08物流成本的分析預測決策ppt課件

1、第第8章章 物流成本分析、預測與決策物流成本分析、預測與決策 8.1 物流成本分析 8.2 物流成本預測 8.3 物流成本決策8.1 物流成本分析一、物流成本分析的涵義二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標一、物流成本分析的涵義 物流成本分析指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關資料，以本期實際物流成本指標與目標物流成本指標、上期實際物流成本指標、國內外同類企業(yè)的物流成本指標等進行比較，以便了解物流成本相關指標升降變動情況，及其變動的因素與原因，并分清單位與個人的責任。二、物流成本分析的方法（一指標對比法對相互關聯(lián)的物流成本指標進行各種對比，來確定數(shù)量差異的一種方法。 主要有以下幾種形式：實

2、際指標與計劃指標對比本期實際指標與前期實際指標對比實際成本指標與同行業(yè)先進水平對比留意：指標的可比性，即對比指標采用的計量單位、計價標準、時間單位、指標內容和計算方法等都應具有可比的基礎和條件?？梢杂媒^對數(shù)比較，也可以用相對數(shù)比較。二、物流成本分析的方法（二因素分析法一項指標的變動是受多個因素影響的。指標對比法沒有揭示各個因素對指標變化的影響和貢獻。因素分析法是將某一綜合指標分解為若干個相互聯(lián)系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。一般做法： 第一、確定分析指標由因素組成幾個 第二、確定各個因素與指標的關系 第三、采用適當方法，把指標分解成各個因素 第四、確定每個因素對指標變動的

3、影響方向與程度。計算程序：以物流成本的計劃指標為基礎，按預定的順序將各個因素的計劃指標一次替換為實際指標，一直替換到全部都是實際指標為止，每次計算結果，與前次計算結果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響。二、物流成本分析的方法（二因素分析法例設物流成本指標N由A、B、C三因素乘積組成，其計劃成本指標與實際成本指標分別列示如下： 計劃成本N1=A1*B1*C1 實際成本N2=A2*B2*C2 差異額G=N2-N1計算程序是： 計劃成本指標： A1*B1*C1=N1第一次替換A2*B1*C1=N3 N3-N1=A變動的影響第一次替換A2*B2*C1=N4 N4-N3=B變動的影響第一次替換

4、A2*B2*C2=N2 N2-N4=C變動的影響以上三個因N3-N1素變動影響的總和為：（N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G因素分析法應注意的問題 因素分解的相關性。所謂因素分解的相關性，是指分析指標與其影響之間必須真正相關，即有實際經(jīng)濟意義。 分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經(jīng)濟差異的影響時，必須假定其他因素不變。 因素替代的順序性。 順序替代的連環(huán)性。 二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指標 （一物流營運能力指標 營運能力是企業(yè)獲取利潤的基礎，是企業(yè)優(yōu)化配置人力資源和作業(yè)資源去實現(xiàn)利潤目標的能力。人力資源營運能力指標勞動作業(yè)效率指標

5、） 表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額 物流勞動作業(yè)效率 = 物流營業(yè)凈額 / 從事物流作業(yè)的員工人數(shù) 物流營業(yè)凈額 =物流營業(yè)額-物流營業(yè)折扣與折讓 （一物流營運能力指標作業(yè)資源營運能力指標 該指標反映物流企業(yè)資產(chǎn)的營運效率周轉率），資產(chǎn)營運效率高，則獲利能力就強。 1物流總資產(chǎn)營運能力指標 物流總資產(chǎn)周轉率 = 物流營業(yè)額凈額 / 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)周轉天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流總資產(chǎn)周轉率 年平均物流資產(chǎn)總額 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流資產(chǎn)總額 =（期初物流資產(chǎn)占用額+期末物流資產(chǎn)占用額）/2三、物流成本分析的指

6、標 2物流流動資產(chǎn)營運能力指標 物流流動資產(chǎn)周轉率 = 物流營業(yè)額凈額 / 物流流動資產(chǎn)平均占用額 物流流動資產(chǎn)周轉天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流流動資產(chǎn)周轉率 物流流動資產(chǎn)周轉率反映了企業(yè)物流流動資產(chǎn)的營運能力。 首先： 物流流動資產(chǎn)利潤率 =物流營業(yè)利潤率*物流流動資產(chǎn)周轉率 其次：物流流動資產(chǎn)占用額 與物流流動資金周轉速度之間有著密切的制約關系。3物流固定資產(chǎn)營運能力指標 物流固定資產(chǎn)周轉率 = 物流營業(yè)額凈額 / 物流固定資產(chǎn)平均占用額 （按原值計算）三、物流成本分析的指標 （二物流獲利能力指標 物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。它體現(xiàn)為物流收益數(shù)額的大小與水平的高

7、低。通常用單位資金本錢的利潤，即利潤率來衡量。物流作業(yè)利潤率 物流作業(yè)利潤率 = 物流利潤 / 物流營業(yè)凈額。 從利潤表來看，物流的利潤可以分為五個層次：營業(yè)收入毛利收入經(jīng)營費用）經(jīng)營利潤 （收入經(jīng)營成本）營業(yè)利潤 （收入營業(yè)成本）稅前利潤 （收入稅前成本）利潤凈額 （收入稅后成本）三、物流成本分析的指標 （二物流獲利能力指標物流作業(yè)的成本利潤率 物流作業(yè)的成本利潤率 = 物流利潤 / 物流成本。 同利潤一樣，成本也可以分為幾個不同的層次：經(jīng)營成本 (經(jīng)營費用+營業(yè)稅金及附加)營業(yè)成本 (經(jīng)營成本+管理費用+財務費用+其他業(yè)務成本)稅前成本 (營業(yè)成本+營業(yè)外支出)稅后成本 (稅前成本+所得稅

8、) 三、物流成本分析的指標 （二物流獲利能力指標物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風向標。 1物流總資產(chǎn)利潤率物流總資產(chǎn)息稅前利潤率 = 息稅前物流利潤總額 平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)利潤率 =物流利潤總額 平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)凈利潤率 =物流利潤凈額 平均物流資產(chǎn)總額三、物流成本分析的指標 （二物流獲利能力指標 2物流流動資產(chǎn)利潤率物流流動資產(chǎn)經(jīng)營利潤率 = 物流經(jīng)營利潤物流流動資產(chǎn)平均占用額物流流動資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流營業(yè)利潤物流流動資產(chǎn)平均占用額 3物流固定資產(chǎn)利潤率 物流固定資產(chǎn)經(jīng)營利潤率 = 物流經(jīng)營利潤物流固定資產(chǎn)平均占用額物流固定資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流營業(yè)

9、利潤物流固定資產(chǎn)平均占用額三、物流成本分析的指標 （二物流獲利能力指標物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率 物流凈資產(chǎn)利潤率 =物流利潤凈額 物流凈資產(chǎn) 以上分析的難點：對于目前的會計系統(tǒng)，很難把物流成本和利潤從企業(yè)總成本和總利潤中區(qū)分開來。三、物流成本分析的指標 8.2 物流成本預測一、物流成本預測的含義及作用 二、物流成本預測的步驟 三、物流成本預測的方法 一、物流成本預測的含義及作用n物流成本預測就是依據(jù)物流成本與各種技術經(jīng)濟因素的依存關系，結合發(fā)展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學方法，對未來期間物流成本水平及其變化趨勢作出科學的推測和估計。n物流成本預測是物流成本管理的起點，對于把握未來物流成

10、本發(fā)展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對于挖掘降低物流成本潛力，提高經(jīng)濟效益以及正確進行物流活動都具有十分重要的意義。 一、物流成本預測的含義及作用n物流成本預測的作用n使物流計劃目標更加明確化、具體化n為企業(yè)物流成本控制提供依據(jù)n減少企業(yè)經(jīng)營的盲目性，降低經(jīng)營風險n作為評價企業(yè)物流績效的依據(jù)二、物流成本預測的步驟步驟：（一確定預測目標（二收集預測資料（三建立預測模型（四評價與修正預測值 物流成本預測按預測目的所用方法不同可分為定性預測和定量預測。定性預測是通過對現(xiàn)象的調查和了解，憑預測者個人的實踐經(jīng)驗、理論水平和分析能力，對事物未來的發(fā)展所做出的判斷。定性預測不要求結果非常準確，只是對事

11、物的發(fā)展變化做出一個大致的估計。定量預測是根據(jù)過去和現(xiàn)在的資料，運用一定的數(shù)學方法，建立預測模型，對現(xiàn)象未來的變化數(shù)值做出預測。 三、物流成本預測的方法 定量預測法包括:因果回歸分析預測法因果法） 即以成本為因變量y），以影響成本的因素為自變量x而建立的函數(shù)式 y = f(x)；時間序列分析預測法外推法） 即以成本為因變量y），以時間為自變量t而建立的函數(shù)式 y = f(t)； 三、物流成本預測的方法 三、物流成本預測的方法 (一) 高低點法 高低點法是以某一時期的最高業(yè)務量 (高點) 的物流成本與最低業(yè)務量(低點)的物流成本之差，除以最高業(yè)務量和最低業(yè)務量之差，求得單位變動物流成本，然后代入

12、高點或低點的物流成本公式，據(jù)以求出物流成本中變動成本和固定成本數(shù)額，建立物流成本模型的一種方法。 y = a + bx三、物流成本預測的方法(二) 一元線性回歸預測法回歸直線法是根據(jù)過去一定期間的物流業(yè)務量x與物流成本 y的歷史資料，運用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務量之間關系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。一元線性回歸方法的本質是，從兩個因素的大量的數(shù)據(jù)對中，找出這兩個因素的直線方程，用該直線方程預測不同自變量時的函數(shù)值。y = a + bx業(yè)務量本錢三、物流成本預測的方法 y = a + bx 獲得回歸方程后可以：進行

13、成本預測分析固定成本和單位變動成本 22xnxyxnyxbkkkkkxbya業(yè)務量本錢Excel實例實例三、物流成本預測的方法應用一元線性回歸法要注意的問題： 兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關系，是判斷一元線性回歸方程是否有實際意義的關鍵。理論上，任意兩組數(shù)據(jù)之間都可以通過最小二乘法擬合一條直線，但有時是沒有意義的。 要使擬合的直線能反映兩個因素的變化趨勢，首先應該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關系。有兩種方法：散點圖法相關系數(shù)法 2222ynyxnxyxnyxrkkkk三、物流成本預測的方法(三) 多元線性回歸預測法 當變量Y的影響因素有多個而不止一個時，可以建立多元線性回歸模型： Y= b0 + b

14、1X1 + b2X2 + + bkXk -月份 勞動日數(shù) 機器開工 管理費用 X1 臺數(shù)X2 Y- 1 45 16 29 2 42 14 24 3 44 15 27 4 45 13 25 5 43 13 26 6 46 14 28 7 44 16 30 8 45 16 28 9 44 15 28 10 43 15 27三、物流成本預測的方法(三) 多元線性回歸預測法 Q= ykb0b1X1kb2X2k2 = ykb0b1X1kb2X2k)= 0 = ykb0b1X1kb2X2k）= 0 = ykb0b1X1kb2X2k）= 0 101(k0bQ101)(2(k1bQ1011)(2(kkX2bQ

15、1012)(2(kkX三、物流成本預測的方法(三) 多元線性回歸預測法將表的數(shù)據(jù)代入方程得： 272 = 10b0 + 441b1 + 14b212019 = 441b0 + 19461b1 + 6485b24013 = 147b0 + 6485b1 + 2173b2用求解線性代數(shù)方程組的方法求得： b0= -13.8196, b1=0.56366, b2=1.09947 Y = -13.8196 + 0.56366X1 + 1.09947X2 三、物流成本預測的方法（四加權平均法在已經(jīng)明確物流成本y與業(yè)務量x的關系為 y = a + bx，并且具有詳細的固定成本和單位變動成本的歷史資料，但由

16、于各期固定成本a 和單位變動成本b的波動，導致成本的波動。加權平均法用各期a值和b值的加權平均值作為預測模型的固定成本和單位變動成本： xWWbWWayxbayiiiiii三、物流成本預測的方法(五) 移動平均法 移動平均法是通過計算以往若干時期成本的移動平均數(shù)，作為對未來成本的預測數(shù)。將統(tǒng)計資料按時間順序劃分為若干個數(shù)據(jù)點相等的組，并依次向前行移動一個數(shù)據(jù)，計算各組的算術平均數(shù)，并組成新的時間序列進行預測。移動平均法假定預測值與較近期的觀察值關系較大。設x t為t時刻的成本數(shù)據(jù)，Mt為t時刻的簡單移動平均數(shù)，n為每組數(shù)據(jù)的個數(shù)，則移動平均法公式為： nxxxMntttt.1三、物流成本預測的

17、方法(六) 趨勢平均法 趨勢平均法采用計算移動平均數(shù)Mt的增減量的移動平均值即趨勢變動量），作為預測滯后期的增減值，這時，可用如下預測公式：某期預測值 = 最后一期移動平均數(shù) +推后期數(shù)最后一期趨勢移動平均數(shù)三、物流成本預測的方法（七指數(shù)平滑法 指數(shù)平滑法是通過導入平滑系數(shù)對本期實際成本和本期的預測成本進行加權平均，并將其作為下期的預測成本。其計算公式為： ) 10()1 (1aMaxaMttt) 10()(1aMxaMMtttt121111)1 ()1 ()1 ()1 ()1 (tttttttttMaxaaaxMaaxaaxMaaxM三、物流成本預測的方法（八時間序列實際值的分解 時間序列實

18、際值的影響因素很多，但可統(tǒng)一的把它分解為長期趨勢、周期或季節(jié)、隨機因素3個部分，以便于分析和預測。和形式分解: Yt = Tt + St + It 積形式分解: Yt = Tt *St * It 其中： Tt：趨勢值 St：季節(jié)因素 It：隨機因素 8.3 物流成本決策一、物流成本決策與決策成本 二、以物流成本最低為依據(jù)的決策方法 三、本量利分析法 一、物流成本決策與決策成本n物流成本決策：n 是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預測所得的相關數(shù)據(jù)與結論，運用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。具體說來，就是以物流成本分析和預測的結果為基礎建立適當目標，擬定幾種可以達到該目標的方案，根據(jù)成本效

19、益評價幾個方案中選出最優(yōu)方案的過程。n決策成本n 是指與決策有關的一些成本概念，這些成本概念同企業(yè)成本數(shù)據(jù)，既有區(qū)別，又有聯(lián)系。它們一般無須記錄在憑證和賬本上，而只是在決策過程中為了分析評價不同備選方案須加以考慮的因素。 決策成本1沉沒成本沉沒成本是指那些由于過去的決策所引起，并已經(jīng)發(fā)生而且無法收回的成本。這類成本一般在過去已發(fā)生，無法由現(xiàn)在或將來的經(jīng)濟決策進行變更。沉沒成本是一種歷史成本，對現(xiàn)有決策而言是不可控成本。因此，沉沒成本是決策非相關成本，在進行物流成本決策時無需考慮。決策成本2. 機會成本機會成本是指現(xiàn)有資源不按這種方式使用而按另一種方式付出的代價或所得的利益。企業(yè)資源在短期內是既

20、定的，因此要把準備放棄方案可能取得的利益看做是將被選取方案的機會成本加以考慮，才能對被選中的方案的經(jīng)濟效益做出正確評價。 決策成本3. 差量成本差量成本也稱差別成本，是指兩個不同備選方案的預計成本差異。在進行成本決策時，由于各個方案預計發(fā)生的成本不同，就產(chǎn)生了成本的差異。差量成本是進行成本決策的重要依據(jù)。 決策成本4重置成本重置成本是指目前從市場上購買同一項原有資產(chǎn)所需支付的成本。在定價決策中，往往要把重置成本作為重點考慮的對象。例如某公司庫存商品的單位成本為250元，重置成本為350元，現(xiàn)在制定商品售價，如按歷史成本考慮，每件售價280元即可獲得利潤30元，但該商品售出后，再按重置成本補進時

21、，不僅不能獲利，反而每件商品要虧損70元。由此可見，重置成本在定價決策中是不可忽視的重要因素。 決策成本5. 邊際成本邊際成本是指每增加或減少一個單位的業(yè)務量所引起的成本變動。邊際成本在決策中的作用：一項業(yè)務的邊際成本x小于邊際收益時，該業(yè)務的實施是合理的。 指在物流系統(tǒng)所要提供的客戶服務水平既定的前提下，對各類物流成本進行權衡，將能夠實現(xiàn)物流成本之和最小的方案作為最佳方案。（一各類物流成本之間的悖反關系1、庫存持有成本與批量成本 2、運輸成本與“和倉儲活動有關的成本庫存持有成本與倉儲成本）”3、包裝成本與其他物流成本 （1包裝與各類物流活動的關系 1包裝與運輸?shù)年P系 2包裝與裝卸搬運的關系

22、3包裝與倉儲活動的關系 （2包裝影響每一項物流作業(yè)的成本4、訂單處理及信息系統(tǒng)成本與其他物流成本的關系二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法（二通過差量分析法進行物流成本決策 指計算不同備選方案下，物流總成本的數(shù)值，將總成本最低的那個方案作為最終的方案。1差別利潤分析法所謂差別利潤分析法，是指根據(jù)各方案之間的差別利潤來評價方案的優(yōu)劣而據(jù)以決策的一種方法。本法用于同時涉及收入和成本的決策分析。 該法的應用步驟是：第一步：計算確定各方案的預計收入和成本。計算時，既可按收入和成本總額計算，也可只按相關收入和相關成本計算；第二步：計算方案之間的差別收入和差別成本；第三步：根據(jù)方案之間的差別收人和差別成本

23、，計算出方案之間的差別利潤；第四步：根據(jù)差別利潤的數(shù)值性質評價方案的優(yōu)劣，選擇最優(yōu)方案。如果差別利潤為正值，說明前一方案優(yōu)于后一方案，那么決策確定應選前一方案。 二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法2差量成本分析法所謂相關成本分析法，是指根據(jù)各方案的相關成本差異來評價方案優(yōu)劣，進而據(jù)以決策的一種方法。本法適用于只涉及成本方案的決策分析。 該法的應用步驟是：第一步：計算出各方案的相關成本。第二步：計算出各方案之間的相關成本差異。第三步：根據(jù)相關成本數(shù)值的性質進行決策。如果相關成本差異為正值，說明前一方案劣于后一方案，那么決策確定應選后一方案，否則選擇前一方案。

24、 3成本無差別點法是指根據(jù)成本無差別點來分析評價方案優(yōu)劣，進而據(jù)以進行決策的一種方法。本法適用于在相關業(yè)務量水平未事先確定條件下的方案決策。 本法的特點是將收人、成本及利潤與業(yè)務量水平的變動進行相互關聯(lián)的考慮。因此，該法又稱為量本利分析法。 該法的應用步驟是：第一步：建立各方案的預計總成本-業(yè)務量函數(shù)式。第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎建立方程組，即二元一次方程組。第三步：求解方程組，計算成本無差別點。第四步：以成本無差別點為界，進行各相關方案之間的比較與評價，并進一步做出決策。 二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法3成本無差別點法 實例： 外購包裝箱還是自制包裝箱？外購：每件 25元自制：

25、專屬固定成本 320000元，單位變動成本17元 外購成本函數(shù)： y = 25 x 自制成本函數(shù)： y = 320000 + 17 x本錢數(shù)量32000040000外購自制1000000二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法（三利用數(shù)學模型進行物流成本決策經(jīng)濟訂貨批量模型(EOQ)的基本概念維持企業(yè)正常生產(chǎn)需要庫存，隨著生產(chǎn)對庫存的消耗，需要補充庫存；企業(yè)面臨以下的決策：每次補充庫存進行訂貨的數(shù)量應該是多少？在什么時候進行訂貨？ 二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法 （三利用數(shù)學模型進行物流成本決策 對企業(yè)來說，在相同的庫存需求量的情況下，訂貨批量的大小對企業(yè)的成本產(chǎn)生影響：庫存持有成本和相關的

26、倉儲成本；訂貨成本、批量成本與生產(chǎn)相關的成本：生產(chǎn)準備成本、生產(chǎn)批量成本客戶服務成本：缺貨成本二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法n（三利用數(shù)學模型進行物流成本決策n確定性EOQ模型的基本假設n已經(jīng)確定需求量，并且需求是均衡的n供貨周期固定且已知n集中到貨，而不是陸續(xù)到貨n不允許缺貨，并能滿足所有需求n購買價格或運輸費率、生產(chǎn)成本等是固定的，與訂貨批量、時間無關n沒有在途庫存n只有一項產(chǎn)品庫存，或雖有多種產(chǎn)品庫存，但各不相關n資金使用不受限制Qq斜率= - d庫存量時間n 在以上假設前提下， 確定型EOQ模型只需考慮與倉儲有關的成本和訂貨相關的成本二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法變量假定：

27、 R：每年的需求量件）Q：訂貨消費批量(件)A：每次的與訂貨或生產(chǎn)相關的成本元/每次訂貨或元/每次生產(chǎn)）V：每件產(chǎn)品的價值元/件）W：每件產(chǎn)品每年的與倉儲相關的成本占產(chǎn)品價值的百分比（%）S=V*W：每件產(chǎn)品的年與倉儲相關的成本元/件）TAC：年總成本元）二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法n（三利用數(shù)學模型進行物流成本決策n確定型EOQ模型推導AQRVWQTAC2102)(2QARVWdQTACdVWARQ2二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法n（三利用數(shù)學模型進行物流成本決策n訂貨不是一次到達，而是陸續(xù)到達的情況n庫存中每天消耗的量 dn庫存中每天入庫的量 pn每批貨物 Q 全部入庫所需時

28、間 Q / p 天n在送貨期間消耗的庫存為 d ( Q / p )n全部訂貨到庫后的最高庫存量為 Q d (Q / p)n平均庫存量為 Q d (Q / p) / 2dppVWARQ2AQRVWdpQQTAC)(21二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法（三利用數(shù)學模型進行物流成本決策存在批量折扣的確定型EOQ模型 1計算不同價格或成本水平下的EOQ，2將未達到某價格或成本水平所要求的最低訂貨批量的EOQ剔除3計算各未被剔除的EOQ的年總成本，注意此時的年總成本含產(chǎn)品的買價或成本。4針對所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價格本錢），計算年總成本。5將所有總成本進行比較，以總成本最小的訂貨批量作為最終的

29、方案。二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法三、利用量本利分析進行物流成本決策n量本利分析VCP分析即業(yè)務量-本錢-利潤關系分析。用于揭示固定成本、變動成本、營業(yè)量、單價、利潤之間的相關變動規(guī)律，可以為物流成本預測和決策提供必需的信息。n量本利分析所考慮的因素包括：n固定成本 an單位變動成本 bn營業(yè)量 xn產(chǎn)品或服務的單價 pn營業(yè)額pn營業(yè)利潤 PaxbpPbxapxP)()(量本利分析的基本關系式n量本利分析基本關系式中的重要概念n單位邊際貢獻 cm = ( p b )n邊際貢獻 Tcm = (p b ) * x n邊際貢獻率 cmR = (p b ) / p=1- bRn變動成本率 b

30、R = b / p=1- cmRn邊際貢獻率 + 變動成本率 = 1 n利潤 = 邊際貢獻 固定成本 P = Tcm a三、利用量本利分析進行物流成本決策n量本利分析圖示成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點贏利區(qū)虧損區(qū)PbxaTC = a + bxI = px三、利用量本利分析進行物流成本決策n對最低物流業(yè)務量的確定n1確定盈虧平衡點n（1繪圖法n（2等式計算法ny = pxny = a + bxnx0 = a / ( p- b) = a / cmny0 = p x0 成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點贏利區(qū)虧損區(qū)Pbxa三、利用量本利分析進行物流成本決策n對最低

31、物流業(yè)務量的確定n2相關要素變動對物流作業(yè)盈虧平衡點的影響n單獨變動單價n單獨變動單位變動成本n單獨變動固定成本n單獨變動目標利潤n單獨變動營業(yè)量三、利用量本利分析進行物流成本決策n評價物流經(jīng)營安全程度n 即便業(yè)務量已經(jīng)大于盈虧平衡點處于贏利區(qū)，但是差值的大小仍然能反映企業(yè)經(jīng)營的狀況。顯然業(yè)務量越高于平衡點，企業(yè)運營狀況越好，越安全。n安全邊際指標n 安全邊際量 MS量 = x x0n 安全邊際額 MS額 = y y0 n 安全邊際率 MSR = (x x0 ) / x = (y y0 ) / yn 危險率 dR = x0 / x n 歐美企業(yè)的安全邊際指標：n MSR 10% 危險狀態(tài)n 1

32、0% 20% 警示n 20% 30% 比較安全n 30% 40% 平安 三、利用量本利分析進行物流成本決策n確定企業(yè)可以獲得利潤額nP=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS額*cmRnP凈=P*（1-tk） tk：所得稅率n確定企業(yè)在目標利潤P下的營業(yè)量nx2=（a+TP）/（p-b）=（ a+TP ）/cmny2= （a+TP）*p/（p-b）=（ a+TP ）*p/cmn目標凈利潤：TTP=TP* （1-tk） tk：所得稅率n確定企業(yè)在目標凈利潤P凈下的營業(yè)量nx3=a+TTP/ （1-tk）/（p-b）= a+TTP/ （1-tk）/ cmny3= =a+TTP/ （1-tk） *p /（p-b）= a+TTP/ （1-tk） *p / cm三、利用量本利分析進行物流成本決策n確定物流作業(yè)單價nP T=（TP+bx+a）/xn 利用目標凈利潤進行計算nP T=TTP/(1-tk)+bx+a/xn確定物流成本水平naT=y-bx-TP=(p-b)*x-TPnbT=(y-a-TP)/x=p-(a+TP)/x三、利用量本利分析進行物流成本決策四、成本決策實例利用量本利分析）n實例：某運輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬