所得稅制比較分析

1、所得稅制比較分析所得稅制比較分析 1 1企業(yè)所得稅中西異同企業(yè)所得稅中西異同 中西企業(yè)所得稅的不同點比較明顯。西方各國企業(yè)所得稅開征早而且面廣，所有的公司都要繳納所得稅；中國在計劃經濟時期基本上沒有開征企業(yè)所得稅，當時國有企業(yè)的利潤是通過利潤上交形式為財政所集中，只對集體企業(yè)等經濟成分征收所得稅。由于當時集體企業(yè)數(shù)量少而且還在不斷向全民所有制企業(yè)過渡，所以那時企業(yè)所得稅微不足道，直到20世紀80年代“利改稅”后，企業(yè)所得稅才逐步上升為重要稅種。 西方對所有的公司制企業(yè)開征同一稅率的所得稅。屬單一稅制。中國早先對不同所有制企業(yè)征收不同稅率的所得稅，現(xiàn)在仍然對內資企業(yè)和外資企業(yè)實施有差別的所得稅(

2、內資企業(yè)所得稅率為33，外資企業(yè)所得稅率為15-20而且還享有種種優(yōu)惠)。即使同為內資企業(yè)，在享受優(yōu)惠、減免上也有不同待遇，所以中國是多稅種的企業(yè)所得稅。 2 2個人所得稅中西異同個人所得稅中西異同 中西征收個人所得稅的差別突出。西方開征個人所得稅時間早、歷史長，約有一百多年，有系統(tǒng)的理論。他們認為勞動力作為生產要素參與了利潤分配，工資不再僅僅是維持最低生活的費用，而是含有利潤分配成分的報酬。西方十分重視個人所得稅承擔國家財政收入來源的職能和對個人收入分配的調節(jié)職能。在西方，個人所得稅(含社會保險稅)是最大的稅種，在所得稅中約占80的比重，在總稅收中也要占到50以上。西方個人所得稅一般是以家庭

3、為基本納稅單位，是以綜合收入為稅基，征收方式上是以自行申報為主要特征。在20世紀80年代后普遍運用了計算機網絡，有嚴密的預測、登記、審核審計、監(jiān)控等手段。 我國個人所得稅開征晚，1980年才開始征收，盡管開征后增長迅速，由最初的幾十萬元到現(xiàn)在的996億元(2001年)，但個人所得稅在國家財政收入中的比重仍然較低，1998年僅占總稅收的382。我國個人所得稅的征收缺少理論準備，在稅目、稅率的設計上也欠合理?？颇慷?、稅率級差層次多，課稅對象不是以家庭為單位，而是以個人為單位，未能考慮到同等收入的個人有不同的家庭負擔，很不合理。征收方式主要是單位代繳代扣。征收手段以手工操作為主，起征點為800元，約

4、20年未變，明顯偏低。 3 3差異探源與借鑒意義差異探源與借鑒意義 我國在計劃經濟體制下不向國有企業(yè)征收所得稅有其合理性，因為國有企業(yè)已經上繳了利潤，所以不應再交所得稅。而隨著“利改稅”的逐步到位和市場經濟體制的建立，對所有不同所有制的企業(yè)全方位地征收所得稅也是必要的，但目前仍存在內、外資企業(yè)不同的差別，有違公平原則，應當改進。 西方國家一開始就是走市場經濟的道路，而且國有經濟甚少，私人經濟占主體，不存在私人企業(yè)直接上交利潤的事，所以，國家要獲得財政收入，只能憑借國家政治權力而不是所有者權力向企業(yè)征收所得稅。值得借鑒的是，西方在企業(yè)所得稅上實現(xiàn)的是無差別稅率，在個人所得稅征收上以家庭 為課稅對象，以自行申