應(yīng)付賬款會計核算

1、頁眉*集團有限公司會計工作標準一應(yīng)付賬款第一章總則第一條為規(guī)范*集團各公司應(yīng)付賬款的會計核算，保證會計處理的真實準確，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則及國家有關(guān)法律法規(guī)，特制定本標準。第二條本標準適用于*集團有限公司及所屬分、子公司。第三條本標準對應(yīng)付賬款的會計確認和計量、科目設(shè)置和主要賬務(wù)處理進行了闡述，各公司會計人員需按此標準執(zhí)行。第二章應(yīng)付賬款的會計確認和計量第四條應(yīng)付賬款科目核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付但尚未支付的款項。第五條應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標志。1、在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下。應(yīng)付賬款一

2、般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)購入物資錯、漏、破損等問題再行調(diào)賬；2、在物資和發(fā)票賬單未同時到達的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長時間才能到達，由于這筆負債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項負債反映。為在資產(chǎn)負債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔的債務(wù)，在實際工作中采用在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。第六條企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。如果購人的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時是帶有現(xiàn)

3、金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。第三章應(yīng)付賬款的科目設(shè)置和主要賬務(wù)處理第七條應(yīng)付賬款科目可按供應(yīng)商（債權(quán)人）進行明細核算。第八條按涉及應(yīng)付賬款的日常業(yè)務(wù)類型列舉主要賬務(wù)處理（一）購入材料、商品等1、購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：原材料（在途物資等科目）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（二）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)1、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成

4、本（管理費用等科目）貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（三）應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的1、應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬借：原材料（在途物資、生產(chǎn)成本、管理費用等科目）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款2、因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用借：應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用-4 - / 8頁眉.銀行存款（四）企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行處理1、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的款項清償債務(wù)的借：應(yīng)付賬款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的金額

5、）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計入當期損益。（1）以庫存材料、商品產(chǎn)品抵償債務(wù)：債務(wù)人以庫存材料、商品產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售進行核算。借：應(yīng)付賬款（賬面余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)：債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與該項固定資產(chǎn)賬面價值和清理費用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益處理；

6、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)仍然通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；同時,-5 - / 8頁眉將固定資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)償付債務(wù)的賬面價值的差額，作為債務(wù)重組收血。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的公允價值）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得確認固定資產(chǎn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一處置固定資產(chǎn)利得或確認固定資產(chǎn)處置損失借：營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（3）以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù)：債務(wù)人以股票、債券等金融資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)按

7、相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，作為轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的利得或損失處理；相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)的賬面價值的差額，作為債務(wù)重組利得。借：應(yīng)付賬款（賬面余額）投資收益（金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值時）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）投資收益（金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得3、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（股本）：將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，確認為債務(wù)重組利得，

8、計入當期損益。借：應(yīng)付賬款（賬面余額）貸：股本/實收資本（股權(quán)的賬面價值）資本公積一一股本（資本）溢價（股權(quán)的公允價值和賬面價值差額）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得4、修改其他債務(wù)條件（1）不附或有條件的債務(wù)重組：債務(wù)人應(yīng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)-7 - / 8頁眉的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額計入損益。借：應(yīng)付賬款（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組（重組后賬務(wù)的入賬價值）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（2）附或有條件的債務(wù)重組：以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項準則中有關(guān)預(yù)計負債

9、確認條件的，債務(wù)人應(yīng)當將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債，并根據(jù)或有事項準則的規(guī)定確定其金額。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值（即重組后債務(wù)的公允價值）和預(yù)計負債金額之和的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組（重組后賬務(wù)的入賬價值）預(yù)計負債（根據(jù)或有事項準則規(guī)定確定的金額）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得上述或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入。借：預(yù)計負債貸：營業(yè)外收入5、以組合方式清償債務(wù)：債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合償債的，對債務(wù)人來說，應(yīng)當依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，修改其他債務(wù)條件的，應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后-7-/8頁眉.債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)當將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負債金額之和的差額，計入營業(yè)外收入。以上所產(chǎn)生的債務(wù)重組利得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益等均于債務(wù)重組當期確認。（