(guān)人員應納個人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)經(jīng)營單位經(jīng)營場所的實際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標

28、準分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。     （2）定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫北京市地方稅務(wù)局定額征收個人所得稅核定表（表樣附后）一式兩份，經(jīng)所長簽注意見，加蓋公章，一份由稅務(wù)所留存，一份報主管科室備案；然后由主管稅務(wù)所填寫北京市地方稅務(wù)局定額征收個人所得稅通知書一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據(jù)以執(zhí)行，主管稅務(wù)機關(guān)留存一份作為征管依據(jù)。（九）服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6

29、.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.其中的廣告業(yè)還應繳納文化事業(yè)建設(shè)費； 10.進行固定資產(chǎn)投資，要交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 11.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 飲食業(yè)應該繳納的稅（費）    一、什么是飲食業(yè)     根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)。     飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時進行的自

30、娛自樂形式的歌舞活動所提供約服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。     二、涉及稅種     飲食業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。     （一）營業(yè)稅     根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，飲食業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人提供餐飲業(yè)應稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用,按照5%稅率征收營業(yè)稅。     計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×

31、;營業(yè)稅率     1、根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件的通知(京稅一199445號)的規(guī)定，飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務(wù)而在飲食價款之外另行收取費用的，應將這部分另行收取的費用單獨記帳，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。     2、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)1996202號）的規(guī)定，飲食店、餐館（廳

32、）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。     3、根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局“關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復”的通知（京地稅營1996258號）的規(guī)定，關(guān)于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，按照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例和中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現(xiàn)場消費，均應當征收營業(yè)稅。 &

33、#160;   (二）城市維護建設(shè)稅     根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā) 1985第19號）規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額     × 稅率。     （三）教育費附加     根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三 1994217號）的規(guī)定，計稅依據(jù)是納

34、稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額     × 費率。     （四）企業(yè)所得稅     根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則（財法字 1994第3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率為33%?；居嬎愎?應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額     × 稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅

35、所得額在 3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。     （五）個人所得稅     根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。     根據(jù)關(guān)于對本市娛樂、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知 (京地稅個

36、2000345號)的規(guī)定，將關(guān)于對本市娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行辦法（京地稅個1995554號廚師個人所得稅定額標準修改為：按餐廳級別、廚師等級分類定額。     廚師應納個人所得稅月定額標準表     單位：元/月     餐廳級 廚師級 特級 一級 二級 二級以下（含未定級中小餐廳） 中級工 75 50 25 高級工 175 125 75 25 技師 325 250 175 125 高級技師 625 475 325 275  

37、60;  注：由于大部分賓館、飯店附設(shè)餐廳屬旅游服務(wù)業(yè)按星級標準分類，為了與飲食業(yè)分類一致，賓館飯店附設(shè)餐廳的餐廳級別，按下列方法分級：四星級（含）以上，為特級；三星級，為一級；三星級以下，為二級。旅店業(yè)應該繳納的稅（費）    一、什么是旅店業(yè)     旅店業(yè)是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。     二、涉及稅種    旅店業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。  &#

38、160;  （一）營業(yè)稅    1、 旅店業(yè)適用的稅率     旅店業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。    2、營業(yè)稅計稅依據(jù)     營業(yè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人提供旅店業(yè)應稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率。     3、隨著旅店業(yè)的發(fā)展，新的經(jīng)營方式不斷出現(xiàn)，旅店業(yè)中出現(xiàn)了憑卡服務(wù)的經(jīng)營方式。即顧客入店時，店方

39、發(fā)給一張服務(wù)卡，顧客可以憑此卡住宿、吃飯、購物和享受店方提供的各種服務(wù)。顧客離店時，憑此卡到柜臺統(tǒng)一按住宿費結(jié)算，店方將全部收入作為住房收入。對于此種經(jīng)營方式中的貨物收入，即住宿的同時為顧客提供的貨物，是在提供勞務(wù)的同時附帶銷售貨物，按稅法規(guī)定是混合銷售行為，此種混合銷售行為應征收營業(yè)稅。     （二）城市維護建設(shè)稅     城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。   

40、;   納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；      納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；      納稅義務(wù)人所在地不在項范圍內(nèi)的，稅率為1%；    （三）教育費附加    教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額&

41、#215;費率。    （四）企業(yè)所得稅    企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得稅的征稅對象是其經(jīng)營所得和其他所得，稅率為33%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。     （五）房產(chǎn)稅     如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土

42、地使用權(quán)的,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)“應繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。     房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評估值)為計稅依據(jù),稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產(chǎn)原值(評估值) ×(1-30%)×1.2%。     （六）城鎮(zhèn)土地使用稅     城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對擁

43、有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應納稅額=(各級土地面積×相應稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。     （七）城市房地產(chǎn)稅     城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅

44、,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×(1-30%)。     （八）土地使用費     外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。     （九）車船使用稅

45、60;    如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應繳納車船使用牌照稅。     車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：     乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額     載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額   

46、0; 摩托車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額     （十）車船使用牌照稅     車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構(gòu)和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：     乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額     載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額

47、     機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額     （十一）印花稅     印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。     應納稅額=計稅金額×稅率,     應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。     (十二) 契稅

48、     如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時還需及時繳納契稅     契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據(jù)×稅率。      （十三）個人所得稅     1、個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。 

49、60;  2、從事按摩服務(wù)的從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。對洗浴按摩服務(wù)的人員,按區(qū)域分類確定應納稅額，標準如下 ：     洗浴按摩服務(wù)人員應納個人所得稅月定額標準表         單位: 元/月    類 別 區(qū) 域 定額標準 一檔 二檔 一類 朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營單位 500 400 二類 豐臺、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外） 400 300 三類 大興、房山、燕山、

50、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外） 300 200     洗浴搓澡服務(wù)人員：在洗浴場所提供搓澡服務(wù)的人員，按收費標準分類，確定定額征稅標準，每次收費50元以上的為一類，月定額100元；每次收費20元以上不超過50元的為二類，月定額20元。物業(yè)管理行業(yè)需要繳納的稅(費)    根據(jù)關(guān)于對物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知（京地稅營1997386號）的規(guī)定，物業(yè)管理服務(wù)是指物業(yè)管理單位受托對房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等項目開展的日常維護、修繕、整治服務(wù)

51、及提供與物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人相關(guān)的其他服務(wù)。    一、營業(yè)稅：     （一）計稅依據(jù)：    根據(jù)關(guān)于對物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知（京地稅營1997386號）的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有線電視收視費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有線電視費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅

52、。對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標準基礎(chǔ)外各種加收金額），應按照服務(wù)業(yè)稅目5%稅率計算征收營業(yè)稅。     （二）關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用：    根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（京地稅營200059號）的規(guī)定：    1、對物業(yè)管理企業(yè)不征營業(yè)稅的代收基金，系指建設(shè)部、財政部關(guān)于印發(fā)住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法的通知（建住房1998213號）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”。 

53、60;  2、對物業(yè)管理企業(yè)代收的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”，憑其持有的北京市財政局統(tǒng)一監(jiān)制北京市住宅維修基金專用發(fā)票或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據(jù)的住房維修基金交存書上注明的實際發(fā)生額認定。    3、對物業(yè)管理企業(yè)不征收營業(yè)稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實際房租轉(zhuǎn)交結(jié)算發(fā)生額認定。    4、對物業(yè)管理企業(yè)超出上述認定范圍的代收款項，一律視同其相關(guān)業(yè)務(wù)收入或價外收入，照章征收營業(yè)稅。    5、物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理服

54、務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。    計算公式:應納稅額=營業(yè)額×稅率。    二、城市維護建設(shè)稅    根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā)1985第19號）的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。     1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)

55、、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；     2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；     納稅義務(wù)人所在地不在1、2項范圍內(nèi)的，稅率為1%；     三、教育費附加    根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217號）的規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅

56、的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。    四、企業(yè)所得稅    根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則（財法字1994第3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是以物業(yè)管理以及代理所取得的收入和其他所得，稅率為33%?；居嬎愎?應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10

57、萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納所得稅。    五、房產(chǎn)稅    如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。    根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評估值)減除30%的余值為計稅依據(jù),稅率為

58、1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產(chǎn)原值(評估值)*(1-30%)*1.2%。    六、城鎮(zhèn)土地使用稅    根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國務(wù)院令第17號發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應納稅額=(各級土地面積*相應稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅

59、額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。    城鎮(zhèn)土地使用稅不適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，只對內(nèi)資單位和個人征收。    七、城市房地產(chǎn)稅    根據(jù)中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例（中央人民政府政務(wù)院政財字第133號令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅,稅率為1.2%，對其繳納的稅款給予減征30%的照顧。計算公式為:年應納稅額=房產(chǎn)原值*稅

60、率*(1-30%)。    八、土地使用費    根據(jù)北京市人民政府發(fā)布北京市征收外商投資企業(yè)土地使用費規(guī)定的通知（北京市人民政府令1992年第13號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。需要說明的是：外資企業(yè)使用“未經(jīng)出讓”的土地應征收土地使用費，外資企業(yè)以各種方式使用已經(jīng)出讓程序的土地不繳納土地使用費。    依外商投資企業(yè)

61、的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。    九、車船使用稅    如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具的內(nèi)資單位和個人還需繳納相應的車船使用稅 。     根據(jù)中華人民共和國車船使用稅暫行條例（國發(fā)198690號）規(guī)定，車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?按照座位、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：   

62、 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量*單位稅額    載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額    摩托車應納稅額=應稅車輛數(shù)量*單位稅額    十、車船使用牌照稅    根據(jù)中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例（政密字第714號令公布）的規(guī)定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構(gòu)和外籍個人、港、澳

63、、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：    乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量*單位稅額    載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額    十一、印花稅    根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第11號）的規(guī)定，印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種應稅憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。    應納稅

64、額=計稅金額*稅率,    應納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。    十二、契稅    如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時還需及時繳納契稅。    根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例（國務(wù)院令第224號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。    北京市契稅稅率：自2002年7月1日起，由原4%調(diào)整為3%，應納稅額=計稅依據(jù)×稅率（十）

65、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的稅費一般包括： 1.營業(yè)稅； 2.城建稅； 3.企業(yè)所得稅； 4.房產(chǎn)稅； 5.城鎮(zhèn)土地使用稅； 6.車船使用稅； 7.印花稅； 8.教育費附加； 9.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 10.土地增值稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅種稅率表-房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及稅種        為更好的方便房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計人員了解房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的稅種稅率情況，特地做作了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅種稅率表，以供廣大財務(wù)會計人員分享。      

66、0; 相對于其他行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)額高，涉及的稅種多，納稅金額也很大，稅負也相對較高。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種主要有（按應繳納稅額的稅負順序依次為）：營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、契稅等，下面將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的主要稅種介紹如下：1、營業(yè)稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時應在收訖或取得索取營業(yè)收入(房款)憑據(jù)后，就全部價款和價外費用按銷售不動產(chǎn)稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅。如與包銷商簽訂合同由其自訂價格進行銷售，由房地產(chǎn)開發(fā)公司向客戶開具房地產(chǎn)發(fā)票，依5%的稅率繳納營業(yè)稅，包銷商收取價差或手續(xù)費的應按服務(wù)業(yè)-代理業(yè)征收營業(yè)稅。合同期滿后，房屋未售出部分若

67、由包銷商收購，對房地產(chǎn)開發(fā)公司應就房屋銷售收入按銷售不動產(chǎn)稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。包銷商將房產(chǎn)再銷售，對包銷商也按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事建筑工程作業(yè)，應按包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內(nèi)的營業(yè)額，依建筑業(yè)稅目所適用的稅率3%納稅。       2、土地增值稅：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位或個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，稅率為30%、40%、50%和60%。建造普通標準住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的；因城市實

68、施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，可以免稅。        3、企業(yè)所得稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得減除成本、費用、損失后的余額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4、城建稅、教育費附加：依實際繳納的營業(yè)稅額繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。5、印花稅：當單位和個人的房屋發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，應當繳納印花稅。        6、契稅：其納稅人是以買賣、典當、贈與或交換形式取得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的承受人。契稅是按當事人雙方所訂契約產(chǎn)價的一定比例向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一次

69、性稅收。契稅按房屋買賣成交價格的3-5%征收契稅，具體由各省、市、區(qū)決定，如安徽省為4%。        附：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅種稅率表稅種稅率適用條件/稅目計稅依據(jù)備注營業(yè)稅5%銷售不動產(chǎn)營業(yè)收入營業(yè)稅3%建筑業(yè)營業(yè)收入含材料款土地增值稅增值率30%<=50%增值額增值率=增值額/扣除項目金額40%(50%-100%50%(100%-200%60%>200%所得稅25%應納稅所得額城建稅7%市7縣3其他1營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅分三檔教育費附加3%營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅地方教育費附加1%營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅水利建設(shè)基金0.06%營業(yè)收入

70、安徽省印花稅0.05%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同額契稅3-5%承受人繳稅成交價安徽省4%說到甲供材料，自然會聯(lián)系到甲供材料相應的建筑營業(yè)稅金，建筑營業(yè)稅金的計稅依據(jù)是相應的建筑安裝營業(yè)額。而什么是營業(yè)額呢？這是相對于銷售額的說法，其實都是納稅人取得的收入金額，只是因為應稅稅種的不同而稱呼有所不同。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。某項建筑安裝工程，施工方向建設(shè)方收取了合同價款100萬的勞務(wù)費，這就是它的營業(yè)額，也是它的計稅依據(jù)，因此該施工單位開具發(fā)票金額應為100萬，但是，國家為了嚴控某些施工企業(yè)利用甲供材料方式透漏稅款，因此規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與