固定資產(chǎn)在建工程管理與核算制度

1、固定資產(chǎn)、在建工程管理與核算制度第98條固定資產(chǎn)核算制度1、總則1）每一固定資產(chǎn)均應(yīng)以固定資產(chǎn)原值，累計折舊和固 定資產(chǎn)凈值分別反映。2）固定資產(chǎn)不論增加或減少抱歉按其原值勤，累計折 舊和凈值分別進(jìn)行帳務(wù)處理。3）固定資產(chǎn)的核算臺帳應(yīng)按分類、按明細(xì)，按使用單 位設(shè)置。4）固定資產(chǎn)折舊率和折舊方法，應(yīng)嚴(yán)格按照“合資企 業(yè)所得稅法”規(guī)定的方法和使用年限計算，未經(jīng)財 政和稅務(wù)部門批準(zhǔn)，不得自行隨意變更。2、固定資產(chǎn)增加的核算1）合資股東投入的固定資產(chǎn)，憑注冊會計師資驗(yàn)資證 明，做增加固定資產(chǎn)原值和實(shí)收資本的帳務(wù)處理， 并同時辦理固定資產(chǎn)交接證，交付使用部門。2）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，憑設(shè)備驗(yàn)收入

2、庫單， 直接做增加固定資產(chǎn)原值的帳務(wù)處理。憑設(shè)備出庫 單辦理固定資產(chǎn)交接證，交付使用部門。3）興建房屋建筑物，固定資產(chǎn)改造，自制、自建和購入需要安裝的固定資產(chǎn)，對其各項(xiàng)開支，應(yīng)通過在 建工程科目核算，等完工后，憑竣工驗(yàn)收單，設(shè)備 驗(yàn)收入庫單，再做增加固定資產(chǎn)原值的帳務(wù)處理， 并同時辦理固定資產(chǎn)交接證，交付使用部門。4) 接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估算價值，通過資 本公積科目做增加固定資產(chǎn)原值的帳務(wù)處理。5) 如系舊的固定資產(chǎn)應(yīng)按估計原值和累計折舊，和新 增固定資產(chǎn)原值的各項(xiàng)支出分別進(jìn)行帳務(wù)處理。6) 采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過融資租 入固定資產(chǎn)，融資租入固定資產(chǎn)累計和融資租入固

3、定資產(chǎn)應(yīng)付款科目進(jìn)行核算。租賃合同到期，付給 出租單位最后一資價款，租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸 企業(yè)時，應(yīng)自融資租入固定資產(chǎn)和累計折舊科目， 分別轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)和累計折舊科目。7) 對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而發(fā)生的支出(不包括增 加設(shè)備等固定資產(chǎn)) ，通過其他遞延支出科目核算。8) 在固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)生的盤盈，在查明原因的 基礎(chǔ)上，履行審批手續(xù)后，按估算價值和累計折舊， 并通過營業(yè)外收入科目做增加固定資產(chǎn)原值和累計 折舊帳務(wù)處理。1) 對出售報廢和毀損等原因的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目，對固定資產(chǎn)原值，累計折舊分別進(jìn) 行帳務(wù)處理。2) 在固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)生的盤虧，在查明原因， 分清責(zé)任的

4、基礎(chǔ)上履行批準(zhǔn)手續(xù)后，按固定資產(chǎn)原 值、累計折舊，并通過營業(yè)外支出科目分別減少固 定資產(chǎn)原值和累計折舊的帳務(wù)處理。4、清理的核算1) 對出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，所發(fā)生 的清理凈損益分加別按下列情況進(jìn)行處理。2) 于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理，其凈損益，籌建 期發(fā)生的計入開辦費(fèi)科目，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后， 計入營業(yè)外支或營業(yè)收入科目。3) 由于其他原因造成固定資產(chǎn)清理，其凈損益與工程 方式有關(guān)的計入在建工程科目，與工程施工不直接 有關(guān)，籌建期限發(fā)生的計入開辦費(fèi)科目，在投入生 產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入科目。5、固定資產(chǎn)折舊核算1) 計算的固定資產(chǎn)折舊率，按月計提折舊，并按固

5、定 資產(chǎn)的使用部門分別計入制造費(fèi)用、管理費(fèi)、和銷 售費(fèi)科目。2) 籌建期使用的固定資產(chǎn)，計提的折舊分別計入在建工程和開辦費(fèi)科目。3) 固定資產(chǎn)在月份內(nèi)增加或開始使用的，當(dāng)月不計提 折舊，從下月起計算折舊，月份內(nèi)減少或停用的當(dāng) 月照提折舊，從下月停計折舊。4) 固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的不再計算折 舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)計折舊。5) 固定資產(chǎn)因擴(kuò)充，翻新或技術(shù)改造等原因而調(diào)增原 值的，應(yīng)按調(diào)增后的原值減去已提折舊和估價殘值 的金額，除以相應(yīng)延長后的尚可使用年限，重新計 算年折舊額，如增值的固定資產(chǎn)不能延長使用年限 的則應(yīng)按原尚可使用年限計算折舊額。6) 固定資產(chǎn)大修理支出，可直接計入

6、有關(guān)費(fèi)用科目。 或根據(jù)公司大修理計劃和預(yù)算，在固定資產(chǎn)使用期 內(nèi)平均預(yù)提。6、在建工程核算 在建工程應(yīng)通過建筑工程，設(shè)備安裝 工程，已完工程、待安裝設(shè)備、工程用材料、預(yù)付工 程價款，工程管理費(fèi)等科目，進(jìn)行分類明細(xì)核算和結(jié) 轉(zhuǎn)。第99條 固定資產(chǎn)管理制度1) 房屋建筑物2) 機(jī)械設(shè)備3) 運(yùn)輸設(shè)備4) 其他設(shè)備2、 固定資產(chǎn)登記原則1) 應(yīng)以每一獨(dú)立的財產(chǎn)項(xiàng)目為登記對象。2) 房屋建筑物應(yīng)以每棟或每座有獨(dú)立價值的作為一個 財產(chǎn)項(xiàng)目，其中的附屬設(shè)備如供暖、上下水、通訊、 照明，動力傳導(dǎo)不作為單獨(dú)登記對象。3) 機(jī)械和動力設(shè)備應(yīng)以設(shè)備本身的機(jī)座，以及所有同 設(shè)備連成一體的，而不具備獨(dú)立作用的附件都包

7、括 在一個登記對象。3、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)1) 固定資產(chǎn)必須同時具備兩個條件：A、 使用年限在一年以上；B、 單位價值在 800 元以上；20002) 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在元以上，并且使用期超過兩年的也應(yīng)做為固定資產(chǎn)。5、 固定資產(chǎn)編號1) 由設(shè)備部按設(shè)備分類編號。2) 固定資產(chǎn)一經(jīng)編號后，應(yīng)一直使用不變，直到報廢 為止。3) 固定資產(chǎn)報廢和注銷的號碼在一年內(nèi)不得作為其他 固定資產(chǎn)的編號。4) 固定資產(chǎn)的原始憑證，出入庫單，內(nèi)外部調(diào)撥，轉(zhuǎn) 移停用，報廢都應(yīng)注明資產(chǎn)編號。6、 固定資產(chǎn)建帳1) 固定資產(chǎn)管理部門，應(yīng)建立固定資產(chǎn)分類明細(xì)臺帳。2) 財務(wù)部門應(yīng)建固定資產(chǎn)分類明細(xì)核算帳。

8、3) 使用部門應(yīng)建立所使用的固定資產(chǎn)臺帳。4) 主管部門和財務(wù)部門分管的帳簿所記載的數(shù)量和資 產(chǎn)原值應(yīng)相一致。7、固定資產(chǎn)采購歸口 固定資產(chǎn)采購，除計算機(jī)、打印 機(jī)及其附屬設(shè)備由財務(wù)部所屬信息部歸口采購?fù)?，?它設(shè)備一律由供應(yīng)部歸口采購，能招標(biāo)的項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行 “基建工程審批及項(xiàng)目招標(biāo)制度” 。8、固定資產(chǎn)安裝與驗(yàn)收1) 工程完工后，由施工單位編制竣工驗(yàn)收單，由行政部組織使用單位和有部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后， 由財務(wù)總組織辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。2) 機(jī)械、動力和其它設(shè)備 機(jī)械、動力和其它設(shè)備采 購?fù)瓿珊?，由生產(chǎn)技術(shù)部確定工藝布置，由設(shè)備部 組織使用部門和有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后， 由財務(wù)部組織

9、辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。9、固定資產(chǎn)出租和調(diào)撥對非股東投入的資產(chǎn)，對多余閑置的，如出租或出售，由設(shè)備維修部提出報告，經(jīng) 財務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。對出租的設(shè)備由設(shè)備維修 部與租用單位簽訂租賃合同，并負(fù)責(zé)收取租金，對出 售的設(shè)備，由設(shè)備維修部和財務(wù)部共同作價，并辦理 收款手續(xù)。10、固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動 固定資產(chǎn)需內(nèi)部調(diào)動，由使用 單位提出報告，生產(chǎn)技術(shù)部會簽意見，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)， 由設(shè)備維修部和財務(wù)部辦理變更手續(xù)。11、固定資產(chǎn)封存和啟用1) 凡連續(xù)三個月不用的設(shè)備需進(jìn)行封存時，由使用單 位提出報告，生產(chǎn)技術(shù)部會簽意見，總經(jīng)理批準(zhǔn)， 由設(shè)備維修部和財務(wù)部辦理封存手續(xù)。2) 封存設(shè)備需啟用時，由使用單位提出申請，生產(chǎn)技 術(shù)部會簽意見，總經(jīng)理批準(zhǔn)，由設(shè)備維修部和財務(wù)辦理啟用手續(xù)。12、固定資產(chǎn)報廢的條件1) 超過使用年限，主要結(jié)構(gòu)陳舊，精度低劣，生產(chǎn)效 率降低，無改裝和修復(fù)價值。2) 設(shè)備老化，線路失效，主要電器元件性能低劣，無 修復(fù)價值。3) 設(shè)備腐蝕嚴(yán)重，無修復(fù)價值。4) 因改建或工藝布置改變，不能移動必須拆毀。5) 因事故或自然災(zāi)害設(shè)備損壞嚴(yán)重，無法修復(fù)和無修 復(fù)價值的。6) 設(shè)備報廢時，由使用部門填寫報廢單，