注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考前沖刺試卷中大網(wǎng)校實(shí)用資料

1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考前沖刺試卷(2)總分：100分 及格：60分 考試時(shí)間：150分一、單項(xiàng)選擇題(本題型共7大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1)根據(jù)材料，回答TSE題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×10年度接受了某些公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。A. 相對(duì)較低B. 相對(duì)較高C. 應(yīng)當(dāng)相

2、同D. 無法進(jìn)行比較(2)一般說來簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期可能晚于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日，這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。A. 無需考慮在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但以前并不知悉的事實(shí)，直接對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告B. 對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表均未反映在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的、可能需要在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整或披露的事項(xiàng)的影響C. 不應(yīng)當(dāng)出具簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告D. 拒絕承接業(yè)務(wù)(3)根據(jù)材料，回答TSE題：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)B公司(上市公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)完成和將審計(jì)工作底稿歸檔階段，

3、遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注B公司在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，下列不屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事 項(xiàng)或情況的是（）。A. 存在債權(quán)人撤銷財(cái)務(wù)支持的跡象B. 發(fā)生重大經(jīng)營虧損C. 與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊頓. 對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購買保險(xiǎn)(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列的表述中，不正確的是（）。A. 如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合

4、具體情況的保留意見或無法表示意見B. 如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見C. 如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見D. 前任注冊(cè)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見(5)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2×11年2月15日，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)

5、表的日期為2×11年2月21日。在完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A. 2×11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大B. 2×11年5月10日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了B公司2×10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯(cuò)弊金額可能導(dǎo)致修改已出具的審計(jì)報(bào)告C. 2×11年5月9日，B公司收回了一筆在20×9年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為500萬元D. 2×11年5月8日，法院對(duì)B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬元損失。截至2×10年12月31日，該案件尚在審理過程

6、中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，B公司在2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(6)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月15日完成了審計(jì)工作，2月18日審計(jì)報(bào)告編寫完畢并提交給被審計(jì)單位管理層，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2×11年2月21日。在對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔時(shí)，以下說法中正確的是（）。A. 審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)當(dāng)是2×11年2月18日后60天內(nèi)B. 乙注冊(cè)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2×11年2月18日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年C. 如果在乙注冊(cè)計(jì)師審計(jì)過程中，用到了20×9年審計(jì)時(shí)獲取的資料，那

7、么這些資料應(yīng)當(dāng)放回原審計(jì)檔案中隨原資料保存至相應(yīng)年限D(zhuǎn). 在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作(7)根據(jù)下列材料，回答TSE題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS在理解比較信息的相關(guān)概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A. 比較信息，是指包含于財(cái)務(wù)報(bào)表中的、符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的、與一個(gè)或多個(gè)以前期間相關(guān)的金額和披露。比較信息包括對(duì)應(yīng)信息和比較財(cái)務(wù)報(bào)表B. 比較財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于比較信息，是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露&

8、lt;A href="/"><FONT color=white></FONT></A>C. 對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期D. 對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期金額和相關(guān)披露，這些金額和披露可以單獨(dú)進(jìn)行閱讀(8)下列關(guān)于比較信息審計(jì)的觀點(diǎn)中錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類B. 在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，即使注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需專門實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

9、審計(jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)<FONT color=#ffffff>中大網(wǎng)校(k233。com)</FONT>C. 實(shí)施本期審計(jì)是指對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，既包括對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中所含的本期數(shù)據(jù)的審計(jì)，也包括對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中所含的比較信息的審計(jì)D. 審計(jì)意見通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。只有在特定情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)(9)在考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，下列觀點(diǎn)正確的是（）。A. 如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見、無法表示意見或否定意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見B. 雖然以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)

10、表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，但針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見仍需提及之前發(fā)表的非無保留意見C. 即使上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中也不能提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告D. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)責(zé)任(10)根據(jù)材料，回答TSE題：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS下列有關(guān)

11、審計(jì)證據(jù)數(shù)量的表述中錯(cuò)誤的是（）。A. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)就可以予以彌補(bǔ)B. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用C. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D. 不能為了提高審計(jì)效率，減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量而人為的調(diào)高重要性水平(11)在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比丁公司管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠B. 對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠C. 如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比

12、內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)D. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的(12)審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來考慮，在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A. 用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測試方向的影響B(tài). 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C. 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D. 有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)(13)根據(jù)材料，回答TSE題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2&#

13、215;10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TSD公司為A公司的子公司，繼A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說法中正確的是（）。A. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C. 改變?cè)瓕徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容D. A公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(14)假如A公司20×9年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審

14、計(jì)，2×11年擬繼續(xù)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但由于A公司2×10年變更了大股東，重新組成了董事會(huì)，并產(chǎn)生了新一任董事長，則（）。A. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司解除業(yè)務(wù)約定B. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改原已簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的部分內(nèi)容C. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用原已簽訂的業(yè)務(wù)約定書，但是需要在本年審計(jì)工作底稿中予以說明D. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(15)在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)下列處理可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 在約定書中明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B. 在約定書中指出由于審計(jì)測試的固有限制及內(nèi)部控制的

15、固有限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的C. 在約定書中明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息D. 在約定書中寫明按審計(jì)后凈資產(chǎn)的5%收取審計(jì)費(fèi)用(16)根據(jù)案例，回答TSE題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中遇到了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的問題。針對(duì)下列事項(xiàng)請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。TS下列說法中正確的是（）。A. 利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失而給利害關(guān)系人造成損失的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任C. 利害關(guān)系人提出被審驗(yàn)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃資金。

16、且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟D. 被審驗(yàn)單位未足額出資，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所依然出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告而導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生損失的，即便是出資人在登記后已補(bǔ)足出資，會(huì)計(jì)師事務(wù)所依然應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任(17)下列不能作為免責(zé)事由的是（）。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的驗(yàn)資報(bào)告中明確指明“驗(yàn)資報(bào)告僅供工商登記使用”B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤C. 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出

17、警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明(18)根據(jù)材料，回答TSE題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)E股份有限公司(以下簡稱E公司)2×10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的是（）。A. 已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿B. 反映不全面或初步思考的記錄C. 存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本D. 被審計(jì)單位提交資料清單(19)在歸檔期間，存在下列的事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)工作底稿發(fā)生了變動(dòng)，其中不符合規(guī)定的是（）。A. 刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、

18、整理和交叉索引C. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D. 記錄在審計(jì)報(bào)告日后獲取的尚未與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論的審計(jì)證據(jù)(20)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A. 被審計(jì)單位因增加注冊(cè)資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件無需保留B. 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案C. 審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)變動(dòng)審計(jì)工作底稿D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效的檔

19、案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料只保留到剩余年限期滿即可二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(1)根據(jù)案例，回答TSE題： ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受G公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2×10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮在審計(jì)完成階

20、段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關(guān)對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序的各種說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序的技術(shù)、方法與對(duì)未審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的分析程序相同B. 如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否適當(dāng)C. 確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)G公司的了解一致，是否具有合理性D. 根據(jù)分析程序形成的結(jié)果。評(píng)價(jià)此前計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序是否充分、是否有必要追加審計(jì)程序(2)在審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定結(jié)合G公司的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。下列實(shí)質(zhì)性分析程序中，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇實(shí)施的有（）。A. 將本期期末應(yīng)付賬款

21、余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B. 根據(jù)存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性C. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常D. 計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A. 重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)B. 重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分C. 重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D. 考慮是否有必要追加審計(jì)程序(4)根據(jù)材料，回答TSE題：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司編制的2×10年度銷售收入額的預(yù)測

22、信息進(jìn)行審核。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)證據(jù)的事項(xiàng)有（）。A. 管理層編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)并非不合理；在依據(jù)推測性假設(shè)的情況下，推測性假設(shè)與信息的編制目的是相適應(yīng)的B. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息已恰當(dāng)列報(bào)，所有重大假設(shè)已充分披露，包括說明采用的是推測性假設(shè)還是最佳估計(jì)假設(shè)中大網(wǎng)校|在線|考試|中心C. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并選用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的(5)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行丁公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核前，正

23、在考慮如何對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息中運(yùn)用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方式發(fā)表審核意見以及對(duì)于預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供何種程序程度的保證。在以下與此相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為正確的有（）。A. 對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意見并提供有限保證B. 對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證中大網(wǎng)校|在線|考試|中心C. 對(duì)推測性假設(shè)，無須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對(duì)假設(shè)是否成立發(fā)表審核意見，提供有限保證D. 對(duì)推測性假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供有限保證(6)下列不屬于D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明的有（）。A. 對(duì)預(yù)測性

24、財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見B. 以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見C. 根據(jù)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息沒有恰當(dāng)編制，沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見D. 如果預(yù)測性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度(7)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核過程中發(fā)現(xiàn)，難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性，此時(shí)不應(yīng)該（）。A. 發(fā)表否定意見的審核報(bào)告B. 發(fā)表無保留意見的審核報(bào)告C. 視為審核范圍受到限制，出具無法表示意見的審核報(bào)告D

25、. 單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與丁公司管理層溝通(8)根據(jù)材料，回答TSE題：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮丙公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中不正確的有（）。 A. 管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月B. 針對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C. 丙公司的治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性D

26、. 如果丙公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無須對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估(9)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型不正確的有（）。A. 如果認(rèn)為丙公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，此時(shí)如果財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見B. 如果丙公司管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當(dāng)，選擇了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，此時(shí)應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C. 如果認(rèn)為丙公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)

27、運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，而且同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D. 如果判斷丙公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但丙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告(10)下列屬于丙公司在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有（）。A. 關(guān)鍵管理人員離職且無人替代B. 失去主要市場、特許權(quán)、主要供應(yīng)商C. 在到期日無法償還債務(wù)D. 對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購買保險(xiǎn)或保額不足(11)在考慮管理層做出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

28、當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有特征的假設(shè)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的假設(shè)有（）。A. 對(duì)預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B. 特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)C. 與歷史趨勢不一致的假設(shè)D. 對(duì)歷史信息具有影響的假設(shè)(12)根據(jù)材料，回答TSE題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2×10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS根據(jù)甲公司實(shí)際情況，以下屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A. 分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性B. 選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金

29、額不大，但為被審計(jì)單位重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證C. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D. 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對(duì)確定無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分(13)針對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，通常A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用的分析程序有（）。A. 分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較B. 檢查是否存在轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況C. 計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)

30、行本期各月、本期與以前各期的比較D. 檢查本期固定資產(chǎn)的增加(14)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)包括（）。A. 審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B. 審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性C. 審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異D. 審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出(15)根據(jù)案例，回答TSE題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了H公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總計(jì)3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。已注冊(cè)會(huì)計(jì)師

31、主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為231，擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。在執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS以下有關(guān)PPS抽樣的說法中正確的有（）。A. 在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)B. 在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大C. PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D. 審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性越大，則PPS抽樣的樣本規(guī)模越大(16)以下有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有（）。A. 如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金

32、額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大B. 己注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模D. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150(17)假設(shè)選取的樣本量為154，在154個(gè)樣本中，共發(fā)現(xiàn)了兩筆錯(cuò)報(bào)。其中，第一筆賬面金額為10萬元，被高估了4萬元，第二筆賬面價(jià)值為20萬元，被高估了6萬元。已知當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目數(shù)分別為0、1、2時(shí)。與誤受風(fēng)險(xiǎn)10%相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為231、389、533，以下說法

33、中。不正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的基本錯(cuò)報(bào)界限是73萬元B. 第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為2143萬元C. 第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為1403萬元D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不接受總體的賬面價(jià)值(18)根據(jù)材料，回答TSE題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接戊公司業(yè)務(wù)，審計(jì)其2×10年財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過初步了解，得知戊公司的會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了信息化，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過程中遇到的下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。TS如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么下列做法不正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計(jì)的范圍B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍C

34、. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測試其信息化系統(tǒng)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查(19)在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全 面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則以下有關(guān)說法中不正確的有（）。A. 需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境了解與評(píng)估B. 不需要驗(yàn)證手工控制C. 需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制 (_)D. 需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制(20)下列情況中，應(yīng)該在驗(yàn)資事項(xiàng)中說明的有（）。三、簡答題(本題型共5題，第2題6分，第5題4分，第1、3、4題，每題5分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(1)<A

35、href="javascript:;"></A>(2)<A href="javascript:;"></A>(3)<A href="javascript:;"></A>(4)<A href="javascript:;"></A>(5)<A href="javascript:;"></A>四、綜合題(本題型共2題35分。第1題17分，第2題18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案

36、中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后四舍五入。)(1)<A href="javascript:;"></A><A href="javascript:;"></A><A href="javascript:;"></A><A href="javascript:;"></A>(2)<A href="javascript:;"></A><A href=&qu

37、ot;javascript:;"></A>答案和解析一、單項(xiàng)選擇題(本題型共7大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1) :A在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低。(2) :B(3) :D選項(xiàng)D屬于其他方面存在疑慮的事項(xiàng)；選項(xiàng)ABC都屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)。(4) :D如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了菲無保留意

38、見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。(5) :B選項(xiàng)AC是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告13并不存在，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須采取行動(dòng)，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)D，由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并且是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后審理完畢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)，不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，并且該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該事項(xiàng)采

39、取行動(dòng)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。(6) :D審計(jì)報(bào)告日為審計(jì)工作完成日，故本題中審計(jì)報(bào)告日為2×11年2月15日。審計(jì)工作底稿的歸檔和保存應(yīng)當(dāng)以審計(jì)報(bào)告日為準(zhǔn)，也就是2×11年2月15日，選項(xiàng)AB不正確；對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的審計(jì)檔案中包括以前年度獲取的資料，這些資料應(yīng)當(dāng)視為當(dāng)期取得。并至少保存10年，選項(xiàng)C不正確。(7) :D對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，屬于比較信息，是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期金額和相關(guān)披露，這些金額和披露只能和與本期相關(guān)的金額和披露(稱為“本期數(shù)據(jù)”)聯(lián)系起來閱讀。(8) :B在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情

40、況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(9) :A如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，或在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)?shù)呐?，則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見，選項(xiàng)B不正確；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C不正確；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。但這種說明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確

41、定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任，選項(xiàng)D不正確。(10) :A審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)。(11) :B以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。(12) :C選項(xiàng)C為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的原則，不是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)考慮的內(nèi)容。(13) :B由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(14) :D如果被審計(jì)單位高層發(fā)生重大人事變動(dòng)，應(yīng)重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(15) :D選項(xiàng)D屬于按提供服務(wù)

42、成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用，是或有收費(fèi)，違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德。(16) :C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。只有因欺詐情形即出現(xiàn)司法解釋第五條規(guī)定的情形時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)D可以作為有效的免責(zé)條款。(17) :A選項(xiàng)A是無效的免責(zé)事由。(18) :D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。(19) :D如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要

43、包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告目前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。(20) :C注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共2

44、0分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(1) :A, B, C, D(2) :A, B, D對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自于各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。(3) :A, B, D在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4) :A, B, C, D略(5) :A

45、, B選項(xiàng)C，對(duì)推測性假設(shè)的審核意見是在假設(shè)成立的條件下發(fā)表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)推測性假設(shè)是否成立發(fā)表意見；選項(xiàng)D，無論何種假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證。(6) :A, B, C, D選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見；選項(xiàng)B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見；選項(xiàng)D預(yù)測性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該歷史期間的財(cái)務(wù)

46、數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦?，并提?qǐng)管理層將已經(jīng)過審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明對(duì)其的保證程度。(7) :A, B, D此種情況為審核范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的審核報(bào)告。(8) :A, C, D選項(xiàng)A不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個(gè)月；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)該是管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性；選項(xiàng)D不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估，但并非不需要作出評(píng)估，所以選項(xiàng)D不正確。(9) :A, B, C選項(xiàng)A，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，提醒報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露；選項(xiàng)B應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為審計(jì)范圍受到重大限制，可能會(huì)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，如果此時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有充分披露，則應(yīng)當(dāng)出具保