2017年注冊會計師－會計考前押題與答案解析(3)

1、 23 / 232011年注冊會計師會計考前模擬試題01財考網(wǎng)一、單項選擇題（20題×每題1.5分=30分）1.M公司所得稅稅率為25，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.20萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不

2、考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A.126B.234C.96D.02.2008年確認(rèn)的遞延所得稅費用為（ ）萬元。A.20.25B.-20.25C.31.5D.-31.53.昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值和計稅價格均為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5；錦秋公司持有的以交易為目的的

3、股票投資賬面價值為8 000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，在交換日的公允價值為9 600萬元，并支付了400萬元的補價。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目是（ ）。A.換出公寓樓發(fā)生的營業(yè)稅B.公寓樓的公允價格C.錦秋公司換出的股票投資的公允價值D.收到的補價4.下列關(guān)于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（ ）A.錦秋

4、公司換入的公寓樓成本為10 000萬元B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬元C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元D.昌盛公司因該項資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬元5.東海股份有限公司（以下稱東海公司）為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下（1）20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9 500萬元。（2）20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金

5、股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，南洋公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。（3）2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達(dá)到30，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。A.800B.950C.1 000D.1 0306.2×10年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊?/p>

6、司新增20的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元。A.50B.40C.90D.1007.甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下（1）2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，價款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費90萬元。該無形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計使用年限為6年，預(yù)計殘值為零。（2）2007年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用年限不變。（3）2009年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為160萬元。計提減值準(zhǔn)備

7、后原預(yù)計使用年限不變。（4）2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無形資產(chǎn)，價款為130萬元，營業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)無形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是（ ）。A.2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2006年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額為150萬元C.2007年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元D.2009年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬元8.下列有關(guān)2010年有關(guān)無形資產(chǎn)的會計

8、處理的表述中，不正確是（ ）。A.2010年3月1日按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進(jìn)行計量B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時無形資產(chǎn)賬面價值為146.67萬元C.2010年3月1日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬元D.2010年4月1日無形資產(chǎn)處置損益為零9.甲公司為國有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（下述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足

9、夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。）（1）2009年1月1日對持有A公司80%股權(quán)的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬元，其中，成本為42 000萬元，損益調(diào)整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬元。（2）2009年1月1日對持有B公司20%股權(quán)的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬元，其中，成本為6 000萬元，損益調(diào)整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬元。（

10、3）2009年1月1日將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2009年年初賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6 000萬元。（4）2009年1月1日將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。（5）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述不正確的是（ ）。A.對A公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于

11、會計政策變更C.將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的3%預(yù)提屬于會計估計變更10.下列關(guān)于甲公司就其會計政策變更和會計估計變更及后續(xù)的相關(guān)會計處理中，不正確的是（ ）。A.變更日對A公司投資的調(diào)減其賬面價值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅B.變更日對B公司投資的調(diào)減其賬面價值2 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅C.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元，并調(diào)增期初留存收益225萬元D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的3%預(yù)提不需要追

12、溯調(diào)整11.B公司2009年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月30日，B公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項（1）B公司2009年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，所以B公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。B公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了100萬元的賠償款。2010年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）2010年3月5日，B公司發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。（3）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司

13、要求對2009年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，全部價款為1 000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。（4）2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求B公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢B公司就該訴訟事項于2009年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2010年4月25日，法院判決B公司應(yīng)賠償丁公司專利侵權(quán)損失500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。 下列各項中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。A.法院判決違約敗訴B.火災(zāi)造成損失C.銷

14、售折讓D.法院判決專利侵權(quán)敗訴12.下列B公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，不正確的是（ ）。A.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債100萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目120萬元，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元B.2010年3月5日，B公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會計報表附注披露C.銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元D.專利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債300萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目500萬元，同時在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出200萬元13.甲公司2007年

15、12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年利潤總額為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2009年末遞延所得稅費用的發(fā)生額為（ ）萬元。A.25B.30C.5D.12014.2009年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為（ ）萬元。A.250B.255C.245D.23015.甲公司于20×9年12月29日以2 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1 600

16、萬元。2×10年12月25日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1 800萬元，公允價值為1 900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為（ ）。A.720萬元B.730萬元C.710萬元D.1280萬元16.甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（ ）。A.-4萬元B.-8萬元C.

17、28萬元D.92萬元17.甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“少數(shù)股東權(quán)益”項目應(yīng)列示的金額為（ ）。A.160萬元B.216萬元C.152萬元D.144萬元18.甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅額），由于財務(wù)困難，至20×8年12月31日甲公司仍無法支付貨款，甲公司與乙公司在20×8年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬元，延長期間，每年按照重組后本金的5計算利息；同時規(guī)定，如果20×9年甲公司有盈利，從2×10年起則按8計息。 根據(jù)20×8年末債務(wù)重組時，根據(jù)甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況判斷

18、，20×9年甲公司很可能實現(xiàn)盈利；20×9年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 假設(shè)20×9年甲公司編制的利潤表表明實現(xiàn)盈利,乙公司關(guān)于債務(wù)重組的會計分錄中錯誤的是（ ）。A.20×8年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組4 000 000 壞賬準(zhǔn)備500 000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失500 000 貸：應(yīng)收賬款5 000 000B.20×9年12月31日收到利息 借：銀行存款200 000 貸：財務(wù)費用200 000C.2

19、15;10年12月31日收回欠款 借：銀行存款4 320 000 貸：應(yīng)收賬款4 000 000 財務(wù)費用320 000D.2×10年12月31日收回欠款 借：銀行存款4 200 000 貸：應(yīng)收賬款4 000 000 財務(wù)費用200 00019.甲公司20×8年12月31日因債務(wù)重組確認(rèn)的負(fù)債合計金額為（ ）。A.5 000 000元B.120 000元C.4 120 000元D.4 000 000元20.恒通公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計2 000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1

20、 200萬元。稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷），所得稅稅率是25%。下列表述中不正確的是（ ）。A.恒通公司當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，按照會計規(guī)定應(yīng)予費用化的金額為800萬元，形成無形資產(chǎn)的成本為1 200萬元B.期末所形成無形資產(chǎn)的賬面價值為1 200萬元,當(dāng)期發(fā)生的2 000萬元研究開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在當(dāng)期稅前扣除的金額為1 200萬元C.所形成的無形資產(chǎn)在未來期間稅前扣除金額為1 800萬元D.由于會計上確認(rèn)的無形資產(chǎn)的賬面價

21、值為1 200萬元，稅法上確認(rèn)的無形資產(chǎn)為1 800萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元二、多項選擇題（10題×每題2分=20分）1.2008年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為120萬元，票面年利率為5，期限為5年。購入時實際支付價款118萬元，另外支付交易費用2萬元。甲公司計算確定的實際年利率也為5，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 2008年4月20日甲公司又從證券市場上購入A公司的股票60 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

22、金股利0.5元），另外支付印花稅及傭金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為51萬元。 2008年末債券投資的公允價值下降為80萬元，甲公司預(yù)計該項債券投資的公允價值還會下跌。 2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價款54萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列關(guān)于甲公司20×8年度財務(wù)報表中有關(guān)項目的列示金額，正確的有（ ）。A.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為30萬元B.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為5.5萬元C.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤

23、的金額為1萬元D.甲公司持有的債券投資在20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為118萬元E.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為34萬元2.對于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為450 000元B.期末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益60 000元C.已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的成本D.另外支付印花稅及傭金5 000元應(yīng)計入當(dāng)期損益E.處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90 000元3.對于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有（ ）。A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積40萬元B.甲公司應(yīng)于2008

24、年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失40萬元C.2008年初該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為118萬元D.2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為6萬元E.2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為80萬元4.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對外出租，并采用公允價值模式計量，租期是3年，每年的12月31日收取租金150萬元，出租時該建筑物的成本是2 800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限20年，公允價值為1 800萬元，2008年12月31日該建筑物的公允價值是1 850萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值是1 820萬元，2010年12月31日該

25、建筑物的公允價值是1 780萬元，2011年1月5日將該建筑物對外出售，收到處置價款1 800萬元，并存入銀行。 要求，根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2007年12月31日，甲公司正確的會計處理有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值是1 800萬元B.應(yīng)該確認(rèn)的資本公積借方發(fā)生額200萬元C.應(yīng)該確認(rèn)公允價值變動損失200萬元D.投資性房地產(chǎn)入賬價值是2 000萬元E.應(yīng)確認(rèn)投資損失200萬元5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)2009年和2010年的會計處理中，下列說法正確的有（ ）。A.2009年應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失30萬元B.2010年應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失40萬元C.2009年12月3

26、1日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1 820萬元D.2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1 780萬元E.2010年該業(yè)務(wù)使企業(yè)的利潤總額增加了150萬元6.2011年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時，下列會計處理中正確的是（ ）。A.借：銀行存款 1 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800B.借：其他業(yè)務(wù)成本 1 780 投資性房地產(chǎn)公允價值變動 20 貸：投資性房地產(chǎn)成本 1 800C.借：其他業(yè)務(wù)成本 220 貸：公允價值變動損益 220D.借：公允價值變動損益 220 貸：其他業(yè)務(wù)成本 220E.借：銀行存款 1 800 貸：投資收益 1 8007.A公司2×10年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)

27、務(wù)（1）以銀行存款500萬元作為合并對價支付給甲公司的原股東，持股比例為80（2）以銀行存款660萬元（含應(yīng)收利息5萬元）購入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為710萬元，另支付交易費用5萬元，劃分為持有至到期投資（4）以銀行存款800萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價款220萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）（6）收到持有至到期投資的利息15萬元（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不

28、考慮其他因素，回答下列問題。 下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的有（ ）。A.業(yè)務(wù)（1）B.業(yè)務(wù)（2）C.業(yè)務(wù)（3）D.業(yè)務(wù)（4）E.業(yè)務(wù)（7）8.下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的填列，正確的有（ ）。A.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為2 170萬元B.“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項目金額為5萬元C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目金額為500萬元D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目金額為65萬元E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額為220萬元9.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項通常構(gòu)成出租人融資租賃債權(quán)的有（ ）。A.出租人承擔(dān)的履約成本B.承租人在租賃期

29、內(nèi)應(yīng)支付租金總額C.承租人發(fā)生的初始直接費用D.出租人發(fā)生的初始直接費用E.未擔(dān)保余值10.不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。A.存在控制、共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要標(biāo)準(zhǔn)B.同受一方控制、共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方C.國家控制的企業(yè)間因為彼此同受國家控制而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系E.甲公司的總會計師與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系三、計算題（4題×每題9分=36分）1.甲公司于20×9年1月1日動工興建一辦公樓，準(zhǔn)備對外出租,工程于2×10年9月30

30、日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建造工程資產(chǎn)支出如下表：甲公司為建造辦公樓于20×9年1月1日專門借款5 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。 辦公樓的建造還占用兩筆一般借款（1）從A銀行取得長期借款4 000萬元，期限為20×8年12月1日至2×11年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為20×8年1月1日，期限為5年,年利率為8%，按年支付利息。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.25%，收到款項均存入銀行。假定全年按360天計。

31、 因原料供應(yīng)不及時，工程項目于20×9年8月1日11月30日發(fā)生中斷。（3）建成后甲公司即將該辦公樓出租，并且采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該項辦公樓2×10年12月31日取得租金收入為500萬元，款項已存銀行，2×10年12月31日，該辦公樓公允價值為14 000萬元，2×11年1月1日，甲公司將該辦公樓以15 000萬元的價格出售，款項已存入銀行。 要求（1）計算20×9年和2×10年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。（2）計算20×9年和2×10年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。（3

32、）計算20×9年和2×10年全部利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。（4）編制20×9年和2×10年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。（5）編制2×10年辦公樓完工時和收到租金時的分錄。（6）確定2×10年末辦公樓的期末計價分錄。（7）編制2×11年辦公樓出售時的分錄。（答案用萬元表示，不考慮相關(guān)的稅費）2.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2×10年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城

33、區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6 200萬元，乙公司應(yīng)于2×11年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2×11年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司辦公用房系20×5年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9 800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×10年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。 2×10年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下： 借：管理費用480 貸：累計折舊480（2）2×10年4月1日，甲公司

34、與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。 該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。 甲公司2×10年對上述交易或事項的會計處理如下： 借：無形資產(chǎn)3 000 貸：長期應(yīng)付款3 000 借：銷售費用450 貸：累計攤銷450（3）2×10年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3 000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30

35、日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。 該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2×10年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20股權(quán)的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。 2×10年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得

36、投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。 甲公司對上述交易或事項的會計處理為： 借：長期股權(quán)投資2 200 壞賬準(zhǔn)備800 貸：應(yīng)收賬款3 000 借：投資收益40 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整40（4）2×10年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價48

37、5萬元存入銀行。 甲公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 借：原材料 100 貸：營業(yè)外收入 100（5）甲公司的X設(shè)備于20×7年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。 20×9年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。2×10年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2 200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。 甲公司在

38、對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2×10年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440 貸：資產(chǎn)減值損失 440（6）2×10年11月1日，甲公司決定自2×11年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×7年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×8年1月1日起至2×11年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金

39、。 甲公司對解除該租賃合同的事項未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。（7）2×10年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2×11年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。 2×10年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗收入庫，每件成本1.6萬元。目前市場每件價格1.5萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。 甲公司對上述交易或事項的會計處理為： 借：營業(yè)外支出1 200 貸：預(yù)計負(fù)債1 200（8）甲公司其他有關(guān)資料如下： 甲公司的增量借款年利率為10。 不考慮相關(guān)稅費的影響。 各交易均為公允交易，且

40、均具有重要性。 要求：根據(jù)資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。3.甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動（含部分零售業(yè)務(wù)），銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2×10年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委

41、托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格（不含增值稅）的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。 12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于1

42、1月份確認(rèn)收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。（3）12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅），稅率為5%。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。（4）12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1

43、500萬股，賬面價值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。（5）12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。（6）12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2×11年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售

44、價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。（7）12月1日，向F公司銷售100臺S機(jī)器設(shè)備，銷售價格為2 400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1 800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，甲公司應(yīng)于2×11年5月1日按2 500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費用（利息費用按月平均計提）。（8）12月1日，某消費者以5 000積分兌換一批市價為200萬的電影票，電影票是甲公司以150萬元從影院購得。該積分系下列業(yè)務(wù)形成：2×10年8月

45、31日，甲公司銷售一批液晶電視，收到價款1 000萬元，同時授予消費者獎勵積分10 000分，1萬積分的公允價值為400萬元，積分可以換取甲公司生產(chǎn)的微波爐和某影院的電影票。不考慮相關(guān)稅費。（9）12月30日，向G公司發(fā)出一批Y機(jī)器設(shè)備，收到其支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。甲公司發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。該業(yè)務(wù)資料如下：9月30日，采用分期預(yù)收款方式向G公司銷售一批Y機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價格為580萬元（不含稅）；G公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款，剩余款項應(yīng)于12月30日支付，并由甲公司發(fā)出Y機(jī)器

46、設(shè)備。9月30日，收到G公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行。 要求（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司12月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤及利潤總額。4.2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。乙公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：2008年有10名管理人員離開乙公司，乙公司

47、估計三年中還將有8名管理人員離開；2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有6名管理人員離開；2010年又有4名管理人員離開，有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。 要求：計算20082012年每年應(yīng)確認(rèn)的費用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會計分錄。四、綜合題（只有1題，計14分）1.甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對價對乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對價的無形資產(chǎn)賬面價值為5 100萬元，公允價值

48、為6 000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。要求（1）編制甲公司長期股權(quán)投資的會計分錄（2）計算確定商譽（3）編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。（調(diào)整分錄調(diào)整金額與抵銷分錄金額均在抵銷分錄列進(jìn)行填列）一、單項選擇題（20題×每題1.5分=30分）1.答案C解析（1）存貨的可變現(xiàn)凈值 =（1 800600）×0.20（1 800600）×0.005234（萬元）（2）存貨成本=（1 800600）×（540÷1 800）360（萬元）（3）期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額3602341

49、26（萬元）（4）期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備1264545×（600/1 800）96（萬元）2.答案B解析賬面價值360126234（萬元） 計稅基礎(chǔ)360萬元 可抵扣暫時性差異累計額360234126（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額126×2531.5（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額31.511.2520.25（萬元）3.答案A解析營業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價值，而是計入換出資產(chǎn)的處置損益。4.答案D解析兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。同時，股票投資和公寓樓的公允價值均能夠可靠地計量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)

50、確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。 昌盛公司： 換入的股票投資成本換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值補價）支付的相關(guān)稅費9 600（萬元）。 當(dāng)期損益換出資產(chǎn)公允價值換出資產(chǎn)賬面價值應(yīng)交的稅費10 000（11 5004 000）10 000×52 000（萬元）。 昌盛公司的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計折舊4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營業(yè)稅金及附加500（10 000×5） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 500 錦秋公司： 換入的公寓

51、樓成本換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值補價）支付的相關(guān)稅費10 000（萬元）； 當(dāng)期損益換出資產(chǎn)公允價值換出資產(chǎn)的賬面價值9 6008 0001 600（萬元）。 錦秋公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn)8 000 銀行存款 400 投資收益 1 6005.答案C解析20×9年1月1日，東海公司取得的對南洋公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會計處理為： 借：銀行存款50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長期股權(quán)投資的賬面價值1

52、000（萬元）。6.答案B解析20×9年1月1日，初始投資成本=1 000（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9 500×10%=950（萬元），產(chǎn)生商譽=1 000-950=50（萬元）；2×10年1月5日，東海公司追加投資20的股權(quán)，投資成本2 500102 510（萬元），應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額13 000×202 600（萬元），產(chǎn)生負(fù)商譽=2 600-2 510=90（萬元）。綜合考慮來看，東海公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=90-50=40（萬元）7.答案D解析2006年1月1日購

53、入該項無形資產(chǎn)的入賬價值=810+90=900（萬元），選項A正確；2006年12月31日攤銷額=900÷6=150（萬元），選項B正確；2007年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900150×2375225（萬元），選項C正確；2009年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備375375÷4×216027.5（萬元），選項D不正確。8.答案C解析2010年3月1日持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進(jìn)行計量，選項A正確；2010年無形資產(chǎn)攤銷的金額160÷2×2/1213.33（萬元），無形資產(chǎn)賬面

54、價值900（150×293.75×213.33）（22527.5）146.67（萬元），選項B正確；公允價值減去處置費用130130×5%123.5（萬元），需要調(diào)整賬面價值，即計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額146.67123.523.17（萬元），選項C不正確；2010年4月1日，處置價款130減去無形資產(chǎn)的賬面價值900-（150×293.75×213.33）-（22527.523.17）減去營業(yè)稅130×5%的金額為0，所以處置損益為零，選項D正確。9.答案B解析選項B，對B公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。10.答案

55、B解析選項A，變更日對A公司的投資調(diào)減其賬面價值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長期股權(quán)投資的賬面價值是42 000萬元，計稅基礎(chǔ)是42 000萬元，因此不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,并且原采用應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，所以正確； 選項B，多次交易形成合并的情況下，按企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整B公司原投資的賬面價值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確； 選項C，變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債300×25%75（萬元），并調(diào)增期初留存收益300×7

56、5%225（萬元），所以正確； 選項D屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整。11.答案B解析12.答案C解析銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，不調(diào)整營業(yè)成本。13.答案C解析2008年末： 賬面價值500-500/5400 （萬元） 計稅基礎(chǔ)500-500×2/5=300 （萬元） 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%25（萬元） 2009年末： 賬面價值500-500/5×2300（萬元） 計稅基礎(chǔ)300-300×2/5180（萬元） 資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元。 遞延所得稅負(fù)債余額120×

57、25%30（萬元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額30-255（萬元）14.答案A解析因不存在非暫時性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費用1 000×25%250（萬元）。15.答案A解析應(yīng)確認(rèn)的商譽2 0001600×80%720（萬元）16.答案A解析應(yīng)調(diào)整的資本公積金額2201800×12%4（萬元）17.答案D解析少數(shù)股東權(quán)益=1 800×（1-80%-12%）=144（萬元）18.答案D解析題目條件中說明“20×9年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實現(xiàn)盈利”，所以2×10年乙公司應(yīng)按照8%計算應(yīng)收取的利息，所以選項C正確，D不正確。19.答案

58、C解析甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的負(fù)債包括“應(yīng)付賬款債務(wù)重組”與“預(yù)計負(fù)債”，金額是4 000 000+4 000 000×（8%-5%）=4 120 000（元）。20.答案D解析某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項選擇題（10題×每題2分=20分）1.答案BE解析持有交易性金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額5 000510 00060 000×（80.

59、5）55 000（元）5.5（萬元）；持有的可供出售金融資產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額120×5（12080）-34（萬元）；持有的債券投資也就是可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)該是80萬元，所以選項BE正確。2.答案ABDE解析已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目，不計入交易性金融資產(chǎn)的成本。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益（540 000510 000）510 00060 000×（80.5）90 000（元）。3.答案BDE解析公允價值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的下降計入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項B正確，選項A錯誤； 2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價值120萬元，所以選項C錯誤；2008年末確認(rèn)的投資收益120×56（萬元）,選項D正確； 2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值80萬元，選項E正確。4.答