企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算ppt課件

1、掌握掌握:企業(yè)籌集資金、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售、利潤形成和企業(yè)籌集資金、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售、利潤形成和分分的核算的核算方法方法。理解理解:企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計賬務(wù)處理之間的邏輯企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計賬務(wù)處理之間的邏輯關(guān)系關(guān)系。了解了解:企業(yè)業(yè)務(wù)背后資金的循環(huán)與企業(yè)業(yè)務(wù)背后資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)。2目錄企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述籌資業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)階段的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算利潤形成和分配業(yè)務(wù)的核算34會計主體會計主體:大美布藝沙發(fā)有限責(zé)任公司大美布藝沙發(fā)有限責(zé)任公司(簡稱大美公司簡稱大美公司)。會計期間會計期間:206年年1月月1日至日至206年年12月月31日日。記賬本位幣記賬本位

2、幣:會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ):權(quán)責(zé)發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制制。人民幣人民幣。5什么什么是有限有限責(zé)任公司什么什么是公司公司公司是依法成立的企業(yè)組織。法律賦予公司法人資格，像自然人一樣享有獨立的財產(chǎn)、獨立承擔(dān)民事責(zé)任。公司的財產(chǎn)稱為法人財產(chǎn)，公司享有法人財產(chǎn)權(quán)。有限責(zé)任公司股份有限公司公公司司承承擔(dān)擔(dān)有有限限責(zé)責(zé)任任公司公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不得追溯股東個人的財產(chǎn)。股東股東僅以其出資額承擔(dān)全部責(zé)任，超出投資以外的部分，不能再追溯股東個人的財產(chǎn)。6資金籌集階段 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段利潤形成分配階段銀行存款固定資產(chǎn)原材料生產(chǎn)成本庫存商品營業(yè)收入營業(yè)成本銀行存款應(yīng)付利潤累計折舊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬戶之間

3、的關(guān)系圖4-1利潤78籌資方式籌資方式向投資者發(fā)行債券籌集資金股權(quán)融資股權(quán)融資債務(wù)籌資債務(wù)籌資公開募集私下募集向不特定人群或機構(gòu)公開發(fā)行股票來籌集資向特定的人或機構(gòu)以私下協(xié)商的方式出售股份來籌集資金。借款發(fā)行債券向銀行等金融機構(gòu)貸款9實實收資本收資本資產(chǎn)類資產(chǎn)類貨幣資金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)國家資本法人資本外商資本個人資本投投資資主主體體出出資資方方式式國家法人外商個人貨幣非貨幣股權(quán)股權(quán)籌資籌資10例例-地方政府以一棟舊廠房投入大美公司，廠房估價萬元。借借:銀行銀行存款存款 5 000 000貸貸:實收資本實收資本法人資本法人資本 5 000 000例例-大美公司收到一家企業(yè)萬元的現(xiàn)金投資。借借:固

4、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)廠房廠房 3 500 000貸貸:實收資本實收資本國家資本國家資本 3 500 00011例例-某設(shè)計師以一項沙發(fā)功能設(shè)計發(fā)明專利投入大美公司，專利估價萬元。例例-公司成立半年后,需要對生產(chǎn)線進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，經(jīng)股東會同意，決定引入一家投資公司投資萬元,但只占公司股份的。借借:銀行銀行存款存款 2 000 000貸貸:實收資本實收資本法人資本法人資本 1 000 000 資本資本公積公積資本資本溢溢價價 1 000 000借借:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)專利權(quán)專利權(quán) 1 500 000貸貸:實收資本實收資本個人資本個人資本 1 500 00012（1）接受貨幣投資（2）接受實物資產(chǎn)投資（3）接

5、受無形資產(chǎn)投資（4）超資本份額的投資13債債務(wù)務(wù)籌籌資資負(fù)債負(fù)債銀行存款銀行存款短期（長期）借款其他應(yīng)付款應(yīng)付債券債債主主銀行等金融機構(gòu)個人投資者投資者（本金）14債債務(wù)務(wù)籌籌資資（利息）利息支出利息支出費用化財務(wù)費用資本化在建工程研發(fā)支出制造費用固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)生產(chǎn)成本庫存商品借款利息借款本金利率時間月利率=年利率(%)12日利率=年利率（%）360（365）一般為年利率15例例-公司年月日，向銀行借入期限為個月的借款萬元,年利率。借借:財務(wù)財務(wù)費用費用 10 000 貸貸:應(yīng)付應(yīng)付利息利息 10 00010 000=1 000 0004%3/12 借借:銀行銀行存款存款 1 000 000

6、 貸貸:短期短期借款借款 1 000 000 ()取得借款時。 ()月日計提利息時。16例例-公司于年月日借入期限為年的長期借款萬元用于新生產(chǎn)線的安裝。款項已存入銀行，借款年利率為，期滿后一次歸還本金和利息。()年月日,取得借款時。 ()年月日,計提個月的利息費用。借借:銀行銀行存款存款 800 000 貸貸:長期借款長期借款本金本金 800 000 借借:財務(wù)財務(wù)費用費用 8 000 貸貸:長期借款長期借款利息利息 8 000借款利息800 0006%2/128 000(元)在不同階段形成的利息費在不同階段形成的利息費用會計入不同的會計科目用會計入不同的會計科目利息費用生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)費用購建固

7、定資產(chǎn)在建工程財務(wù)費用籌建期間管理費用長期借款含本金和利息17（5）借入短期借款 并支付利息費用（6）借入長期借款 并確認(rèn)利息費用1819供應(yīng)階段供應(yīng)階段固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的購置的購置原材料原材料的采購的采購20增值稅的基本原理增值稅的基本原理什么是增值額？什么是增值額？供應(yīng)商銷貨商進(jìn)貨100元銷貨200元增值額100元納稅人小規(guī)模納稅人3%一般納稅人6%、11%、17%應(yīng)交增值稅額=增值額增值稅稅率理論上：理論上：實務(wù)上：實務(wù)上：應(yīng)交增值稅額 = 銷項稅額-進(jìn)項稅額21實務(wù)實務(wù)中中是是如何如何完成完成的呢？的呢？17%稅點金額適用稅率不含稅金額支付的總價格22記賬記賬聯(lián)聯(lián)銷貨方確認(rèn)收入的原始憑

8、證銷售商品或勞務(wù)的收入增值稅銷項稅額發(fā)票發(fā)票聯(lián)聯(lián)購貨方購買商品勞務(wù)的成本購買商品或勞務(wù)的成本增值稅進(jìn)項稅額供應(yīng)商供應(yīng)商客客 戶戶供應(yīng)商供應(yīng)商客戶客戶23抵扣抵扣聯(lián)聯(lián)稅務(wù)部門驗證后作為購貨方扣稅的憑證應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷項稅額銷項稅額-進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額銷售額增值稅稅率買價增值稅稅率稅務(wù)認(rèn)證后才可以抵扣24()購入商品時，取得增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián))注明的金額為元，稅額為元，價稅合計元已用銀行存款支付。借借:庫存庫存商品商品 100應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 17貸貸:銀行銀行存款存款 117()銷售商品時，開具的增值稅專用發(fā)票(記賬聯(lián)) 注明的金額為元，稅額為元

9、，價稅合計元已存入銀行。借借:銀行銀行存款存款 234 貸貸:主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 200 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 34進(jìn)項稅額=10017%=17（元）銷項稅額=20017%=34（元）以以100元購入一件商品，元購入一件商品，200元售出為例。元售出為例。25()增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證之后可以抵扣銷項稅額，其差額為應(yīng)交增值稅額。借借:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(已交增值稅已交增值稅) 17 貸貸:銀行銀行存款存款 17應(yīng)交增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額 17 （元） = 34（元） - 17（元）只對增值額征稅！只對增值額征稅！只對增值額

10、征稅！26是是指企業(yè)為生產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)商品商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)、出租出租或經(jīng)營管理或經(jīng)營管理而持有的而持有的、使用使用壽命超過一個會壽命超過一個會計年度的有形計年度的有形資資產(chǎn)產(chǎn)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)具有實物形態(tài),是一種有形資產(chǎn)。為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有,目的是使用。使用壽命超過一個會計年度。27固定資產(chǎn)的取得方式固定資產(chǎn)的取得方式外購?fù)顿Y者投入自行建造非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組企業(yè)合并融資租賃購買固定資產(chǎn)支付的增值稅（進(jìn)項稅額）不計入固定資產(chǎn)的成本！28固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的購購置置不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)需要安裝的需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)購置成本在

11、建工程購置成本固定資產(chǎn)29不需要不需要安裝的固定資產(chǎn)安裝的固定資產(chǎn)例例-年月，大美公司以銀行存款購入臺辦公用電腦，金額為元，適用增值稅稅率為。借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)電腦電腦 40 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 6 800貸貸:銀行銀行存款存款 46 80030需要需要安裝的固定資產(chǎn)安裝的固定資產(chǎn)例例-大美公司年月購入一套生產(chǎn)線,需安裝調(diào)試，生產(chǎn)線金額為元(增值稅稅率為)，支付安裝費元(增值稅略)。)支付設(shè)備價格借借:在建在建工程工程 2 000 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 340 000 貸貸:銀行銀行存款存款 2 34

12、0 000)支付安裝費借借:在建在建工程工程 120 000 貸貸:銀行銀行存款存款 120 000)安裝調(diào)試完畢投入使用。借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2 120 000貸貸:在建在建工程工程 2 120 00031圖 -固定資產(chǎn)與對應(yīng)賬戶的關(guān)系（7）購置不需安裝的固定資產(chǎn)（8）購置需安裝的固定資產(chǎn) 并支付安裝費用32原原材材料料的的采采購購材料的材料的采購成本采購成本材料材料驗收入庫驗收入庫貨款貨款支付支付33材材料料采采購購成成本本共同費用分?jǐn)偮?共同費用/(重量、體積、價格等)分?jǐn)傇瓌t：公平公平合理共同采購成本要按一定的標(biāo)準(zhǔn)在材料之間進(jìn)行分配買價買價直接作為采購成本稅費共同費用關(guān)稅、保險費運

13、輸、裝卸挑選整理分類、合理損耗等34材料采購成本材料采購成本1234567買價進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)稅費運輸費裝卸費保險費其他費用35交貨之前提前支付交貨時支付交貨后支付貨款支付貨款支付預(yù)付賬預(yù)付賬款款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款36結(jié)算方式（補充）結(jié)算方式（補充）票據(jù)票據(jù)支票支票本票本票 匯票匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票準(zhǔn)現(xiàn)金，銀行見票即付。用于轉(zhuǎn)賬銀行簽發(fā)，銀行支付。銀行承諾付款。企業(yè)承諾付款。2個月6個月6個月10天10天承兌票據(jù)付款人承諾在到期日會無條件支付匯票上載明的金額的行為37 付款單位付款單位 開戶銀行開戶銀行 收款單位收款單位 開戶銀行開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬 劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項 通

14、知款已入賬通知款已入賬 送存銀行辦理進(jìn)送存銀行辦理進(jìn)賬賬 付款單位付款單位 通知款項已劃出通知款項已劃出賬賬（1）付款）付款收款單位收款單位票據(jù)結(jié)算程序票據(jù)結(jié)算程序 （示意）（示意）38材材料料驗驗收收入入庫庫填寫入庫單驗收入庫39在途物資 原材料歸集材料采購成本歸集材料采購成本買價運費裝卸費各種稅費等結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本（憑入庫單）在材料按實際成本法下，所有材料先通過“在途物資”賬戶進(jìn)行歸集采購成本，入庫驗收后再轉(zhuǎn)入原材料賬戶。二、存貨取得成本 (Inventory Acquisition Cost ) 40 銀行存款（現(xiàn)金） 在途物資在途物資 原材料 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 供應(yīng)階段

15、涉及的主要賬戶供應(yīng)階段涉及的主要賬戶1235412345預(yù)先支付貨款用預(yù)付賬款購買材料 用銀行存款金支付材料款結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本賒購材料41例例- -大美公司簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從公司銀行存款賬戶中提取現(xiàn)金 元，以備日常開支。借借:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 30 000貸貸:銀行存款銀行存款 30 000借借:在途物資在途物資亞麻布料亞麻布料 1 000 000 全全棉布棉布料料 560 000應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 265 200貸貸:銀行銀行存款存款 1 825 200例例-大美公司開出轉(zhuǎn)賬支票元,購買亞麻布料萬米，元/米，共計元；全棉布料米，元/米,共計元。公司為一

16、般納稅人，適用的增值稅稅率為.。亞麻布和全棉布的增值稅分別為 元和元。支票支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票42例例-大美公司用銀行存款支付亞麻布料和全棉布料的運輸費元，用現(xiàn)金支付給個人的裝卸費用元(均不考慮增值稅)。 運輸費運輸費和裝卸費和裝卸費是兩種材料的共同費用(簡稱運雜費),需要在兩種材料之間進(jìn)行分配,分配基礎(chǔ)可以是重量、體積、長度和價格等.本例分配基礎(chǔ)選擇長度。運雜費用分配率72 000/(10 0008 000) (元/米)亞麻布料負(fù)擔(dān)的運雜費10 000 4 000(元)全棉布料負(fù)擔(dān)的運雜費8 000 32 000(元)借借:在途物資在途物資亞麻布料亞麻布料 40 000 全全棉布棉布料料 3

17、2 000貸貸:銀行銀行存款存款 70 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 00043例例-大美公司開出商業(yè)承兌匯票元，購買S形彈簧噸，元/噸,共計元，適用的增值稅稅率為，增值稅為元。借借:在途物資在途物資S形形彈簧彈簧 90 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 15 300貸貸:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 105 300大美公司作為付款人開出商業(yè)承兌匯票用于支付購買材料款。44例例-企業(yè)預(yù)付元給海綿廠，用于購買高回彈海綿和輔助材料。例例-高回彈海綿已運達(dá)企業(yè),其實際買價為元(不含稅)，除沖減原預(yù)付賬款元外，以銀行存款支付其余的元和增值稅元。借借:預(yù)付賬款預(yù)付賬款海綿廠海綿廠 1

18、00 000貸貸:銀行銀行存款存款 100 000借借:在途物資在途物資高高回彈回彈海綿海綿 300 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 51 000 貸貸:銀行銀行存款存款 251 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款 100 000 預(yù)付賬款10 00010 00045例例-大美公司向黃星公司采購輔助材料元，尚未支付(增值稅略)。例例-匯總并結(jié)轉(zhuǎn)大美公司材料采購成本. 亞麻布料采購成本為 元()，全棉布料采購成本為元()，S形彈簧采購成本為元，高回彈海綿采購成本為元，輔助材料采購成本為元。五種原輔材料均已驗收入庫。借借:在途物資在途物資輔助材料輔助材料 50 000貸貸:應(yīng)

19、付賬款應(yīng)付賬款黃黃星星公司公司 50 000借借:原材料原材料亞麻布料亞麻布料 1 040 000 全棉布料全棉布料 592 000 S形彈簧形彈簧 90 000 高回彈海綿高回彈海綿 300 000 輔助材料輔助材料 50 000貸貸:在途物資在途物資亞麻布料亞麻布料 1 040 000 全棉布料全棉布料 592 000 S形彈簧形彈簧 90 000 高回彈海綿高回彈海綿 300 000 輔助材料輔助材料 50 000 原材料 在途物資入庫單46（10）用銀行存款購買材料（11）用銀行存款和現(xiàn)金購買材料（12）用票據(jù)購買材料（13）預(yù)付購買材料款（14） 用銀行存款和預(yù)付款購買材料（15）賒

20、購原材料（16）結(jié)轉(zhuǎn)已入庫材料的采購成本4748生產(chǎn)業(yè)務(wù)概述生產(chǎn)業(yè)務(wù)概述原材料生產(chǎn)加工生產(chǎn)加工產(chǎn)品49產(chǎn)品成本的構(gòu)成產(chǎn)品成本的構(gòu)成直接材料直接材料 燃料和動力燃料和動力直接人工直接人工制造費用制造費用產(chǎn)成品費料工50生產(chǎn)階段涉及的主要賬戶生產(chǎn)階段涉及的主要賬戶 原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 管理費用 制造費用 累計折舊153322141生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 將工資計入成本2 計提固定資產(chǎn)折舊3 將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本45將已完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品51例例-大美公司倉庫發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)亞麻沙發(fā)和全棉沙發(fā)兩種產(chǎn)品和其他的一般耗用。如表-所示。輔助材料合計借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本亞麻沙發(fā)

21、亞麻沙發(fā) 1 109 000 全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 681 120制造制造費用費用 1 380 貸貸:原材料原材料亞麻布料亞麻布料 900 000 全全棉布棉布料料 518 000 S形形彈簧彈簧 72 020 高高回彈回彈海綿海綿 255 300輔助材料輔助材料 46 18052例例-計算年月份應(yīng)付職工薪酬，其中制造亞麻沙發(fā)的職工工資元，制造全棉沙發(fā)的職工工資元，車間管理人員工資元，公司行政管理人員工資元，共計元。借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本亞麻沙發(fā)亞麻沙發(fā) 600 000全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 288 000 制造費用制造費用 72 000 管理費用管理費用 240 000貸貸:應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬

22、1 200 000例例-的月日， 按照工資結(jié)算單金額， 將工資直接轉(zhuǎn)入職工的工資卡。借借:應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬 1 100 000貸貸:銀行存款銀行存款 1 100 00053例例-大美公司采用直線法按年(實務(wù)中按月)計提固定資產(chǎn)折舊元。固定資產(chǎn)目錄及折舊計算見表 -。借借:制造制造費用費用 379 500貸貸:累計累計折舊折舊 379 500固定資產(chǎn)成本通過計提折舊的方式，分期分批進(jìn)入產(chǎn)品的成本。制造費用累計折舊固定資產(chǎn)54例例-年末，歸集大美公司制造費用元()，按生產(chǎn)工人工資比例分配計入亞麻沙發(fā)和全棉沙發(fā)的成本。制造費用分配率452 880/(600 000288 000)0.51亞麻

23、沙發(fā)應(yīng)承擔(dān)的制造費用600 0000.51 306 000(元)全棉沙發(fā)應(yīng)承擔(dān)的制造費用288 0000.51 146 880(元)借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本亞麻沙發(fā)亞麻沙發(fā) 306 000 全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 146 880貸貸:制造制造費用費用 452 880將制造費用按合理的分配基礎(chǔ)計入產(chǎn)品成本。制造費用生產(chǎn)成本55例例-結(jié)轉(zhuǎn)大美公司已完工沙發(fā)的生產(chǎn)成本。大美公司生產(chǎn)完成亞麻沙發(fā)套,生產(chǎn)成本為元；全棉沙發(fā)套，生產(chǎn)成本為元。產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算見表-。借借:庫存商品庫存商品亞麻沙發(fā)亞麻沙發(fā) 2 015 000 全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 1 116 000貸貸:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本亞麻沙發(fā)亞麻沙發(fā) 2 015 0

24、00 全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 1 116 000生產(chǎn)成本庫存商品已完工余額在產(chǎn)品56圖 生產(chǎn)業(yè)務(wù)中各賬戶的對應(yīng)關(guān)系（17）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（18）將工資計入成本（20）計提折舊（21）將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本（22）結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本5758銷售業(yè)務(wù)概述銷售業(yè)務(wù)概述支付廣告費支付銷售人員工資支付保險費支付相關(guān)稅費等59銷售階段涉及的主要賬戶銷售階段涉及的主要賬戶 銀行存款（現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（票據(jù)） 預(yù)收賬款 庫存商品 營業(yè)成本136425123456營業(yè)收入 銷售費用 采用現(xiàn)銷的方式銷售商品采用賒銷的方式銷售商品收到預(yù)收貨款將預(yù)收貨款轉(zhuǎn)為收入支付銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60例例-大美公司銷售亞麻沙發(fā)套

25、給紅星公司，單位售價元，合計元，增值稅銷項稅額為元。收回元貨款已存入銀行，剩余貨款元尚未收到。借借:銀行銀行存款存款 2 685 500 應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款紅星公司紅星公司 1 000 000貸貸:主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 3 150 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 535 500增值稅銷項稅額與收入是同一方向61例例-大美公司將全棉沙發(fā)套銷售給藍(lán)星公司,每套單位售價元，貨款合計元,增值稅銷項稅額為元。公司收到藍(lán)星公司簽發(fā)的一張不帶息銀行承兌匯票，面值元。借借:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)藍(lán)藍(lán)星星公司公司 1 956 240 貸貸:主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 1 672 00

26、0應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 284 24062例例-預(yù)收紅星公司貨款元，存入銀行。借借:銀行銀行存款存款 80 000 貸貸:預(yù)收賬款預(yù)收賬款紅星公司紅星公司 80 000例例-向紅星公司交付亞麻沙發(fā)套，單價元，貨款元，增值稅銷項稅額為元，共計元。扣除預(yù)收賬款元外，已收回現(xiàn)金元。借借:庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 1 900 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 80 000貸貸:主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 70 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 11 900預(yù)收賬款80 00080 00063例例-結(jié)轉(zhuǎn)已售亞麻沙發(fā)套的成本元()，全棉沙發(fā)套的成本元()。借借:主

27、營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本亞麻沙發(fā)亞麻沙發(fā) 1 853 800 全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 1 060 200貸貸:庫存庫存商品商品 亞麻沙發(fā)亞麻沙發(fā) 1 853 800 全棉沙發(fā)全棉沙發(fā) 1 060 20064例例-大美公司將其購入的S形彈簧轉(zhuǎn)讓給合作工廠。不含增值稅的售價為元，增值稅銷項稅額為元,轉(zhuǎn)讓收到的元已存入銀行。借借:銀行銀行存款存款 7 020貸貸:其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入 6 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 1 020例例-結(jié)轉(zhuǎn)已售S形彈簧的實際成本元。借借:其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 5 000貸貸:原材料原材料S形形彈簧彈簧 5 000進(jìn)進(jìn)價價售售價價65

28、例例-開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費元。借借:銷售銷售費用費用 600 000貸貸:銀行銀行存款存款 600 000例例-大美公司年需要承擔(dān)的教育費附加約為元。借借:稅金及稅金及附加附加 18 800 貸貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交教育費交教育費附加附加 18 80066（23）現(xiàn)銷和賒銷產(chǎn)品（24）賒銷產(chǎn)品，收到票據(jù)（25）預(yù)收貨款（26）現(xiàn)銷產(chǎn)品（27）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本（28）轉(zhuǎn)售材料（29）結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本（30）支付廣告費用（31）支付稅金及附加6768利潤形成和分配業(yè)務(wù)概述利潤形成和分配業(yè)務(wù)概述利潤利潤所得稅法定盈余公積任盈盈余公積應(yīng)付利潤（股利）69利潤形成階段的主要賬戶利潤形成階段的

29、主要賬戶 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 稅金及附加 利潤分配未分配利潤 管理（銷售）費用 所得稅14321234結(jié)轉(zhuǎn)本期所有成本結(jié)轉(zhuǎn)本期所有收入結(jié)清本年利潤的貸方余額結(jié)清本年利潤的借方余額 70例例-以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費元。借借:管理費用管理費用 5 000貸貸:銀行銀行存款存款 5 000例例-大美公司采用直線法按年(實務(wù)中按月) 分?jǐn)偀o形資產(chǎn)的成本元(/)。借借:管理費用管理費用 300 000貸貸:累計攤累計攤銷銷 300 000期間費用直接計入當(dāng)期損益，與商品和服務(wù)收入無直接因果關(guān)系。71例例-大美年月日

30、投資萬元購買了某上市公司的股票，另行支付傭金和稅費合計元。借借:交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 000 000 投資收益投資收益 1 000貸貸:銀行銀行存款存款 1 001 000例例-年月日出售該股票，取得價款萬元，另支付傭金和手續(xù)費合計元，凈投資收益為元。借借:銀行銀行存款存款 1 198 800 貸貸:交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 000 000 投資收益投資收益 198 800投資獲得收益的商業(yè)模式有別于生產(chǎn)經(jīng)營活動商業(yè)模式。72例例-大美公司獲政府補助萬元。借借:銀行銀行存款存款 300 000貸貸:營業(yè)外收入營業(yè)外收入政府補助政府補助 300 000例例-大

31、美公司因噪聲污染被罰款元。借借:營業(yè)外支出營業(yè)外支出噪聲罰款噪聲罰款 6 000 貸貸:銀行銀行存款存款 6 000營業(yè)外收入與營業(yè)外支出之間不存在因果關(guān)系73例例-年末，結(jié)轉(zhuǎn)(平)大美公司年所有收入類賬戶。 “主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為0元，“其他業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為元，“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額為元，“投資收益” 貸方余額元，全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的貸方。借借:主主營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù)收入收入 4 892 000 其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入 6 000 營業(yè)營業(yè)外外收入收入 300 000 投資收益投資收益 197 800貸貸: 本年利潤本年利潤 5 395 800結(jié)平收入類賬戶結(jié)平收入類賬戶收

32、入類賬戶5 395 8005 395 800本年利潤5 395 80074例例-年末,結(jié)轉(zhuǎn)(平)大美公司年所有成本費用類賬戶。“主營業(yè)務(wù)成本”借方發(fā)生額為元，“其他業(yè)務(wù)成本”借方發(fā)生額為元,“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為元，“稅金及附加”借方發(fā)生額為元，“管理費用”借方發(fā)生額為元，“財務(wù)費用” 借方發(fā)生額為元，“銷售費用”借方發(fā)生額為元。借借:本年本年利潤利潤 4 106 800貸貸:主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本 2 914 000 其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本成本 5 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 6 000 稅金稅金及及附加附加 18 800 管理費用管理費用 545 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 18 00

33、0 銷售費用銷售費用 600 000結(jié)平費用類賬戶結(jié)平費用類賬戶成本費用類賬戶4 106 8004 106 800本年利潤4 106 80075例例-大美公司年應(yīng)納稅所得額為元()。適用的所得稅稅率為。()計算所得稅時。所得稅1 289 00025%322 250(元)借借:所得稅所得稅費用費用 322 250貸貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交交所得稅所得稅 322 250()實際繳納稅款時。借借:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交交所得稅所得稅 322 250貸貸:銀行銀行存款存款 322 250()所得稅費用的結(jié)轉(zhuǎn)。借借:本年本年利潤利潤 322 250貸貸:所得稅所得稅費用費用 322 250所得稅費用322