審計(jì)學(xué)模擬試題一及答案

1、讀書破萬卷下筆如有神審計(jì)學(xué)模擬試題（一）及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí), 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（D ）。A 以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B.對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C 將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定2. 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（B ）oA 招聘B職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C 專業(yè)勝任能力D業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)3. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（D ）A. 從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，

2、以確定銷售的完整性B. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4 以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（B ）oA 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C 可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D .財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可5以下

3、審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（B）oA. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C. 將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性D 讀書破萬卷下筆如有神6. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ C ）oA. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做岀的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào) 是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要

4、求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷7. 在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表C. 客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表8. 以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是（CA. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B ）oB. 應(yīng)收賬款函證的回函D. 應(yīng)付賬款函證的回函）oB. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B ）A被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B

5、與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求C 被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況10. 下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（D ）。A不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D.重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包11.讀書破萬卷下筆如有神括（ C ）。A向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B 分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C 考慮涉

6、及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解12以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ A）。A 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B 檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C. 抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D .向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款13. 在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（A ）o）A. 在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被

7、詢證單位蓋章后取回D .有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。14. 應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（B ）。A. 將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常C. 計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析D. 分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析15. 在查找已提前報(bào)廢但尚未做岀會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是（B）。A. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

8、.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況B.讀書破萬卷下筆如有神C以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在（B ）情況。A. 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)B. 存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)C. 銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D. 存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（C ）oA對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B 對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C 按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至 12月31日已收到購(gòu)貨

9、發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D 對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（B ）oA. 監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B. 索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C. 抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D. 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（C ）oA .實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B .獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C

10、 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（D ）oA.由岀納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作由岀納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章B.讀書破萬卷下筆如有神C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D. 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1. 下列關(guān)于順查法的說法中正確的是（ABD ）.A .審計(jì)質(zhì)量高B 工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C 適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E. 審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)2關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不

11、正確的是（ABC ）oA .鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況B .審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C .注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證D. 標(biāo)準(zhǔn)即用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（ACDE ）oA .鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的 員工B .對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C .為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審ABC

12、DE注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位（4 .讀書破萬卷下筆如有神計(jì)證據(jù)。A 內(nèi)部知情人士B 外部知情人士C 律師 D 財(cái)會(huì)人員E.財(cái)務(wù)經(jīng)理5注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ AD）。A.觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B.追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測(cè)試6. 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（BCDE ）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì) 證據(jù)。A.控制是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D. 控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審

13、計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（ AC ）oA 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C .檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D .觀察已經(jīng)寄岀的對(duì)賬單的完整性E. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性8注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ˋBCD ）措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。A .將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)B .將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)岀D 在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)岀9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序，下列表述正確

14、的是（ ABCD ）oA.對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊.讀書破萬卷下筆如有神B .實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C .注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D 審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理E. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括（ ABC）oA 指岀構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D.指明審計(jì)報(bào)告的收件人E.指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)

15、任段三、名詞解釋（每小題 2分，共4分）1認(rèn)定認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作岀的明確或隱含的表達(dá)。2. 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。四、簡(jiǎn)答題（每小題 5分，共10分）1. A公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。A公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 20XX年10月20 日至11月20日對(duì)A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè) 試與評(píng)價(jià)。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè) 試情

16、況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外岀時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù) 責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外岀時(shí)其職責(zé)由廠長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的 管理，僅在岀差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在岀 差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。(2) 關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、元以下 的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處10000金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在.讀書破萬卷下筆如有神長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審

17、批；岀納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員 進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾 正。要求：針對(duì)資料第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指岀上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。 如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并提岀改進(jìn)建議。【答案】(1)(1) 有嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)岀差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行 預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同

18、時(shí)岀差，空白支票、簽署支票的個(gè) 人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由 一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、畐處長(zhǎng)外岀期間，分另U指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。(2 )貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了 “對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集 體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多 能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限，對(duì)超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決

19、策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由岀納員辦理支付業(yè)務(wù)。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下(單位：人民幣萬元)：讀書破萬卷下筆如有神財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180 000股東權(quán)益合計(jì)88 000營(yíng)業(yè)收入240 000利潤(rùn)總額36 000凈利潤(rùn)24 120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總 額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5

20、%和5%,請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(請(qǐng)列示計(jì)算過程)。(1 )計(jì)算確定XYZ股份有限公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；(2) 簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；(3) 簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕?、論述題(本大題共 1小題，共10分)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做岀正確的專業(yè)判斷。(1 )請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1

21、.下表列示了交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。 請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選岀能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編 號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序讀書破萬卷下筆如有神交易 性金 融資 產(chǎn)(1)交易性金融資產(chǎn)存在性。交易性金融資 產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(2)(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的 分類恰當(dāng)。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并 已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄 原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。確定交易性金 融資產(chǎn)價(jià)格的任

22、何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)?C.會(huì)計(jì)處理。D. 函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5) 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。 (6)應(yīng)收 賬款總體合理。(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收 賬款具有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成 本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo) 準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。 抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記D.錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作 廢的文

23、件是否蓋章E.注銷。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定 應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資產(chǎn)(9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定 資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有 在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。(11)在資產(chǎn)負(fù)債表 日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。A.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年B.限及折舊方法同以前年度一致。確定固定資產(chǎn)記錄部門與保 管使用部門的職責(zé)分C.離。審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單 據(jù)。D.【答案】略2. Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方

24、式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20 X 8年的年初、年末庫(kù)存均為零A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：20X 8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。資料三：X公司20 X 8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映：年度的銷售記錄820X年度和720X產(chǎn)品A） 1（.讀書破萬卷下筆如有神產(chǎn)品名稱2"莒年度（耒審數(shù)）20x7年蠱（已審數(shù)）數(shù)量營(yíng)業(yè)收入f萬元）營(yíng)業(yè)成赤（萬元）數(shù)量營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本（萬元）90050000400004COOO34000（2） A產(chǎn)品20X 8年度收發(fā)存記錄日期茨摘要入庫(kù)出庫(kù)庫(kù)存數(shù)呈單枷（萬元）金額（萬奩）噸）單價(jià)（萬元1金前萬元數(shù)呈噸）鈿（萬元）金額1萬元）年初命霰0001月3日入庫(kù)8060430080604S0U1月4日出庫(kù)7060420010606002月9日入庫(kù)205544009055.56500CIC略）11月30日出庫(kù)75523POO7552沁卩月2