施工企業(yè)如何做好工程造價(jià)審計(jì)配合工作

1、.施工企業(yè)如何做好工程造價(jià)審計(jì)配合工作前言：施工企業(yè)配合政府審計(jì)的目的和意義一、政府投資項(xiàng)目政府審計(jì)的意義( 一 ) 審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 ，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。（二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的是通過審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)和加強(qiáng)工程全過程管理，堵塞管理漏洞， 避免損失浪費(fèi)，提高資金使用效果，同時(shí)客觀公正地評(píng)價(jià)工程建設(shè)決策者、執(zhí)行者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，進(jìn)而評(píng)價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2、（三）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審計(jì)、 建設(shè)資金來源和到位情況審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)（包括： 項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資) 完成的真實(shí)、合法性，交付使用資產(chǎn)的形成、移交的真實(shí)、合法性、建設(shè)項(xiàng)目其他事項(xiàng)審計(jì)。（四）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)來說， 審計(jì)對(duì)象為建設(shè)項(xiàng)目， 建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施主體為建設(shè)單位，施工企業(yè)在整個(gè)審計(jì)工作中僅屬于延伸審計(jì)單位，涉及的只是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)當(dāng)中的一部分，即項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)中的建安工程結(jié)算審計(jì)。但是，由于審計(jì)結(jié)果與施

3、工企業(yè)的利益息息相關(guān)，因此在建安工程投資審計(jì)配合中，業(yè)主方一般要求以施工企業(yè)為主導(dǎo)配合審計(jì)。二、施工企業(yè)全過程造價(jià)管理的目的（一）實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期收益企業(yè)要生存必須獲得合理利潤(rùn)。（二）項(xiàng)目順利通過政府審計(jì)。1.對(duì)于政府投資項(xiàng)目來說， 通過項(xiàng)目順利通過政府審計(jì)既是目的，也是實(shí)現(xiàn)第一個(gè)目標(biāo)的必要條件。2. 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定3. 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則項(xiàng)目建設(shè)中不規(guī)范行為可能導(dǎo)致多方面的不良后果（1）施工企業(yè)虧損（2）影響企業(yè)聲譽(yù)（3）個(gè)人不良影響三、目前我省建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀（一）由于我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)尚處于摸索發(fā)展階段, 成熟的可借鑒的東西還比較少, 沒有

4、一套系統(tǒng)完整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。（二） 審計(jì)部門人員知識(shí)、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一較難適應(yīng)工程建設(shè)項(xiàng)目的綜合性審計(jì)要求，有時(shí)做出不全面、不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。（三）在建安工程結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)單位與被審計(jì)相關(guān)單位爭(zhēng)議矛盾加劇，審計(jì)時(shí)間漫長(zhǎng)，部分項(xiàng)目最終導(dǎo)致被審計(jì)相關(guān)單位（特別施工企業(yè)）虧損或者受到不適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。例：某項(xiàng)目實(shí)施中， 業(yè)主將主體施工單位的一部分交由另外的施工單位承建，造成原施工單;.位部分臨時(shí)工程廢置，部分機(jī)械停滯，各方辦理了相關(guān)簽證。在工程結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)部門質(zhì)疑或該項(xiàng)簽證費(fèi)用。例 2：某項(xiàng)目辦理了地基超挖換填砂石簽證，簽證中注明換填深度為1.2 米，并按 1.2 米厚度計(jì)算工程量，參建各方均簽字

5、認(rèn)可。在結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)僅按0.8 米計(jì)算換填厚度。就上述情況而言， 存在的問題有多方面的因素， 在這種狀態(tài)下， 施工企業(yè)作為審計(jì)結(jié)果的利益相關(guān)方，針對(duì)目前審計(jì)工作存在的問題，應(yīng)進(jìn)行探討、交流、溝通，達(dá)成共識(shí)。第一部分了解審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)一、工程結(jié)算審計(jì)原則（一）云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南中規(guī)定：政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)遵循依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則。1無論是審計(jì)、審核、編制，“依法合規(guī)”永遠(yuǎn)是第一位2在依法合規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)公平合理、實(shí)事求是。3在合同及規(guī)范沒有明確規(guī)定的情況下，或者由于上述資料表述不清、出現(xiàn)矛盾，導(dǎo)致各方理解不同，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，公平合理地

6、處理。（二）審計(jì)原則的應(yīng)用1“審計(jì)原則”的用途2 審計(jì)原則在哪些環(huán)節(jié)應(yīng)用2.1事件合法不合理如何處理2.2事件合理不合法如何處理例：某項(xiàng)目合同條款中明確約定“措施費(fèi)包干使用”（現(xiàn)行規(guī)范中已經(jīng)不提倡這種包干模式）。而實(shí)際實(shí)施時(shí)，由于項(xiàng)目擴(kuò)大了規(guī)模，造成混凝土方量增加，相應(yīng)的模板措施增加。在這種情況下， 增加措施費(fèi)似乎是公平合理實(shí)事求是的， 但是違背了合同條款， 應(yīng)如何處理？ 2.3 事件沒有合法的文件支持但也沒有違反相關(guān)法規(guī)，如何處理例 4：某市政道路項(xiàng)目，招標(biāo)文件及工程量清單中等資料均未對(duì)鉆孔樁的超量混凝土是否應(yīng)單獨(dú)計(jì)量進(jìn)行說明， 設(shè)計(jì)圖紙中也未對(duì)充盈系數(shù)進(jìn)行規(guī)定。 在實(shí)施過程中， 發(fā)生了由于

7、地基超量混凝土并辦理了相關(guān)簽證。審計(jì)時(shí)如何處理？2.4事件在不同的文件中有不同描述如何處理例 5: 某項(xiàng)目關(guān)于深攪樁的變更通知出現(xiàn)兩份設(shè)計(jì)通知，兩份通知的每米水泥用量不同，其他內(nèi)容包括變更日期均相同，審計(jì)如何處理？二、了解審計(jì)程序云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南中規(guī)定： 政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施：審計(jì)對(duì)象調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃編制、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告5 個(gè)程序。（一）實(shí)施審計(jì)對(duì)象調(diào)查（二）審計(jì)計(jì)劃編制（審計(jì)單位內(nèi)部的事）（三）審前調(diào)查（工程方面）其中第 5 條：審計(jì)工程結(jié)算，初步確認(rèn)工程結(jié)算中量、價(jià)的真實(shí)性、合法性；說明: 工程結(jié)算的主要量?jī)r(jià)核對(duì)在審前調(diào)查階段完成。（四）審

8、計(jì)實(shí)施1、下達(dá)審計(jì)通知書2、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，進(jìn)一步了解項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況。并進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘， 辦理資料借用、 移交手續(xù)，接受被審計(jì)單位的承諾書。 會(huì)議情況應(yīng)形成會(huì)議記錄。3、審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查階段取得的審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的目標(biāo)、;.內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)的重要性（五）審計(jì)報(bào)告1審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前， 應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)， 將其書面意見送交審計(jì)組。 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對(duì)象的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。三、了解工

9、程結(jié)算審計(jì)內(nèi)容（一）工程結(jié)算審計(jì)內(nèi)容詳云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南第二十八條工程結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容（二）工程結(jié)算復(fù)核第二十九條工程結(jié)算復(fù)核。 對(duì)竣工決算審計(jì)之前建設(shè)單位已委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行過內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目， 其工程結(jié)算復(fù)核可按照 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則 的要求采取抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行。四、了解工程審計(jì)方式、方法（一）審計(jì)方式1事后審計(jì)方式2全過程跟蹤審計(jì)方式政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定第五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、 學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是審計(jì)機(jī)構(gòu)

10、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、 施工、竣工驗(yàn)收及結(jié) （決）算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作，可有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)， 維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。（二）審計(jì)技術(shù)方法1看圖法5核對(duì)法2觀察法6調(diào)查法3詢問法7測(cè)量法4分析法8開挖法重點(diǎn)解釋：4分析法：它是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（ 1）通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；（ 2）通過分析來

11、驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。5核對(duì)法：指在基建工程決算審計(jì)中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對(duì)，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)技術(shù)方法。8開挖法：指審計(jì)人員會(huì)同被審計(jì)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。;.第二部分建設(shè)各階段造價(jià)工作管理要點(diǎn)（從配合審計(jì)的角度）一、施工合同簽訂階段（一）施工合同簽訂程序合法1隨著近年招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)的完善和建全，建設(shè)主管部門對(duì)招投標(biāo)監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，國(guó)有

12、投資建設(shè)項(xiàng)目主體都經(jīng)過招投標(biāo)程序， 在合同訂立的程序上方面不會(huì)出現(xiàn)太大的問題。但是一些不能隨主體一起招標(biāo)的專業(yè)分包合同和無法進(jìn)行正常招標(biāo)的項(xiàng)目在合同訂立時(shí)往往容易出現(xiàn)程序方面的問題。2根據(jù)各級(jí)政府招投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，可以不進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，合同簽訂程序應(yīng)注意：2.1有條件進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判的，應(yīng)邀請(qǐng)三家以上進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判。2.2對(duì)于特定事件不具備競(jìng)爭(zhēng)條件的，應(yīng)有合同談判的會(huì)議記錄。2.3對(duì)于直接確定合同價(jià)格的，應(yīng)提供約定價(jià)格的依據(jù)來源。如：經(jīng)有資質(zhì)單位審查后的預(yù)算、競(jìng)爭(zhēng)性談判資料、合同價(jià)格談判記錄等。（二）施工合同條款擬定清晰，以免審計(jì)單位對(duì)合同條款理解產(chǎn)生歧義。1合同條款的完善。對(duì)招標(biāo)文件格式中未細(xì)

13、化的條款進(jìn)行細(xì)化。注意：文字盡量嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使用專業(yè)術(shù)語，避免理解發(fā)生歧義。2 熟悉招標(biāo)文件 、施工合同文本格式中通用條款、 工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 ，擬定條款與上述文件原則上應(yīng)保持一致。3 對(duì)規(guī)范中表述的價(jià)格調(diào)整等條款，必要時(shí)在專用條款中列出計(jì)算公式。比如材料價(jià)格調(diào)差公式、綜合單價(jià)調(diào)整公式。（三）合同價(jià)格的調(diào)整（合同簽訂前的調(diào)整）1中標(biāo)后，合同簽訂前核查工程量清單，發(fā)生工程量清單數(shù)量錯(cuò)誤，在合同簽訂前調(diào)整合同價(jià)格。此時(shí)的調(diào)整是占主動(dòng)，以投標(biāo)單價(jià)不變，只調(diào)整工程量，對(duì)各方都更公平。2如在合同簽訂前無法核查的，也應(yīng)在主合同中留有余地下活口，約定待工程量核查工作完成后，另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整合同價(jià)格。3

14、如果在合同簽訂前時(shí)不調(diào)整合同總價(jià)，在施工過程中發(fā)現(xiàn)的工程量偏差，則是按合同相關(guān)變更條款執(zhí)行。 如原工程量清單數(shù)量少計(jì)超過一定比例， 在合同執(zhí)行中調(diào)整工程量， 增加工程量超過一定比例時(shí)，綜合單價(jià)有可能被調(diào)低，承包人為此承擔(dān)了不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。詳見 2013施工合同 通用條款 1.13 條、10.4.1條；2013建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范第9.6 條（四）主合同中的歧義條款、錯(cuò)誤條款， 及合同執(zhí)行中遇到的特殊事項(xiàng)，及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（五） 在合同簽訂后， 請(qǐng)建設(shè)方組織參建各方進(jìn)行合同交底。 對(duì)各方提出對(duì)合同理解的問題給予以答復(fù)，形成記錄。二、施工實(shí)施階段（一）制定內(nèi)業(yè)資料管理辦法? 程序的重要性

15、? 規(guī)范的重要性? 時(shí)限的重要性? 資料完整的重要性? 資料管理人員的重要性? 資料管理臺(tái)賬的重要性( 二）圖紙會(huì)審紀(jì)要與技術(shù)交底（三）施工組織設(shè)計(jì)及專項(xiàng)方案1施工組織設(shè)計(jì)是用來指導(dǎo)施工項(xiàng)目全過程各項(xiàng)活動(dòng)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和組織的綱領(lǐng)性文件，;.在審計(jì)工作中是非常重要的依據(jù)。2專項(xiàng)方案在工程結(jié)算中也是重要的基礎(chǔ)資料，是保證工程相關(guān)費(fèi)用計(jì)算得到支持的基礎(chǔ)。2.1它是計(jì)算措施費(fèi)的基礎(chǔ)依據(jù)。2.2它是組價(jià)的基本依據(jù)? 施工外部條件因非承包人原因發(fā)生變化，并影響實(shí)施方案時(shí)，可根據(jù)實(shí)際方案及合同約定組新增單價(jià)。? 部分項(xiàng)目按工藝或機(jī)械設(shè)置了不同定額子目可供選擇的，一般按施工方案明確的工藝或者機(jī)械選擇。例如：土

16、方工程人工、機(jī)械部分；壓路機(jī)類型、型號(hào)；鉆孔樁選用樁機(jī)類型等。2.3它是部份現(xiàn)場(chǎng)簽證的基礎(chǔ)依據(jù)部份簽證是以審批的施工方案為基礎(chǔ)， 首先確定了方案的合理性， 按方案實(shí)施后形成的簽證工程量才能得到支持。在施工外部條件因非承包人原因發(fā)生變化，既有實(shí)施方案隨之發(fā)生變化并增加了工作內(nèi)容（在圖紙上無法反映或體現(xiàn)），應(yīng)根據(jù)新的實(shí)施方案，辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證后納入結(jié)算。3施工方案的內(nèi)容合理性主要從必要性、 可行性和經(jīng)濟(jì)性三個(gè)方面來論證， 造價(jià)工作重點(diǎn)關(guān)注的是必要性和經(jīng)濟(jì)性。4施工方案的審批5施工方案的來源：? 來源一：來源于設(shè)計(jì)? 來源二：來源于現(xiàn)場(chǎng)條件變化，引起的方案變更。（四）現(xiàn)場(chǎng)簽證1簽證的類型：1.1施工項(xiàng)目

17、的技術(shù)措施簽證。1.2隱蔽工程簽證。1.3設(shè)計(jì)變更簽證。1.4發(fā)生不可抗力產(chǎn)生的簽證。2工程簽證主要審核內(nèi)容2.1簽證的客觀性：（ 1）從審計(jì)的角度審核簽證原因的客觀性，有效的簽證發(fā)生的原因必須是客觀原因，如現(xiàn)場(chǎng)條件限制、突發(fā)事件、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、設(shè)計(jì)遺漏、施工中技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化、方案優(yōu)化等，而不是任何一方的主觀決定。簽證原因有文件來源的，應(yīng)附相應(yīng)文件如變更、會(huì)議紀(jì)要等。（ 2）簽證來源于施工方案的，施工方案直接影響費(fèi)用，所以在經(jīng)濟(jì)性上一定受到審計(jì)的關(guān)注，做法最好有詳細(xì)的依據(jù)來源，比如設(shè)計(jì)規(guī)范、施工規(guī)范等等。有多種方案可供選擇時(shí)，應(yīng)作經(jīng)濟(jì)分析說明，費(fèi)用計(jì)算復(fù)雜的附必要的詳細(xì)經(jīng)濟(jì)分析書（最好由造價(jià)公司出具

18、）。2.2審核簽證的有效性。（ 1）工作聯(lián)系函（附施工方案）是簽證的來源， 工作聯(lián)系函（附施工方案）的審批手續(xù)齊全有效。（ 2）對(duì)工作內(nèi)容的性質(zhì)進(jìn)行分析，根據(jù)合同相關(guān)條款、計(jì)價(jià)規(guī)則、工程量清單、招標(biāo)文件進(jìn)行分析，判斷簽證工作內(nèi)容是否屬于合同應(yīng)予計(jì)量的范圍。2.3從審計(jì)的角度審核簽證數(shù)據(jù)來源的可靠性:（ 1）即任何一個(gè)數(shù)據(jù)都是可追溯的。注明施工具體的位置，并附簡(jiǎn)圖、計(jì)算式、現(xiàn)場(chǎng)收方記錄（第一手記錄資料） 、打樁記錄等；涉及工日及臺(tái)班數(shù)量的，應(yīng)附日臺(tái)班記錄；涉及大面積土方的，應(yīng)附標(biāo)高測(cè)量記錄。;.（ 2）現(xiàn)場(chǎng)原始記錄一定要一天一簽，及時(shí)辦理。（ 3）簽證記錄應(yīng)一事一簽。2.4從審計(jì)的角度審核簽證的

19、真實(shí)性：? 簽證內(nèi)容應(yīng)真實(shí)發(fā)生后予以確認(rèn)，必要時(shí)附能夠反映簽證事實(shí)的照片。? 拆除工程、地下障礙物清除、隱蔽工程，影響造價(jià)非常大的簽證，應(yīng)在實(shí)施前和實(shí)施后留下影像資料。2.5簽證資料的完整性：?簽證視具體情況，一般應(yīng)附經(jīng)審批的工作聯(lián)系單（專項(xiàng)方案） 、變更或會(huì)議紀(jì)要、簡(jiǎn)圖（零星項(xiàng)目應(yīng)附收方記錄）或打樁記錄、臺(tái)班記錄、測(cè)量記錄、照片。? 簽證的完整性有利于加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)簽證真實(shí)性的信任度。2.6審核簽證與圖紙、設(shè)計(jì)變更及其他簽證資料是否有重復(fù)計(jì)取現(xiàn)象。簽證資料要對(duì)實(shí)施的原因、部位闡述清楚。2.7從審計(jì)的角度審核簽證的前后的時(shí)間、邏輯關(guān)系方面有無矛盾，審核簽證與其它資料的相互印證性。例：某項(xiàng)目辦理

20、了地基超挖換填簽證，簽證中換填深度為1.2 米，根據(jù)設(shè)計(jì)基底深度與換填深度，實(shí)際開挖基底標(biāo)高應(yīng)為1892.2, 審計(jì)查地基驗(yàn)槽記錄，發(fā)現(xiàn)基底標(biāo)高標(biāo)注為1892.6 ，于是審計(jì)提出了問題，僅按 0.8 米計(jì)算換填厚度。經(jīng)查， 原因是由于資料人員將驗(yàn)槽記錄的標(biāo)高填錯(cuò)。2.8復(fù)核數(shù)量的準(zhǔn)確性3特別提醒的幾個(gè)問題3.1拆除物的廢物回收簽證中應(yīng)注明拆除物是否回收，如何回收，回收比例。3.2建設(shè)方三通一平工作達(dá)不到要求? 2013 施工合同文本 2.4 條? 通常情況下，施工方會(huì)遇到的情況有：提供電力設(shè)施無法滿足施工要求；至施工現(xiàn)場(chǎng)的道路無法承受施工車輛的荷載等。3.3如何對(duì)待拒簽（ 1）記錄在內(nèi)業(yè)資料臺(tái)

21、賬上，在面對(duì)審計(jì)時(shí)，在必要的時(shí)候可以向?qū)徲?jì)提出申訴。（ 2）對(duì)于只收不簽，資料員應(yīng)作好收發(fā)文記錄，以備審計(jì)時(shí)申訴。（ 3）拒收資料， 可以視具體情況，在告之對(duì)方的情況下，錄音錄像作為其拒收資料的證據(jù)。4簽證的簽署4.1簽名要由合同規(guī)定有權(quán)之人簽署，簽證內(nèi)容要有描述性。4.2各方對(duì)于數(shù)據(jù)的修改，不能直接在簽證成果上體現(xiàn)，應(yīng)在核對(duì)后按最終的數(shù)據(jù)形成簽證成果。（五）設(shè)計(jì)變更1設(shè)計(jì)變更資料，盡量要求資料清晰；2設(shè)計(jì)變更圖或者通知下發(fā)（對(duì)于后補(bǔ)資料的情況）時(shí)間一定要準(zhǔn)確。例：某項(xiàng)目由于設(shè)計(jì)中考慮不周需要修改門洞尺寸， 而此時(shí)墻已經(jīng)砌好門洞已經(jīng)預(yù)留， 需要修改門洞， 實(shí)施完成后辦理了簽證， 而變更通知為竣

22、工后補(bǔ)發(fā)， 設(shè)計(jì)單位錯(cuò)將時(shí)間提前了幾個(gè)月。 在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員查閱竣工資料發(fā)現(xiàn)，墻體實(shí)施時(shí)間在設(shè)計(jì)變更時(shí)間之后，因此認(rèn)為不存在門洞修改， 不予認(rèn)可該費(fèi)用。 后經(jīng)設(shè)計(jì)單位和參建各方反復(fù)證明是設(shè)計(jì)變更通知時(shí)間錯(cuò)誤，寫書面材料，最終才得到認(rèn)可。（六）材料價(jià)格確認(rèn)1本節(jié)“材料價(jià)格確認(rèn)”中的材料是指招標(biāo)時(shí)列為暫定價(jià)的、變更新增、建設(shè)方改變材料;.設(shè)備品牌的或按合同要求需要確定價(jià)格的材料。2材料市場(chǎng)價(jià)的確認(rèn)，重點(diǎn)在于確認(rèn)程序。? 例：某項(xiàng)目涉及部分給水設(shè)施建成后需要移交自來水公司，由于接收方要求的三家閥門、泵類品牌與投標(biāo)文件注明的品牌不一致，需要重新確定閥門及水泵價(jià)格。確定價(jià)格程序如下：1. 建設(shè)方組織參

23、建各方召開會(huì)議形成紀(jì)要：確定按接收方要求的三種品牌進(jìn)行詢價(jià)；確定由業(yè)主方、施工方、造價(jià)咨詢方各派人員形成詢價(jià)小組；以三方名義發(fā)詢價(jià)函；根據(jù)詢價(jià)結(jié)果定價(jià)。接收方的書面通知作為會(huì)議紀(jì)要附件；2. 三方人員編制詢價(jià)函，注明項(xiàng)目情況，采購(gòu)意向、數(shù)量、回復(fù)時(shí)間，并要求報(bào)價(jià)方蓋章回復(fù)，回復(fù)函發(fā)至詢價(jià)小組公共郵箱。三方在詢價(jià)函上蓋章后發(fā)出。3. 收到回函后，詢價(jià)小組整理后編制詢價(jià)報(bào)告。4. 各方領(lǐng)導(dǎo)組織會(huì)議針對(duì)詢價(jià)報(bào)告進(jìn)行討論， 由各方對(duì)詢價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析、 比對(duì)，通過對(duì)詢價(jià)報(bào)告各廠商提供的資料完整性、 產(chǎn)品性能分析、 可靠性及對(duì)詢價(jià)函響應(yīng)性等充分研究分析的基礎(chǔ)上， 對(duì)于通過詢價(jià)確定的部分設(shè)備材料價(jià)格除滿足設(shè)

24、計(jì)要求性能外，同時(shí)考慮維修便利等因素，確定材料設(shè)備的品牌及價(jià)格。5. 根據(jù)會(huì)議確定出具材料設(shè)備定價(jià)意見各方簽字蓋章確認(rèn)。（七）新增單價(jià)批復(fù)1新增單價(jià)的批復(fù)資料，需要說明新增單價(jià)的來源，如：設(shè)計(jì)變更、或簽證或清單漏項(xiàng)，編制時(shí)應(yīng)注明細(xì)目特征。2組價(jià)原則：新增單價(jià)組價(jià)原則，合同上有明確約定的，按合同約定；合同上沒有約定，或者有約定但界定不清各方理解有爭(zhēng)議的， 可以參照 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 的相關(guān)規(guī)定、現(xiàn)行定額及計(jì)價(jià)辦法。?注意： 2013 版建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范7.1.1條：“合同約定不得違背招標(biāo)、投標(biāo)文件中關(guān)于工期、造價(jià)、質(zhì)量等方面的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，招標(biāo)文件與中標(biāo)人投標(biāo)文件不一致的地方，

25、應(yīng)以投標(biāo)文件為準(zhǔn)”。3組價(jià)說明中明確出依據(jù)，思路清晰，有利于得到審計(jì)理解并支持。4對(duì)于原合同條款對(duì)于新增單價(jià)組價(jià)條款理解有分歧的，以合同交底資料為準(zhǔn)，確有必要的簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（八）專業(yè)工程分包價(jià)格特殊行業(yè)專業(yè)分包中，不能采用招標(biāo)的方式的，價(jià)格的確定應(yīng)有多方參與的比選資料或談判記錄資料。（九）計(jì)量支付報(bào)表2013 版建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范8.2.1條：“工程量必須以承包人完成合同工程應(yīng)予以計(jì)量的工程量確定”, 這里是兩個(gè)條件，一個(gè)是完成，第二個(gè)是“合同工程應(yīng)予計(jì)量”例：某項(xiàng)目為初設(shè)招標(biāo)，實(shí)施時(shí)設(shè)計(jì)將初設(shè)中的振動(dòng)沉管CFG樁改為長(zhǎng)螺旋CFG樁，但是設(shè)計(jì)變更批復(fù)資料一直未正式辦理，施工單位已按長(zhǎng)

26、螺旋CFG樁實(shí)施， 在計(jì)量支付批復(fù)時(shí)，各方按實(shí)際實(shí)施長(zhǎng)螺旋CFG樁給予計(jì)量支付。在計(jì)量支付報(bào)表提交至審計(jì)時(shí)，由于無變更資料審計(jì)不予認(rèn)可，要求在下期支付中扣回。出具階段審計(jì)報(bào)告中指出：建設(shè)單位管理不當(dāng)、造價(jià)公司把關(guān)不嚴(yán)，此評(píng)價(jià)對(duì)造價(jià)公司及建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。三、竣工結(jié)算階段（一）結(jié)算審核管理辦法結(jié)算審核管理辦法主要規(guī)定審核程序、 結(jié)算資料要求、 統(tǒng)一審核原則。 在按規(guī)定的程序?qū)徍耍趴赡艿贸龊戏ê弦?guī)的結(jié)論。;.（二）竣工圖及竣工資料1竣工圖是結(jié)算中被審計(jì)采用的主要計(jì)量依據(jù)，它最能真實(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地反映工程實(shí)體。1.1竣工圖中所繪制的各種變更均要注明變更的依據(jù)來源。1.2所有

27、已經(jīng)實(shí)施完成的設(shè)計(jì)變更都要反映在竣工圖上。2竣工資料在工程結(jié)算審計(jì)中的作用，主要用于印證我們的工程圖紙、簽證、材料批價(jià)、組價(jià)等方面內(nèi)容的真實(shí)性。1.1竣工圖中所繪制的各種變更均要注明變更的依據(jù)來源。（三）結(jié)算書編制結(jié)算書的編制參考按中價(jià)協(xié)發(fā)布的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程CECA/GC3-2010，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況編制。1編制說明的重要性1.1編制說明是幫助審核人理解我們的編制思路的最好工具，好的編制說明可以讓審計(jì)人順著編制人的思路，從而來理解、支持編制結(jié)果。1.2對(duì)于一些事項(xiàng)的處理，在編制說明里面要說明處理方法、依據(jù)來源，如：補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、批價(jià)單。以便審計(jì)有針對(duì)性地快速查找到相關(guān)依據(jù)，得

28、到認(rèn)可。2不漏項(xiàng)、不少算。（四）結(jié)算資料的整理根據(jù)結(jié)算管理辦法中要求，工程結(jié)算資料由工程結(jié)算書、工程結(jié)算相關(guān)資料、圖紙三部分組成。1工程結(jié)算書工程結(jié)算書由封面、目錄、結(jié)算編制說明、 詳細(xì)的工程量計(jì)算單及有關(guān)的結(jié)算表格等組成。1工程結(jié)算書2 工程結(jié)算相關(guān)資料工程結(jié)算相關(guān)資料包括以下內(nèi)容：（ 1）建設(shè)工程施工合同、補(bǔ)充合同或補(bǔ)充協(xié)議書、分包合同（ 2）中標(biāo)通知書（ 3）承諾函（ 4）投標(biāo)書及其附件、招標(biāo)文件（ 5）圖紙會(huì)審紀(jì)要、技術(shù)交底資料（ 6）經(jīng)審批的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案（ 7）設(shè)計(jì)變更（ 8）簽證資料、打樁記錄（ 9）新增單價(jià)審批資料（ 10）材料批價(jià)資料（ 11）甲供材料、設(shè)備接收單（

29、12）與工程結(jié)算相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、批示（批復(fù)）（ 13）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及完整竣工資料（ 14）其他關(guān)于工程結(jié)算的有關(guān)資料。在模擬審計(jì)和一審階段，資料不要裝訂成冊(cè)，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后便于修正。3圖紙（ 1）施工圖：招標(biāo)時(shí)的圖紙（ 2）竣工圖：在原施工圖上修改標(biāo)注的，在藍(lán)圖上加蓋竣工圖章，由相關(guān)人員簽字；重新繪制竣工圖的，應(yīng)要求設(shè)計(jì)院蓋出圖專用章，再加蓋竣工圖章。（五）結(jié)算資料一審或模擬審計(jì);.1根據(jù)昆政辦 2011112 號(hào)文規(guī)定：建設(shè)行政主管部門監(jiān)督管理的建設(shè)工程項(xiàng)目，單項(xiàng)工程造價(jià)在 3000 萬元以上（含 3000 萬元），應(yīng)由專業(yè)的造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程實(shí)施階段全過程造價(jià)咨詢管理。2建設(shè)單

30、位沒有聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)公司進(jìn)行內(nèi)審的，施工單位可以考慮自行組織公司集團(tuán)內(nèi)審部門進(jìn)行模擬審計(jì)，也可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行模擬審計(jì)。3內(nèi)審階段對(duì)于內(nèi)審提出的問題，要準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料。（六）將審查后的結(jié)算資料裝訂成冊(cè)報(bào)送審計(jì)1. 按審計(jì)程序報(bào)送。2. 要編好資料目錄 , 做好移交清單，請(qǐng)審計(jì)人員簽收。四、結(jié)算審計(jì)階段注意這里的結(jié)算審計(jì)階段， 是從審計(jì)程序中的審前調(diào)整階段開始， 在這個(gè)階段， 我們要充分與審計(jì)溝通交流。（一）配合審計(jì)1項(xiàng)目審計(jì)必須全過程配“操盤手”參與審計(jì)：總操盤手，從成本上拍板；造價(jià)操盤手，從造價(jià)全程控制，給行政操盤手提供依據(jù)。1 1 造價(jià)操盤手要全盤掌握被審計(jì)單位初步審減的情

31、況，根據(jù)初審情況，找出審減事項(xiàng)，審減原因，分別將審減事項(xiàng)按原因歸類，如：計(jì)算錯(cuò)誤、對(duì)圖紙理解不一致、對(duì)定額理解不一致、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)事實(shí)有疑慮、由于資料之間矛盾引起的審減等等然后向總操盤手匯報(bào)。1 2 在總操盤手的組織下討論研究，哪些確為不合理應(yīng)放棄，哪些應(yīng)補(bǔ)充依據(jù)爭(zhēng)取。1 3 需要爭(zhēng)取的事項(xiàng)，按審減原因研究處理方法，需要補(bǔ)充哪些說明，補(bǔ)充哪些依據(jù)，由總操盤手安排人員快速補(bǔ)充依據(jù)。1 4 根據(jù)補(bǔ)充依據(jù)資料，形成書面回復(fù)意見。1 5 根據(jù)溝通情況，再次循環(huán)以上程序。1 6 在溝通過程中，每個(gè)一溝通階段完成后，造價(jià)操盤手都要對(duì)本階段溝通后產(chǎn)生的造價(jià)的變化進(jìn)行測(cè)算，向總操盤手進(jìn)行匯報(bào)，以便總操盤手為下一階段

32、的溝通做決策。2審計(jì)會(huì)議都應(yīng)針對(duì)會(huì)議的議題提供書面的意見，多次表達(dá)的訴求獲得同意的可能性更大。3充分利用監(jiān)理等第三方單位出具的意見。4對(duì)于沒有被審計(jì)認(rèn)可的事項(xiàng)，一般是由于被審方提供的資料不全、程序不合規(guī)等原因。要多分析，多從審計(jì)的角度來思考。（二）如何回復(fù)審計(jì)提出的問題1口頭回復(fù)2書面回復(fù)2.1開篇概要每次回復(fù)意見都應(yīng)該介紹項(xiàng)目情況。2.2 逐項(xiàng)分析，每一項(xiàng)爭(zhēng)議問題都應(yīng)表達(dá)明確的結(jié)論性意見2.3總結(jié)論：以上問題涉及多少金額應(yīng)該計(jì)入結(jié)算總額。（三）證據(jù)鏈的重要性1中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的有關(guān)規(guī)定：?第八十二條審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審

33、計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。?第八十五條審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列方面：（一）一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無關(guān)；;.（二）針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)。?第八十六條審計(jì)人員可以從下列方面分析審計(jì)證據(jù)的可靠性：（一）從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（二）內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（三）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（四）從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

34、會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；（五）原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。2根據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求，施工企業(yè)提供的依據(jù)? 根據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求，施工企業(yè)提供的依據(jù)要形成證據(jù)鏈，證據(jù)鏈的構(gòu)成至少包括以下三個(gè)要求：一是有適格的證據(jù)；二是證據(jù)能夠證明案件的證明對(duì)象；三是證據(jù)之間能夠相互印證，對(duì)案件事實(shí)排除了合理懷疑。這有三個(gè)意思：（ 1）在我們的回復(fù)意見中，對(duì)于審計(jì)提出的疑問盡量從多個(gè)角度來說明驗(yàn)證，提供依據(jù)，比如理論依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)依據(jù)相結(jié)合；（ 2）依據(jù)來源不能是本單位的主觀判斷，應(yīng)由根據(jù)程序的相關(guān)方提供，第三方提供佐證的資料更有說服力， 可以排除利益相關(guān)。 比如圖紙中的疑問應(yīng)由設(shè)計(jì)單位回復(fù)， 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況，則應(yīng)由監(jiān)理提供書面證明材料；（ 3）提供的資料之間能夠相互印證，一般來說證據(jù)之間印證的越多，證據(jù)的真實(shí)性就越能得到保證。例：設(shè)計(jì)圖中對(duì)地基預(yù)制樁設(shè)計(jì)樁長(zhǎng)標(biāo)示為15 米，但未特別注明15 米是否包括樁尖長(zhǎng)度，打樁記錄中也未明確樁長(zhǎng)是否包括樁尖。審計(jì)階段審計(jì)人員提出15 米應(yīng)包