內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)

1、第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試基本原理及運(yùn)用第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第五節(jié) 管理建議書(shū)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述v內(nèi)部控制概念的發(fā)展v內(nèi)部控制的目標(biāo)v內(nèi)部控制的構(gòu)成要素v內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系v注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展v內(nèi)部牽制制度v內(nèi)部控制制度v內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)v內(nèi)部控制整體框架第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，可細(xì)化為以下五個(gè)目標(biāo)：1.提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果；2.提供準(zhǔn)確、可靠的信息；3.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和恰當(dāng)使用；4.保證企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略決

2、策的有效實(shí)施；5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素一、控制環(huán)境v含義：含義：是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是在內(nèi)部控制中占有重要的地位，是其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。v內(nèi)容內(nèi)容管理當(dāng)局的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)權(quán)責(zé)的劃分方法人力資源管理第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素二、監(jiān)督v含義v內(nèi)容管理控制方法內(nèi)部審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估v含義v內(nèi)容v導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的因素第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素四、信息和溝通v管理信息系統(tǒng)v會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)v信息的傳遞第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成

3、要素五、控制活動(dòng)v授權(quán)和批準(zhǔn)控制v職務(wù)分離控制v憑證與記錄控制v接近控制v獨(dú)立檢查控制第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)授權(quán)和批準(zhǔn)控制v一般授權(quán)v特別授權(quán)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)職務(wù)分離控制v不相容職務(wù)的含義v常見(jiàn)的不相容職務(wù)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)憑證與記錄控制v發(fā)生的業(yè)務(wù)均填制憑證v連續(xù)編號(hào)v憑證的設(shè)計(jì)v憑證的傳遞v憑證的保管第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)接近控制v安全防護(hù)措施v限制直接接觸v限制間接接觸第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)獨(dú)立檢查控制v核對(duì) 憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、賬

4、實(shí)v復(fù)核 計(jì)算表、匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系v內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生和發(fā)展與審計(jì)的發(fā)展有密切的關(guān)系v審計(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善第一節(jié) 內(nèi)部控制概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮v被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任v內(nèi)部控制的合理保證v內(nèi)部控制的固有局限性第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)v了解內(nèi)部控制的基本程序v了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容v了解內(nèi)部控制的基本方法v對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序v詢(xún)問(wèn)和查閱內(nèi)控文件v檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄v觀察v穿行測(cè)試v利用內(nèi)部審計(jì)工作第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制

5、的基本內(nèi)容v了解控制環(huán)境v了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估v了解控制活動(dòng)v了解信息交流v了解監(jiān)督情況第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本方法v調(diào)查表法v記述法v流程圖法第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)v將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況v不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用v控制測(cè)試的內(nèi)容與方法v控制測(cè)試的時(shí)間與范圍v對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法v控制測(cè)試的基本內(nèi)容控制測(cè)試的基本內(nèi)容控制設(shè)計(jì)的測(cè)試控制執(zhí)行的測(cè)試v測(cè)試方法測(cè)試方法同步控制測(cè)試額外控制測(cè)試計(jì)劃控制測(cè)試雙重目的的測(cè)試第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)

6、試的范圍與時(shí)間v測(cè)試范圍v測(cè)試時(shí)間第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮v與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作v獲取直接幫助第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)v控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)v控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄v評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)v針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定v以證據(jù)為評(píng)價(jià)依據(jù)v運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄v評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟v將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的情形v將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平的情形v控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程和評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響v有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的存在性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。v有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的完整性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。v如果影響損益表賬戶的主要交易類(lèi)別的處理和控制程序是有效的，則這些賬戶的實(shí)