營改增相關(guān)業(yè)務(wù)解析

1、L/O/G/O營改增相關(guān)業(yè)務(wù)解析營改增相關(guān)業(yè)務(wù)解析 萊陽市國家稅務(wù)局萊陽市國家稅務(wù)局營改增政策和原增值稅政策主要區(qū)別營改增政策和原增值稅政策主要區(qū)別1營改增相關(guān)政策問題營改增相關(guān)政策問題2目目 錄錄第一部分營改增政策和原增值稅政策區(qū)別營改增政策和原增值稅政策區(qū)別一、摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表述不同一、摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表述不同 對(duì)原一般納稅人：對(duì)原一般納稅人： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則）第二十五條規(guī)定：）第二十五條規(guī)定：“納稅人自用的納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

2、，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！必?cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20132013106106號(hào)）（以號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱下簡(jiǎn)稱106106號(hào)文）附件號(hào)文）附件2 2第二條第一款第二條第一款 “ “2. 2. 原增原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?對(duì)營改增一般納稅人：對(duì)營改增一般納稅人： 財(cái)稅財(cái)稅2013201310

3、6106號(hào)未將號(hào)未將“摩托車、摩托車、汽車、游艇汽車、游艇”列入不得抵扣的范圍，因此列入不得抵扣的范圍，因此應(yīng)允許抵扣。應(yīng)允許抵扣。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 摩托車、汽車、游艇屬于固定資產(chǎn)，若它們專用于摩托車、汽車、游艇屬于固定資產(chǎn)，若它們專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額仍不能抵扣。人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額仍不能抵扣。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別二、非正常損失的范圍不一二、非正常損失的范圍不一 實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定：第二十四條規(guī)定： 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，條例第十條第（二）

4、項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。損失。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1規(guī)定：規(guī)定： 第二十五條規(guī)定：非正常損失，是指因第二十五條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或強(qiáng)令自行銷毀，以及被執(zhí)法部門依法沒收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物。的貨物。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 對(duì)納稅人因自身原因?qū)е抡鞫悓?duì)象實(shí)體的滅失，規(guī)對(duì)納稅人因自身原因?qū)е抡鞫悓?duì)象實(shí)體的滅失，規(guī)定其損失不應(yīng)由國家承擔(dān)，因而財(cái)稅定其損失不應(yīng)由國家承擔(dān)

5、，因而財(cái)稅20132013106106號(hào)將號(hào)將“被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物”也界也界定為非正常損失，應(yīng)注意應(yīng)用范圍。定為非正常損失，應(yīng)注意應(yīng)用范圍。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額的情形有別三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額的情形有別 中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例（以（以下簡(jiǎn)稱暫行條例）第七條規(guī)定：下簡(jiǎn)稱暫行條例）第七條規(guī)定：納稅人銷售貨納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

6、 實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定：第十六條規(guī)定：納稅人有條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額。售額者，按下列順序確定銷售額。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1，第四十條規(guī)，第四十條規(guī)定：定：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額

7、的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額。確定銷售額。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 注意新增加事項(xiàng)，銷售額偏高時(shí)也可由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)注意新增加事項(xiàng)，銷售額偏高時(shí)也可由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確定。但是，不具有合理商業(yè)目的行確定。但是，不具有合理商業(yè)目的”的內(nèi)涵未予明確，的內(nèi)涵未予明確，稅收實(shí)務(wù)中要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合判斷。稅收實(shí)務(wù)中要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合判斷。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別四、銷售額的定義有差異四、銷售額的定義有差異 暫行條例第六條規(guī)定：暫行條例第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外售貨物或

8、者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。費(fèi)用?！庇纱丝梢?，對(duì)銷售貨物或提供加工修理修配由此可見，對(duì)銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人，其取得的價(jià)款如果不是向購買方收取勞務(wù)的納稅人，其取得的價(jià)款如果不是向購買方收取，則不屬于銷售額。例如納稅人銷售貨物從政府財(cái)政，則不屬于銷售額。例如納稅人銷售貨物從政府財(cái)政專戶取得的各種補(bǔ)貼，就不屬于向購買方收取的價(jià)款專戶取得的各種補(bǔ)貼，就不屬于向購買方收取的價(jià)款，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額征收增值稅。納稅人有些款項(xiàng)，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額征收增值稅。納稅人有些款項(xiàng)不是從購買方收取的，雖然也計(jì)征了增值稅，但仍不不是從購買方收取的，雖然也計(jì)征了增值稅，但仍不屬于銷售額。

9、比如商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷屬于銷售額。比如商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收人，應(yīng)沖減當(dāng)期增值售量、銷售額掛鉤的各種返還收人，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，但它不屬于銷售額。稅進(jìn)項(xiàng)稅金，但它不屬于銷售額。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1，第三十三條，第三十三條規(guī)定：規(guī)定： 銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)中的定義并未強(qiáng)調(diào)價(jià)款必須來自號(hào)中的定義并未強(qiáng)調(diào)價(jià)款必須來自于應(yīng)稅服務(wù)的接受方，因

10、此在稅收實(shí)務(wù)中需要注意根據(jù)于應(yīng)稅服務(wù)的接受方，因此在稅收實(shí)務(wù)中需要注意根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合判斷確認(rèn)。實(shí)際情況進(jìn)行綜合判斷確認(rèn)。 營改增政策和原增值稅政策區(qū)別 實(shí)施細(xì)則第四條實(shí)施細(xì)則第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1， 第十一條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的下第十一條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： 本條第一款向其他單

11、位或者個(gè)人無償提本條第一款向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。對(duì)象的除外。五、對(duì)以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)五、對(duì)以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于征稅范圍規(guī)定不同是否屬于征稅范圍規(guī)定不同營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。舉例：某律師事務(wù)所為宣傳業(yè)務(wù)，在馬路邊設(shè)咨詢臺(tái)免舉例：某律師事務(wù)所為宣傳業(yè)務(wù)，在馬路邊設(shè)

12、咨詢臺(tái)免費(fèi)為過往行人提供法律咨詢。費(fèi)為過往行人提供法律咨詢。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別六、征稅范圍確認(rèn)原則有差異六、征稅范圍確認(rèn)原則有差異 實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則所稱的所稱的“境內(nèi)境內(nèi)”， “是指銷是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)，或提供的售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)，或提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)?！?它遵循的是屬地原則它遵循的是屬地原則。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1，實(shí)施辦法實(shí)施辦法所稱的所稱的“境內(nèi)境內(nèi)”，“是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。接受方在境內(nèi)?！彼袃蓪雍x：一是我國境它有兩層含義：一是我國境內(nèi)的單位和個(gè)人

13、提供的應(yīng)稅服務(wù)，無論是發(fā)生內(nèi)的單位和個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，無論是發(fā)生在境內(nèi)還是境外，均應(yīng)繳納增值稅，遵循的是在境內(nèi)還是境外，均應(yīng)繳納增值稅，遵循的是屬人原則。二是不管應(yīng)稅服務(wù)提供者是我國境屬人原則。二是不管應(yīng)稅服務(wù)提供者是我國境內(nèi)的還是境外的企業(yè)或個(gè)人，只要其服務(wù)的接內(nèi)的還是境外的企業(yè)或個(gè)人，只要其服務(wù)的接受方在我國境內(nèi)（即從我國境內(nèi)取得收入），受方在我國境內(nèi)（即從我國境內(nèi)取得收入），就應(yīng)繳納增值稅，遵循的是屬地原則。就應(yīng)繳納增值稅，遵循的是屬地原則。 暫行條例暫行條例和財(cái)稅和財(cái)稅2013106號(hào)均規(guī)定，在中華人民共和號(hào)均規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)從事相關(guān)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。但對(duì)國境內(nèi)從事相

14、關(guān)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。但對(duì)“境內(nèi)境內(nèi)”的界定的界定，二者遵循的原則不同。，二者遵循的原則不同。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 在稅收主權(quán)原則和國際稅收原則的共同指導(dǎo)下，稅收管轄權(quán)在稅收主權(quán)原則和國際稅收原則的共同指導(dǎo)下，稅收管轄權(quán)的劃分有兩個(gè)原則。一是屬人原則，即只要經(jīng)營主體屬于一國公的劃分有兩個(gè)原則。一是屬人原則，即只要經(jīng)營主體屬于一國公民或居民，就屬于該國征稅范圍。簡(jiǎn)單地說，屬人原則要求不僅民或居民，就屬于該國征稅范圍。簡(jiǎn)單地說，屬人原則要求不僅對(duì)來源于本國境內(nèi)的收入要征稅，對(duì)來源于境外的收入也要征稅。對(duì)來源于本國境內(nèi)的收入要征稅，對(duì)來源于境外的收入也要征稅。二是屬地原則，即

15、無論經(jīng)營者是否屬于本國公民或居民，只要其二是屬地原則，即無論經(jīng)營者是否屬于本國公民或居民，只要其經(jīng)營行為發(fā)生在該國境內(nèi)，就屬于該國征稅范圍。經(jīng)營行為發(fā)生在該國境內(nèi)，就屬于該國征稅范圍。日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別七、承包、承租經(jīng)營方式下納稅義務(wù)人的確認(rèn)條件不同七、承包、承租經(jīng)營方式下納稅義務(wù)人的確認(rèn)條件不同 實(shí)施細(xì)則第十條實(shí)施細(xì)則第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。營的，以承租人或者承包人為納稅人。 財(cái)稅財(cái)稅201320131

16、06106號(hào)附件號(hào)附件1 1，實(shí)施辦法實(shí)施辦法第二條第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。包人為納稅人。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 現(xiàn)行增值稅政策并未對(duì)發(fā)包人可作為納稅人的條件進(jìn)行明確。現(xiàn)行增值稅政策并未對(duì)發(fā)包人可作為納稅人的條件

17、進(jìn)行明確。 日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。 現(xiàn)行增值稅政策并未對(duì)發(fā)包人可作為納稅人的條件進(jìn)行明確?，F(xiàn)行增值稅政策并未對(duì)發(fā)包人可作為納稅人的條件進(jìn)行明確。 日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意根據(jù)具體情況，選擇使用范圍。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別八、有權(quán)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的對(duì)象有差異八、有權(quán)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的對(duì)象有差異 實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則第二十九條：第二十九條： 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

18、；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。稅人納稅。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1，實(shí)施辦法實(shí)施辦法第第三條：三條： 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。的納稅人為小規(guī)模納稅人。 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定

19、標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?？蛇x擇按照小規(guī)模納稅人納稅。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 1.1.非企業(yè)性單位。非企業(yè)性單位。實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則規(guī)定，所有非企業(yè)性單位均規(guī)定，所有非企業(yè)性單位均可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。實(shí)施辦法實(shí)施辦法規(guī)定，只有不經(jīng)常提規(guī)定，只有不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位才可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位

20、才可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 2.2.個(gè)體工商戶。從事貨物銷售或提供加工修理修配勞務(wù)的個(gè)個(gè)體工商戶。從事貨物銷售或提供加工修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶，若年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，沒有選擇按體工商戶，若年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，沒有選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的權(quán)利，必須按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。但對(duì)提照小規(guī)模納稅人納稅的權(quán)利，必須按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。但對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶，若其業(yè)務(wù)屬不經(jīng)常發(fā)生，供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶，若其業(yè)務(wù)屬不經(jīng)常發(fā)生，即使其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也可選擇即使其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。按照小規(guī)模納稅人納稅。營改增政策和

21、原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同 根據(jù)財(cái)政部根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知（財(cái)稅國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知（財(cái)稅201457201457號(hào)），自號(hào)），自20142014年年7 7月月1 1日起，簡(jiǎn)并部分增值稅征收率，一般納稅人若選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，其適用的征收日起，簡(jiǎn)并部分增值稅征收率，一般納稅人若選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，其適用的征收率有率有3%3%、3%3%減按減按2%2%征收、征收、5%5%三檔：三檔：營改增政策和原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不

22、同 ( (一一)3%)3%征收率：征收率： 1 1、國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總、國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告局公告20122012年第年第2020號(hào)）第一條：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選號(hào)）第一條：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。的征收率計(jì)算繳納增值稅。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同 2 2、

23、財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知通知（財(cái)稅（財(cái)稅200920099 9號(hào)）第二條第三項(xiàng)：號(hào)）第二條第三項(xiàng)：“一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照易辦法依照6%6%征收率征收率（財(cái)稅（財(cái)稅201457201457號(hào)文改為號(hào)文改為3%3%）計(jì)算繳納增值稅：計(jì)算繳納增值稅： 1. 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力?？h級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2. 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。建筑用和

24、生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3. 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。）。 4. 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 5. 5.自來水。自來水。 6. 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）?！睜I改增政策和原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不

25、同 3 3、財(cái)政部、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅通知（財(cái)稅200920099 9號(hào)）第二條第四項(xiàng)：號(hào)）第二條第四項(xiàng)： “ “一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%4%征收率（征收率（財(cái)稅財(cái)稅201457201457號(hào)文改為號(hào)文改為3%3%）計(jì)算繳納增值稅：計(jì)算繳納增值稅： 1. 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； 2. 2.典當(dāng)

26、業(yè)銷售死當(dāng)物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；”營改增政策和原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同 4 4、財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知通知（財(cái)稅（財(cái)稅200920099 9號(hào)）第三條：號(hào)）第三條： “ “對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%6%征收率征收率（財(cái)稅（財(cái)稅201457201457號(hào)號(hào)文改為文改為3%3%）征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅

27、憑證上注明的增值稅稅款。征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?！睜I改增政策和原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同 （二）（二）3%3%征收率減按征收率減按2%2%征收增值稅征收增值稅 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200920099 9號(hào)）第二條第一項(xiàng)：號(hào)）第二條第一項(xiàng)： “ “下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

28、的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依，按簡(jiǎn)易辦法依4%4%征收率減半征收增值稅征收率減半征收增值稅( (財(cái)稅財(cái)稅201457201457號(hào)文調(diào)整為按照簡(jiǎn)易辦法依照號(hào)文調(diào)整為按照簡(jiǎn)易辦法依照3%3%征收率征收率減按減按2%2%征收增值稅征收增值稅) )?！睜I改增政策和原增值稅政策區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收

29、適用征收率不同 （三）（三）5%5%征收率征收率 國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知問題的通知（國發(fā)（國發(fā)199419941010號(hào)）第三條：關(guān)于中外合作開采石油資源的稅收問題號(hào)）第三條：關(guān)于中外合作開采石油資源的稅收問題 中外中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%5%，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。使用費(fèi)，暫不征收資源稅。營改增政策和原增值稅政策

30、區(qū)別九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同九、一般納稅人簡(jiǎn)易征收適用征收率不同 而營改增后，根據(jù)而營改增后，根據(jù)財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)，附件號(hào)，附件1 1實(shí)施辦法實(shí)施辦法第十三條：第十三條：增值稅征收率為增值稅征收率為3%3%。 附件附件2 2第一條第六款計(jì)稅方法：第一條第六款計(jì)稅方法： 1. 1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。增值稅。 2. 2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提試點(diǎn)納稅人中的一般

31、納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 3. 3. 自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至20172017年年1212月月3131日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)等一系列服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)等一系列服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。算繳納增值稅。 4. 4.試點(diǎn)

32、納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201420144343號(hào)），號(hào)），在在20152015年年1212月月3131日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇

33、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 營改增政策和原增值稅政策區(qū)別十、增值稅扣稅憑證的種類有變化十、增值稅扣稅憑證的種類有變化 實(shí)施細(xì)則第八條：實(shí)施細(xì)則第八條：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二

34、）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%13%的扣除率計(jì)算的的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額= =買價(jià)買價(jià)扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用

35、結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和費(fèi)用金額和7%7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：公式：進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)號(hào) 附件附件1 1 第二十二條：第二十二條： 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)

36、票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。同）上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。的增值稅額。 （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =買

37、價(jià)買價(jià)扣除率扣除率 買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。 （四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)（四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額

38、。繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意 1.1.憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2. 2013 2. 2013年年8 8月月1 1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 3. 2014

39、 3. 2014年年1 1月月1 1日（含）以后開具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，日（含）以后開具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。不得作為增值稅扣稅憑證。 4. 4.從一般納稅人處取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用從一般納稅人處取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按照發(fā)票按照11%11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從小規(guī)模納稅人處取得的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從小規(guī)模納稅人處取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按照稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按照3%3%抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。扣進(jìn)項(xiàng)稅額。營改增政策和原增值稅政策區(qū)別十一、無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的公式不同十一、無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的公式不同 實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)

40、則第二十六條第二十六條 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)；當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)； 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1，實(shí)施辦法實(shí)施辦法第二十六條第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人適用

41、一般計(jì)稅方法的納稅人, ,兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+ +免征增值稅項(xiàng)目銷售額）免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額（當(dāng)期全部銷售額+ +當(dāng)期全部營業(yè)當(dāng)期全部營業(yè)額）額） 主

42、管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算營改增政策和原增值稅政策區(qū)別需注意需注意分子上增加了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額分子上增加了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額第二部分營改增相關(guān)政策問題廣電網(wǎng)絡(luò)公司配置數(shù)字電視機(jī)頂盒是否繳納增值稅廣電網(wǎng)絡(luò)公司配置數(shù)字電視機(jī)頂盒是否繳納增值稅哪些廣告服務(wù)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)哪些廣告服務(wù)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告（總局公告【的公告（總局公告【2013】52號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題號(hào)）應(yīng)

43、注意的幾個(gè)問題“營改增營改增”一般納稅人申報(bào)表主表第一般納稅人申報(bào)表主表第23欄應(yīng)納稅額減征額應(yīng)欄應(yīng)納稅額減征額應(yīng)如何正確填列？如何正確填列？“營改增營改增”一般納稅人申報(bào)表附表二中，哪些項(xiàng)目可以做為一般納稅人申報(bào)表附表二中，哪些項(xiàng)目可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？一般納稅人網(wǎng)上納稅申報(bào)，填寫附表一和主表后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳一般納稅人網(wǎng)上納稅申報(bào)，填寫附表一和主表后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳申報(bào)信息時(shí)提示無法申報(bào)？申報(bào)信息時(shí)提示無法申報(bào)？非居民企業(yè)代扣代繳增值稅問題非居民企業(yè)代扣代繳增值稅問題國際運(yùn)輸服務(wù)的零稅率和免稅規(guī)定國際運(yùn)輸服務(wù)的零稅率和免稅規(guī)定原增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的

44、增值稅核算原增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅核算裝卸搬運(yùn)業(yè)中含運(yùn)輸業(yè)務(wù)，出現(xiàn)增值稅低征高扣問題裝卸搬運(yùn)業(yè)中含運(yùn)輸業(yè)務(wù)，出現(xiàn)增值稅低征高扣問題一、非居民企業(yè)代扣代繳增值稅問題一、非居民企業(yè)代扣代繳增值稅問題 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件1 1： 第六條第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。人的，

45、以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)從境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得的銷售額應(yīng)繳納的增值稅，由扣繳義務(wù)人在每次境內(nèi)取得的銷售額應(yīng)繳納的增值稅，由扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣向境外單位或個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣代繳，并自代扣之日起代繳，并自代扣之日起7 7日內(nèi)繳入國庫日內(nèi)繳入國庫 。 對(duì)非居民企業(yè)代扣代繳增值稅，目前大企業(yè)科按對(duì)非居民企業(yè)代扣代繳增值稅，目前大企業(yè)科按季度統(tǒng)計(jì)情況，全市一季度代扣代繳增值稅是季度統(tǒng)計(jì)情況，全市一季度代扣代繳增值稅是17021702萬元。萬元。控制代扣代繳的途徑

46、，主要有：控制代扣代繳的途徑，主要有： 1 1、對(duì)外付匯備案。根據(jù)、對(duì)外付匯備案。根據(jù)國家稅務(wù)總局、國家外國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告的公告（公告（公告20132013年年4040號(hào)），境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單號(hào)），境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值筆支付等值5 5萬美元以上的符合公告規(guī)定條件的外匯資金萬美元以上的符合公告規(guī)定條件的外匯資金，應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。，應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。 稅務(wù)部門可以審核對(duì)外支付的是什么項(xiàng)目，審核稅務(wù)部門可以審核對(duì)外支付的是什么項(xiàng)目，審核合

47、同，進(jìn)而監(jiān)控稅源。合同，進(jìn)而監(jiān)控稅源。 由于法定是由于法定是5 5萬美元以上的對(duì)外支付才備案，針對(duì)萬美元以上的對(duì)外支付才備案，針對(duì)5 5萬美元以下的小額的對(duì)外支付，目前與各銀行有文件聯(lián)萬美元以下的小額的對(duì)外支付，目前與各銀行有文件聯(lián)系，要求各銀行報(bào)送對(duì)外付匯的明細(xì)。系，要求各銀行報(bào)送對(duì)外付匯的明細(xì)。 2 2、來源于其它政府職能部門的外部信息、來源于其它政府職能部門的外部信息 如商務(wù)部門、工商部門提供的一些涉稅信息，如如商務(wù)部門、工商部門提供的一些涉稅信息，如住房城鄉(xiāng)建設(shè)局負(fù)責(zé)提供境外企業(yè)承包工程信息，商務(wù)部住房城鄉(xiāng)建設(shè)局負(fù)責(zé)提供境外企業(yè)承包工程信息，商務(wù)部門提供的境外企業(yè)向我市企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

48、所有權(quán)信息門提供的境外企業(yè)向我市企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)信息 等等二、國際運(yùn)輸服務(wù)的零稅率和免稅規(guī)定二、國際運(yùn)輸服務(wù)的零稅率和免稅規(guī)定 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)附件號(hào)附件4 4第一條規(guī)定第一條規(guī)定 中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。在第一條第（二）項(xiàng)中，列明了適用零稅率值稅零稅率。在第一條第（二）項(xiàng)中，列明了適用零稅率必須取得的資質(zhì)和證件，例如水路運(yùn)輸，需要取得必須取得的資質(zhì)和證件，例如水路運(yùn)輸，需要取得國際國際船舶運(yùn)輸經(jīng)

49、營許可證船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證；公路運(yùn)輸，需取得；公路運(yùn)輸，需取得道路運(yùn)輸經(jīng)道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證營許可證和和國際汽車運(yùn)輸行車許可證國際汽車運(yùn)輸行車許可證等等，也就是等等，也就是說，符合這些條件才能享受零稅率。說，符合這些條件才能享受零稅率。 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告（國家稅的公告（國家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告20132013年第年第5252號(hào)）第二條號(hào)）第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：（六）以水路運(yùn)輸方下列跨境服務(wù)免征增值稅：（六）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得式提

50、供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證的；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得的；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得道路道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證運(yùn)輸經(jīng)營許可證或者或者國際汽車運(yùn)輸行車許可證國際汽車運(yùn)輸行車許可證，或，或者者道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍未包括的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得公共公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證，或者其經(jīng)營范圍未包括，或者其經(jīng)營范圍未包括“國國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。的。三、三、營業(yè)稅改征增值稅跨

51、境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公的公告（總局公告告（總局公告【20132013】5252號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題1 1、納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)，可享、納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅的條件是什么？受免稅的條件是什么？（1 1）與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同；）與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同；（2 2）取得跨境服務(wù)收入為營改增試點(diǎn)實(shí)施日以后；）取得跨境服務(wù)收入為營改增試點(diǎn)實(shí)施日以后；（3 3）跨境服務(wù)收入應(yīng)從境外取得。）跨境服務(wù)收入應(yīng)從境外取得。三、三、營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)

52、增值稅免稅管理辦法（試行）營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公的公告（總局公告告（總局公告【20132013】5252號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題 2 2、納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅，應(yīng)如何辦理手續(xù)？、納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅，應(yīng)如何辦理手續(xù)？ 應(yīng)在免稅申報(bào)前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅應(yīng)在免稅申報(bào)前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。備案手續(xù)。辦理備案時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供如下資料：辦理備案時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供如下資料：（1 1）跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表；（2 2）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；（3 3）提供）提供5

53、252號(hào)公告第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)跨號(hào)公告第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；(4)(4)提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第八）項(xiàng)第1 1目、第目、第2 2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；(5)(5)向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料。所在地在境外的證

54、明材料。三、三、營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公的公告（總局公告告（總局公告【20132013】5252號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題 3 3、對(duì)納稅人提交跨境服務(wù)合同有什么具體要求？、對(duì)納稅人提交跨境服務(wù)合同有什么具體要求？跨境服務(wù)合同格式須符合跨境服務(wù)合同格式須符合中華人民共和國合同法中華人民共和國合同法有關(guān)要求。對(duì)于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指有關(guān)要求。對(duì)于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同，其內(nèi)容如經(jīng)雙方當(dāng)事人約定令信等形式訂立的形式合同，其內(nèi)容如經(jīng)雙方當(dāng)事人約定

55、服務(wù)標(biāo)的、當(dāng)事人名稱及所在地、服務(wù)發(fā)生地、服務(wù)價(jià)款服務(wù)標(biāo)的、當(dāng)事人名稱及所在地、服務(wù)發(fā)生地、服務(wù)價(jià)款或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式、違約責(zé)任等必要合同或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式、違約責(zé)任等必要合同信息的，可視同合同。對(duì)于無服務(wù)價(jià)款或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款信息的，可視同合同。對(duì)于無服務(wù)價(jià)款或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式的框架合同，納稅人還應(yīng)提供履行框架合日期、付款方式的框架合同，納稅人還應(yīng)提供履行框架合同的訂單等視同合同資料，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手同的訂單等視同合同資料，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。續(xù)。三、三、營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增

56、值稅免稅管理辦法（試行）的公的公告（總局公告告（總局公告【20132013】5252號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題 4 4、納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者提供、納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者提供的應(yīng)稅服務(wù)，是否屬于跨境服務(wù)？的應(yīng)稅服務(wù)，是否屬于跨境服務(wù)？不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。對(duì)涉及保稅港不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。對(duì)涉及保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，在財(cái)稅區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，在財(cái)稅106106號(hào)文件中只明確了洋山保號(hào)文件中只明確了洋山保稅港去和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物稅港去和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)

57、服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退。運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退。三、三、營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公的公告（總局公告告（總局公告【20132013】5252號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問題 5 5、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅，在進(jìn)項(xiàng)稅額核算、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅，在進(jìn)項(xiàng)稅額核算上有何要求？上有何要求？從事跨境服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、從事跨境服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅免征增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅

58、額。納稅人已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于跨境服務(wù)免稅項(xiàng)額。納稅人已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于跨境服務(wù)免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照實(shí)施辦法實(shí)施辦法第第2626條計(jì)算不得條計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、哪些廣告服務(wù)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)四、哪些廣告服務(wù)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 問題描述：?jiǎn)栴}描

59、述：實(shí)施營改增后，由國稅部門負(fù)責(zé)征收實(shí)施營改增后，由國稅部門負(fù)責(zé)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、和廣告代文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、和廣告代理等各個(gè)環(huán)節(jié)中，哪些行業(yè)需要交納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？理等各個(gè)環(huán)節(jié)中，哪些行業(yè)需要交納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？ 財(cái)稅財(cái)稅20132013106106號(hào)號(hào)文件所附應(yīng)稅服務(wù)注釋：文件所附應(yīng)稅服務(wù)注釋： 設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、

60、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。 廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活