信用社(銀行)清產(chǎn)核資實(shí)施方案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上信用社（銀行）清產(chǎn)核資實(shí)施方案為確保XXX市農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）深化改革工作的順利實(shí)施，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知（國發(fā)15號）和國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的意見（國辦發(fā)66號）精神和有關(guān)法規(guī)、規(guī)章，按照XXX省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資實(shí)施方案的要求，結(jié)合XXX市實(shí)際，特制定本清產(chǎn)核資實(shí)施方案。一、清產(chǎn)核資的目的和原則清產(chǎn)核資的目的：一是全面清查農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失，全面落實(shí)債權(quán)債務(wù)，分清資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，收回不合理資金占用，為農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度改革、實(shí)行縣（鄉(xiāng)）一級法人核算提供翔實(shí)的會(huì)計(jì)資料和法律手

2、續(xù)；二是為農(nóng)村信用社落實(shí)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)或?qū)ｍ?xiàng)借款處置歷史包袱提供依據(jù)；三是查清不良貸款占用形態(tài)和形成原因，對逾期、呆滯、呆賬貸款進(jìn)行認(rèn)定，掌握其分布情況、數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況；四是在摸清家底的基礎(chǔ)上，通過對資產(chǎn)的盤盈、盤虧進(jìn)行必要的賬務(wù)調(diào)整，真實(shí)反映農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)狀況，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為深化改革夯實(shí)基礎(chǔ)。清產(chǎn)核資的原則：一是尊重歷史，正視現(xiàn)實(shí)；二是真實(shí)準(zhǔn)確，客觀公正；三是有章可循，實(shí)事求是。二、清產(chǎn)核資的主要任務(wù)。（一）全面清查，摸清家底。對信用社現(xiàn)有賬內(nèi)外的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清查，以摸清實(shí)有家底，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。（二）清查各項(xiàng)信貸資產(chǎn)，劃分資產(chǎn)占用形態(tài)。在全面核實(shí)信用社各項(xiàng)貸款（含

3、抵債資產(chǎn)）、投資（債券）、貼現(xiàn)、委托放款等資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行規(guī)定劃分資產(chǎn)占用形態(tài)。（三）核實(shí)往來款項(xiàng)，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。在清查核實(shí)信用社存（拆）放同業(yè)款項(xiàng)、同業(yè)存（拆）放款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)入資金及應(yīng)收應(yīng)付等往來款項(xiàng)的基礎(chǔ)上，摸清往來資金和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)落實(shí)情況，全面評估其資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。（四）調(diào)整賬務(wù)。在清查核實(shí)信用社資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。三、清產(chǎn)核資的內(nèi)容（一）資產(chǎn)的清查1、現(xiàn)金資產(chǎn)的清查?，F(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、金銀、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、有價(jià)單證等。在清查時(shí)應(yīng)全部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、賬表是否相符。對實(shí)際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資時(shí)點(diǎn)不一致的

4、，應(yīng)采取倒推賬簿與款物的辦法進(jìn)行。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金（金銀）盤虧、盤盈，應(yīng)逐筆登記清單，經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出、收入?，F(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。2、存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的清查。存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)包括：存放中央銀行（含準(zhǔn)備金存款）、國有商業(yè)銀行、信用社聯(lián)社及其他同業(yè)等用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。（1）按對賬單核對存放款項(xiàng)余額，并據(jù)此進(jìn)行總分核對。對存放的定期存款、特種存款，應(yīng)根據(jù)其持有的有價(jià)單證，檢查與賬面余額是否一致。（2）對聯(lián)行結(jié)算款項(xiàng)，按有關(guān)聯(lián)行結(jié)算辦法規(guī)定進(jìn)行核對，并對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)清查，對不正常的未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查清原因。（3）對縣級聯(lián)社代理基層信用社繳存中央銀行款項(xiàng)逐戶進(jìn)行清查核實(shí)，凡發(fā)現(xiàn)挪用和轉(zhuǎn)移

5、的款項(xiàng)必須查明原因，及時(shí)清理歸位。3、調(diào)劑資金及拆放款項(xiàng)的清查。調(diào)劑資金及拆放款項(xiàng)包括信用社（聯(lián)社）之間的資金調(diào)劑、拆放給除信用社以外的其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（1）按調(diào)劑、拆放資金合同，采取函證的方式與對方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。核對過程中發(fā)現(xiàn)合同要素不全、債權(quán)不落實(shí)、違規(guī)拆借等問題，必須徹底查明和糾正。（2）逐筆核對調(diào)劑、拆放資金分戶賬與總賬、拆借合同是否相符，會(huì)計(jì)科目使用是否正確。對利用調(diào)劑、拆放資金科目發(fā)放貸款的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。（3）根據(jù)調(diào)劑、拆放資金逾期時(shí)間、原因及還款保證等情況，對拆借資金風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評價(jià)。4、信貸資產(chǎn)的清查。信貸資產(chǎn)包括各項(xiàng)貸款、投資、待處理抵債資產(chǎn)、貼

6、現(xiàn)、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。清查時(shí)既要核對賬、簿、卡，確保余額相符，還要根據(jù)信用社信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清分，評價(jià)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。（1）各項(xiàng)貸款的清查。清查時(shí)要核對貸款各科目總賬、分戶賬，分戶賬與借據(jù)憑證（借據(jù)）、合同是否相符。依據(jù)借據(jù)憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進(jìn)行核實(shí)，通過核查，逐戶逐筆查清各項(xiàng)貸款的占用形態(tài)、不良貸款形成原因、不良貸款分布情況和數(shù)量，凡貸款占用形態(tài)劃分錯(cuò)誤的按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，防止因占用形態(tài)劃分不準(zhǔn)而導(dǎo)致對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度評價(jià)的偏差。按各項(xiàng)貸款余額的60%進(jìn)行函證（要求大額貸款100%進(jìn)行函證，大額貸款金額起點(diǎn)由各派出工作組確定），1999年至年期間發(fā)放的農(nóng)戶貸款形成不良

7、的，要逐筆函證，凡不在本轄區(qū)的異地貸款必需進(jìn)行函證，未回函或回函未認(rèn)定的貸款，應(yīng)徹底查明原因。（2）按照農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理辦法（國稅發(fā)2000101號）和信貸管理辦法等有關(guān)規(guī)定，根據(jù)貸款的期限、用途等核實(shí)科目歸屬是否合理。對抵押、質(zhì)押類貸款的抵質(zhì)押物的有效性和合法性進(jìn)行清查，達(dá)不到規(guī)定要求的應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，否則應(yīng)調(diào)整為信用貸款。對科目使用不當(dāng)、歸屬錯(cuò)誤的貸款按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（3）抵債資產(chǎn)的清查。要核查其取得的手續(xù)是否合規(guī)合法，各項(xiàng)管理是否按有關(guān)規(guī)定辦理，賬實(shí)是否相符。已自用的是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)并做賬務(wù)處理，對未經(jīng)批準(zhǔn)自用的逐筆列出清單。全面清查抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)程序、過程和變現(xiàn)資金的歸位情況。（4

8、）投資業(yè)務(wù)的清查。對各種債券、投資要核查其所有權(quán)及持有形式，如持有形式為實(shí)物的，應(yīng)清查實(shí)物的金額、種類，賬實(shí)是否相符。對外投資的，應(yīng)該清查投資協(xié)議手續(xù)是否齊全，合同是否有效，投資效益與管理情況如何，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確。（5）貼現(xiàn)及委托代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的清查。主要是核對科目結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，總賬與分戶賬是否相符，分戶賬記錄與貼現(xiàn)（委托）單位是否相符；審查貼現(xiàn)票據(jù)是否真實(shí)有效，手續(xù)是否完備，票據(jù)貼現(xiàn)額計(jì)算是否正確，票據(jù)貼現(xiàn)額與貼現(xiàn)單位存款戶此筆業(yè)務(wù)發(fā)生額是否相符。5、應(yīng)收賬款的清查。應(yīng)收賬款包括應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等。核對應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款科目結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，總賬與分戶賬是否相符。對應(yīng)收利息核算是否按財(cái)政部

9、關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知（財(cái)金200125號）文件等要求辦理。對其他應(yīng)收款要逐筆清查，看列賬是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備，并與有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行核對查實(shí)。對職工欠款要全部收回。對長期掛賬的應(yīng)查明原因、明確責(zé)任，并按有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況提出處理意見，報(bào)批后予以及時(shí)處理。6、固定資產(chǎn)的清查。包括使用各種資金購置、融資性租入和接受捐贈(zèng)形成的固定資產(chǎn)及在建工程。對固定資產(chǎn)不進(jìn)行價(jià)值重估。（1）采取雙向檢查的辦法，即先以賬查卡（登記簿），以卡查物，再以物查卡，以卡查賬，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)逐件進(jìn)行盤點(diǎn)核對，做到賬、卡、物三者相符。對在清產(chǎn)核資過程中，無論何種資金購置的固定資產(chǎn)，凡沒有登記入賬的，均應(yīng)

10、納入賬內(nèi)核算，并相應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)購置成本或評估的確定的公允價(jià)值，相應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值和資本公積。盤虧的固定資產(chǎn)，要明確劃分，分類遞減該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原值）累計(jì)折舊，損失（凈值）部分計(jì)入營業(yè)外支出。（2）對在建工程（包括未完工和停、緩建工程）應(yīng)核查其有關(guān)立項(xiàng)和審批手續(xù)。屬包工包料的，只清查投資總額、工程進(jìn)度和質(zhì)量等；不包材料的還應(yīng)對材料、投資等賬賬、賬實(shí)等進(jìn)行核對。（3）對融資性租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)核對與出租方簽訂的融資租賃合同，并納入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算與管理。沒有訂立合同或合同不完整的應(yīng)由雙方協(xié)商補(bǔ)正。7、其他資產(chǎn)的清查。其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)

11、等。（1）對無形資產(chǎn)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行清查、核實(shí)。主要是有無漏記或誤記，已入賬的無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，是否按受益年限和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。（2）清查遞延資產(chǎn)總分賬務(wù)是否相符，各項(xiàng)目是否按受益年限和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷，計(jì)算是否正確，待攤銷遞延資產(chǎn)加已攤銷遞延資產(chǎn)（已列入成本部分）與原發(fā)生的遞延資產(chǎn)是否相符。（二）負(fù)債的清查1、各項(xiàng)存款的清查。各項(xiàng)存款包括單位存款、財(cái)政性存款、儲(chǔ)蓄存款等。（1）核對存款類各科目總賬、分戶賬、卡片賬是否相符。（2）對企事業(yè)單位活期、定期存款采用簽發(fā)對賬單方式逐戶核對，核對不符的要查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理。（3）按規(guī)定核查各類存款的合規(guī)性，對高息攬儲(chǔ)（存）的要逐筆登記。2、對借入

12、、存入、拆入款項(xiàng)的清查。借入、存入、拆入款項(xiàng)包括借入銀行款、借入中央銀行款項(xiàng)、借入支農(nóng)再貸款、同業(yè)存放款項(xiàng)、其它金融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)等。對存入款項(xiàng)要逐筆發(fā)對賬單進(jìn)行核對。對借入、拆入款項(xiàng)按拆、借合同逐戶逐筆與對方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)，清查借入、拆入行為的合規(guī)性和真實(shí)性以及資金的使用是否符合規(guī)定等。3、應(yīng)付款項(xiàng)的清查。應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金（含代扣利息稅）、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款等各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。（1）應(yīng)付利息是否按規(guī)定計(jì)提、使用，對應(yīng)付利息的計(jì)提、支出、結(jié)存進(jìn)行清查核對。（2）清查各項(xiàng)應(yīng)付款的核算是否正確，逐筆與明細(xì)分戶賬進(jìn)行核對，必要時(shí)，可與債權(quán)人（單位）核實(shí)。（3

13、）逐筆清查其它應(yīng)付款項(xiàng)。對過渡性的資金及時(shí)予以清理。對長期掛賬的查明債務(wù)性質(zhì)與債權(quán)人（單位）核對，區(qū)別不同情況及時(shí)處理。4、其他負(fù)債的清查。除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債也要清查核算內(nèi)容是否正確、總分賬是否相符。5、聯(lián)行及社內(nèi)往來資金清查。核對聯(lián)行各科目賬、卡是否相符，對未達(dá)賬項(xiàng)要逐筆進(jìn)行查清。核對社內(nèi)往來，對分社與管轄社之間的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆查清未達(dá)原因，確保一致。6、或有資產(chǎn)、負(fù)債的清查。主要清查應(yīng)收承兌匯票和承兌匯票資金反映是否真實(shí)，核算是否正確，對簽發(fā)的銀行承兌匯票逐筆查實(shí)。（三）所有者權(quán)益的清查所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、利潤分配等。1、實(shí)收資本的清查。對實(shí)收資本逐戶進(jìn)

14、行賬務(wù)核實(shí)，清查實(shí)收資本是否合法、真實(shí)，并摸清存款化股金問題。2、資本公積、盈余公積的清查。核對兩科目賬務(wù)核算是否正確，總賬與分戶賬是否相符。資本公積的增減變動(dòng)是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)有權(quán)部門審批，對資本公積的增加、減少和構(gòu)成進(jìn)行查實(shí)。對盈余公積的來源和計(jì)提比例進(jìn)行核實(shí)。3、利潤分配的清查。對上年利潤分配科目的結(jié)轉(zhuǎn)（包括損益類各科目及本年利潤科目）情況進(jìn)行全面核對，核對該科目賬務(wù)核算是否正確，總賬與分戶賬是否相符。4、對當(dāng)年損益的清查。對當(dāng)年年初至?xí)r點(diǎn)月末各項(xiàng)損益的真實(shí)性進(jìn)行清查，各項(xiàng)收入確認(rèn)是否真實(shí)，各項(xiàng)支出是否違規(guī)，盈虧是否真實(shí)。（四）表外科目的清查表外科目的清查主要包括重要空白憑證、有價(jià)單

15、證、抵押及質(zhì)押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收利息、低值易耗品等。1、重要空白憑證、有價(jià)單證的清查。對重要空白憑證、有價(jià)單證（包括已發(fā)行和未發(fā)行的有價(jià)證券）的名稱、種類、數(shù)量、金額進(jìn)行清查，對總賬、分戶賬、登記簿進(jìn)行查實(shí)，對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬賬、賬簿、賬實(shí)相符。2、抵押及質(zhì)押有價(jià)物品的清查。根據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進(jìn)行核對，并實(shí)地盤點(diǎn)有價(jià)物品是否相符。對抵押、質(zhì)押有價(jià)物品存在短缺、丟失等問題的，及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3、逾期貸款應(yīng)收利息的清查。結(jié)合信貸資產(chǎn)和表內(nèi)應(yīng)收利息的清查，對應(yīng)收利息的賬卡進(jìn)行查實(shí)，應(yīng)收利息實(shí)際收回時(shí)是否及時(shí)銷賬。4、對低值易耗品的清查。核對低值易

16、耗品賬目和登記簿，并盤點(diǎn)實(shí)物。審查三者是否一致。對清查后盤盈盤虧的按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。四、清產(chǎn)核資的賬務(wù)調(diào)整和賬務(wù)處理為真實(shí)反映信用社經(jīng)營狀況，清產(chǎn)核資后，信用社按真實(shí)性原則，經(jīng)批準(zhǔn)后，對有關(guān)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，準(zhǔn)確反映信用社的資產(chǎn)、負(fù)債和財(cái)務(wù)狀況。對過去的科目使用不規(guī)范、財(cái)產(chǎn)不清造成的賬務(wù)不實(shí)，本次查清后予以調(diào)整。對此次清產(chǎn)核資中虛報(bào)、瞞報(bào)以及私分財(cái)產(chǎn)的，要追究有關(guān)人責(zé)任并嚴(yán)肅查處。五、清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)此次清產(chǎn)核資工作是在前期試點(diǎn)基礎(chǔ)上的全面推動(dòng)，由我市深化農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一組織、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一實(shí)施。鑒于我市目前還有三個(gè)縣（區(qū)）聯(lián)社31個(gè)信用社（營業(yè)部）要進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的

17、實(shí)際，我們要認(rèn)真總結(jié)和汲取前幾批清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，認(rèn)真完成這次清產(chǎn)核資工作。凡以前參加過清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作的人員，要作為骨干參與這次清產(chǎn)核資工作，其他人員有市財(cái)政部門，人民銀行，銀監(jiān)分局和各縣（區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社組成。全市組織三個(gè)工作組分赴源匯區(qū)聯(lián)社、郾城聯(lián)社、鐵東聯(lián)社同時(shí)開展工作。其間省深化農(nóng)村信用社改革工作小組將派出巡視組對我市清產(chǎn)核資工作進(jìn)行督促和檢查。六、清產(chǎn)核資的清查時(shí)點(diǎn)和方法步驟（一）清查時(shí)點(diǎn)。年6月30日。（二）方法步驟。本次清產(chǎn)核資工作原則上分四個(gè)階段。1、培訓(xùn)階段（）。2、清查階段（）。3、認(rèn)定階段（）。認(rèn)定工作主要是確認(rèn)不良貸款的數(shù)額。呆賬貸款的認(rèn)定工作由稅務(wù)部門會(huì)同財(cái)政部門進(jìn)行，逾期貸款和呆滯貸款的認(rèn)定由其他部門參加的人員負(fù)責(zé)。4、總結(jié)階段（）。各清產(chǎn)核資工作組將清產(chǎn)核資工作總結(jié)報(bào)告及附表于清產(chǎn)核資結(jié)束后，報(bào)送XXX省深化農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。七、材料報(bào)送的要求和方式清產(chǎn)核資工作總結(jié)報(bào)告和認(rèn)定書需用正式文件，附表需用微機(jī)打印件和電子表格數(shù)據(jù)軟盤，由各清產(chǎn)核資工作組于清產(chǎn)核資結(jié)束后，明確專人按規(guī)定的時(shí)間送達(dá)XXX省深化農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。八、紀(jì)律要求（一）對清產(chǎn)核資工作人員要求1、要實(shí)事求是，客觀公正，保證工作質(zhì)量，不準(zhǔn)弄虛作假。2、要按規(guī)定時(shí)間上下班，不準(zhǔn)遲到、早退。