要素費用的核算

1、第三章第三章 要素費用的核算要素費用的核算第一節(jié)第一節(jié) 材料費用的歸集與分配材料費用的歸集與分配第二節(jié)第二節(jié) 工資及福利費用的核算工資及福利費用的核算第三節(jié)第三節(jié) 其他費用的核算其他費用的核算第一節(jié)第一節(jié) 材料費用的歸集與分配材料費用的歸集與分配n材料的分類與計價材料的分類與計價n材料按材料按實際成本實際成本計價的核算計價的核算n材料按計劃成本計價的核算材料按計劃成本計價的核算n幾種產(chǎn)品共同耗用的材料費用的分配幾種產(chǎn)品共同耗用的材料費用的分配一一.材料的分類和計價材料的分類和計價（一）材料的分類（一）材料的分類（二）材料的計價（二）材料的計價（一）材料的分類（一）材料的分類n原料及主要材料原料

2、及主要材料n輔助材料輔助材料n燃料燃料n修理用備件修理用備件n包裝物包裝物n低值易耗品低值易耗品n外購半成品外購半成品1、原料及主要材料、原料及主要材料n指經(jīng)過加工后能夠構成產(chǎn)品主要是題的各指經(jīng)過加工后能夠構成產(chǎn)品主要是題的各種原料和材料。種原料和材料。n原料：一般指直接取自于自然界的天然狀原料：一般指直接取自于自然界的天然狀態(tài)的農(nóng)產(chǎn)品與礦產(chǎn)品等勞動對象。如原棉、態(tài)的農(nóng)產(chǎn)品與礦產(chǎn)品等勞動對象。如原棉、礦石、原油等。礦石、原油等。n材料：一般指來自加工企業(yè)的已被勞動加材料：一般指來自加工企業(yè)的已被勞動加工的勞動對象。如棉紗、鋼材等。工的勞動對象。如棉紗、鋼材等。2、輔助材料、輔助材料n指直接用于

3、生產(chǎn)，有助于產(chǎn)品形成或便于指直接用于生產(chǎn)，有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進行，但不構成產(chǎn)品主要實體的各種生產(chǎn)進行，但不構成產(chǎn)品主要實體的各種材料。材料。n其中有的同原料及主要材料相結(jié)合，有助其中有的同原料及主要材料相結(jié)合，有助于產(chǎn)品的形成，如催化劑、染料、油漆等。于產(chǎn)品的形成，如催化劑、染料、油漆等。n有的用于創(chuàng)造正常的勞動條件，如燈泡、有的用于創(chuàng)造正常的勞動條件，如燈泡、清潔用具、用品等。清潔用具、用品等。3、燃料、燃料n只在生產(chǎn)過程中用來燃燒、發(fā)熱，或為創(chuàng)造只在生產(chǎn)過程中用來燃燒、發(fā)熱，或為創(chuàng)造正常勞動條件耗用的各種燃料。包括固體燃正常勞動條件耗用的各種燃料。包括固體燃料、氣體燃料和液體燃料等。

4、料、氣體燃料和液體燃料等。n如煤炭、各種油料、煤氣。如煤炭、各種油料、煤氣。4、修理用備件、修理用備件n指用于本企業(yè)機器設備和運輸設備所專用指用于本企業(yè)機器設備和運輸設備所專用的各種零件和備件。的各種零件和備件。n如軸承、齒輪、閥門、輪胎等。如軸承、齒輪、閥門、輪胎等。5、包裝物、包裝物n如果企業(yè)所需包裝物的數(shù)量不大，可以并如果企業(yè)所需包裝物的數(shù)量不大，可以并入輔助材料一類。入輔助材料一類。6、低值易耗品、低值易耗品7、外購半成品、外購半成品n指企業(yè)從外部購入需進一步加工或裝配于指企業(yè)從外部購入需進一步加工或裝配于本企業(yè)產(chǎn)品的主要實體的半成品及零配件。本企業(yè)產(chǎn)品的主要實體的半成品及零配件。（二

5、）材料的計價（二）材料的計價1、材料按實際成本計價：、材料按實際成本計價： 指每種材料的收、發(fā)、存都按采購過程中所發(fā)指每種材料的收、發(fā)、存都按采購過程中所發(fā)生的實際支出計價。生的實際支出計價。2、材料按計劃成本計價：、材料按計劃成本計價： 指每種材料的收、發(fā)、存都按預先確定的計劃單指每種材料的收、發(fā)、存都按預先確定的計劃單位成本計價。位成本計價。二、材料按實際成本計價的核算二、材料按實際成本計價的核算購進材料的核算購進材料的核算（一）材料采購成本的構成內(nèi)容（一）材料采購成本的構成內(nèi)容n買價買價n運雜費運雜費n運輸中的合理損耗運輸中的合理損耗n入庫前的挑選整理費用入庫前的挑選整理費用n購入材料應

6、負擔的稅金、外匯價差及其他費用購入材料應負擔的稅金、外匯價差及其他費用 以上第以上第1項應直接計入各種物資的采購成本，第項應直接計入各種物資的采購成本，第2、3、4、5項凡能分清的，可直接記入各種材料的采購成本；不能分清的，項凡能分清的，可直接記入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等分攤，分攤記入各種物資的采購成本。應按材料的重量或買價等分攤，分攤記入各種物資的采購成本。舉例舉例:某企業(yè)向金興工廠購入甲材料某企業(yè)向金興工廠購入甲材料200200噸，噸， 108 108元，計元，計2160021600元；乙材料元；乙材料100100噸，噸，4646元，計元，計46004600元

7、。貨款尚未支付。元。貨款尚未支付。以銀行存款支付上述兩種材料的運費以銀行存款支付上述兩種材料的運費450450元，裝卸費元，裝卸費150150元。元。要求要求: :計算上述兩種材料的采購成本計算上述兩種材料的采購成本 材料采購成本計算表材料采購成本計算表材料名稱材料名稱 買價買價 運費分配率運費分配率 運費金額運費金額 總成本總成本 單位成本單位成本 ( (按重量分攤按重量分攤) ) 甲 21600 600/300=2 400 22000 110 乙 4600 600/300=2 200 4800 48（二）賬戶的設置（二）賬戶的設置n“物資采購物資采購”n“原材料原材料”發(fā)出材料的核算：發(fā)出

8、材料的核算： 在按實際成本計價的情況下在按實際成本計價的情況下,發(fā)出材料的實際成本即為發(fā)出材料的實際成本即為材料的采購成本材料的采購成本,或為自制完工入庫材料的生產(chǎn)成本或為自制完工入庫材料的生產(chǎn)成本.若同種若同種材料因批別或采購地點等原因造成的進料成本不一致材料因批別或采購地點等原因造成的進料成本不一致,則發(fā)則發(fā)出材料的實際成本可按下述方法確定出材料的實際成本可按下述方法確定.n計價方法計價方法n先進先出法先進先出法n后進先出法后進先出法n加權平均法加權平均法n移動加權平均法移動加權平均法n個別計價法個別計價法發(fā)出的賬務處理：發(fā)出的賬務處理：定期編制定期編制“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”n基

9、本車間產(chǎn)品領用基本車間產(chǎn)品領用n基本車間一般耗用基本車間一般耗用n輔助車間產(chǎn)品領用輔助車間產(chǎn)品領用n輔助車間一般耗用輔助車間一般耗用n行管部門一般耗用行管部門一般耗用nn基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)n制造費用制造費用n輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)n制造費用制造費用n管理費用管理費用n.例：例： 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表領料單位及用途領料單位及用途 原材料原材料 燃料燃料 合計合計基本車間產(chǎn)品領用基本車間產(chǎn)品領用 186 000 15 400 201 400基本車間一般消耗基本車間一般消耗 15 000 15 000輔助車間生產(chǎn)領用輔助車間生產(chǎn)領用 7 400 8 600 16 000銷售部門領用銷售部門領用 1

10、000 1 000行管部門領用行管部門領用 4 600 4 600合計合計 214 000 24 000 238 000 借：借：基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)A 186 000 制造費用制造費用 15 000 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 7 400 營業(yè)費用營業(yè)費用 1 000 管理費用管理費用 4 600 貸：貸：原材料原材料 214 000 借：借：基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)A 15 400 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 8 600 貸：貸：燃料燃料 24 000三、材料按計劃成本計價的核算：三、材料按計劃成本計價的核算：（一）賬戶設置：（一）賬戶設置：1、 物資采購：物資采購：購進支付的實際成本購進支付的實際成本 驗收入庫的計劃成

11、本驗收入庫的計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫的節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫的節(jié)約差異 結(jié)轉(zhuǎn)入庫的超支差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫的超支差異在途材料的實際成本在途材料的實際成本2、 原材料原材料驗收入庫的計劃成本驗收入庫的計劃成本 發(fā)出材料的計劃成本發(fā)出材料的計劃成本庫存材料的計劃成本庫存材料的計劃成本3、 材料成本差異材料成本差異入庫材料的超支差異入庫材料的超支差異 入庫材料的節(jié)約差異入庫材料的節(jié)約差異 發(fā)出材料應負擔差異發(fā)出材料應負擔差異 （超（超蘭蘭節(jié)節(jié)紅紅）結(jié)存材料超支差異結(jié)存材料超支差異 結(jié)存材料節(jié)約差異結(jié)存材料節(jié)約差異在公式中在公式中“超支超支”為為“正正”號號,即實際支出大于計劃支出即實際支出大于計劃支出,為不利差異為不利差

12、異;“節(jié)約節(jié)約”為為“負負”號號,即實際支出小于計劃支出即實際支出小于計劃支出,為有利差異為有利差異.（二）材料購進的核算（二）材料購進的核算 材料按計劃成本計價時材料按計劃成本計價時,購進材料的入帳價值購進材料的入帳價值(“原材料原材料”帳戶帳戶)按計劃成本計價按計劃成本計價,而進料的實際成本與計劃成本的差異而進料的實際成本與計劃成本的差異,在在“材料成本差異材料成本差異”帳戶進行登記帳戶進行登記.月終再將發(fā)出材料和結(jié)月終再將發(fā)出材料和結(jié)存材料成本調(diào)整為實際成本存材料成本調(diào)整為實際成本. 1、單貨同到、單貨同到 單到：借：物資采購單到：借：物資采購 應交稅金應交稅金-增（進）增（進） 貸：有

13、關科目貸：有關科目 貨到：借：原材料貨到：借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購 結(jié)轉(zhuǎn)差異結(jié)轉(zhuǎn)差異（節(jié)約）借：物資采購節(jié)約）借：物資采購 （超支相反）（超支相反） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 2、單到貨未到、單到貨未到 作單到時的會計分錄。作單到時的會計分錄。 3、貨到單未到、貨到單未到 平時暫不做賬。平時暫不做賬。（三）發(fā)出的核算（三）發(fā)出的核算n賬務處理賬務處理 第一步第一步 按計劃成本發(fā)出材料按計劃成本發(fā)出材料 第二步第二步 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異 （超蘭節(jié)紅）（超蘭節(jié)紅）n舉例舉例 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表領料單位領料單位計劃成本計劃成本成本差

14、異成本差異基本車間產(chǎn)品基本車間產(chǎn)品200000-2000輔助車間輔助車間 8000 -80基本車間一般基本車間一般 16000 -160營業(yè)部門消耗營業(yè)部門消耗 3000 -30管理部門消耗管理部門消耗 6000 -60合合 計計233000 -2330 借：基本生產(chǎn)借：基本生產(chǎn) 200 000 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 8 000 制造費用制造費用 16 000 營業(yè)費用營業(yè)費用 3 000 管理費用管理費用 6 000 貸：原材料貸：原材料 233 000借：基本生產(chǎn)借：基本生產(chǎn) 2 000 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 80 制造費用制造費用 160 營業(yè)費用營業(yè)費用 30 管理費用管理費用 60 貸：材料

15、成本差異貸：材料成本差異 2 330發(fā)出材料應負擔的成本差異的計算發(fā)出材料應負擔的成本差異的計算n材料成本差異率的計算：材料成本差異率的計算： = 月初結(jié)存材料成本差異月初結(jié)存材料成本差異+本月進料成本差異本月進料成本差異 月初結(jié)存材料計劃成本月初結(jié)存材料計劃成本+本月進料計劃成本本月進料計劃成本 （超蘭節(jié)紅）（超蘭節(jié)紅）n舉例：舉例： 某企業(yè)某企業(yè)“原材料原材料”和和“材料成本差異材料成本差異”6月份有關資料如下：月份有關資料如下： 項目項目 原材料原材料 材料成本差異材料成本差異月初余額月初余額 200000 420本月收入本月收入 300000 6000本月發(fā)出本月發(fā)出 340000 ？

16、要求：要求：1、計算本月材料成本差異率、計算本月材料成本差異率2、計算本月發(fā)出材料應負擔的差異額和本、計算本月發(fā)出材料應負擔的差異額和本月發(fā)出材料的實際成本。月發(fā)出材料的實際成本。 差異率差異率= （420-6000） 200000+300000 =-1.1% 發(fā)出材料負擔差異額發(fā)出材料負擔差異額=340000*（-1.1%） =-3740 發(fā)出材料實際成本發(fā)出材料實際成本=340000+（-3740） =336260元元四、幾種產(chǎn)品共同耗用的材料四、幾種產(chǎn)品共同耗用的材料費用的分配費用的分配n在生產(chǎn)實際中，有的原料和主要材料為幾在生產(chǎn)實際中，有的原料和主要材料為幾種產(chǎn)品共同耗用，故要采用適當

17、的分配方種產(chǎn)品共同耗用，故要采用適當?shù)姆峙浞椒ㄔ诋a(chǎn)品間分配后再計入各產(chǎn)品成本。法在產(chǎn)品間分配后再計入各產(chǎn)品成本。n重量（體積、產(chǎn)量、面積）比例分配法重量（體積、產(chǎn)量、面積）比例分配法n定額消耗量（定額費用）比例分配法定額消耗量（定額費用）比例分配法（一）重量（體積、面積）比例分配（一）重量（體積、面積）比例分配法法n分配率分配率= （待分配的材料費用總額）（待分配的材料費用總額） 各產(chǎn)品的重量之和各產(chǎn)品的重量之和n某產(chǎn)品應分配的材料費用某產(chǎn)品應分配的材料費用 =該產(chǎn)品的重量該產(chǎn)品的重量*分配率分配率（二）定額消耗量（定額費用）比例（二）定額消耗量（定額費用）比例分配法分配法n按照各產(chǎn)品所消耗的

18、定額消耗量或定額費按照各產(chǎn)品所消耗的定額消耗量或定額費用的比例分配材料費用的方法。用的比例分配材料費用的方法。n分配率分配率= 待分配的材料費用總額待分配的材料費用總額 各產(chǎn)品的定額消耗量之和各產(chǎn)品的定額消耗量之和 各產(chǎn)品應負擔的材料費用各產(chǎn)品應負擔的材料費用 =該產(chǎn)品的定額消耗量該產(chǎn)品的定額消耗量*分配率分配率例題例題:某基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品共同消耗某基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品共同消耗A材料材料2375公斤，單價公斤，單價45元。本月產(chǎn)量為甲產(chǎn)品元。本月產(chǎn)量為甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品500件。消耗定額為甲產(chǎn)品件。消耗定額為甲產(chǎn)品2.5公公斤，乙產(chǎn)品斤，乙產(chǎn)品3公斤。公斤。要求：

19、要求：采用定額消耗量比例分配法分配材料費用。采用定額消耗量比例分配法分配材料費用。材料費用分配率材料費用分配率= = 42.75 (元元/公斤公斤)甲產(chǎn)品應負擔的材料費用甲產(chǎn)品應負擔的材料費用=400*2.5*42.75 =42750(元元)乙產(chǎn)品應負擔的材料費用乙產(chǎn)品應負擔的材料費用=500*3*42.75 =64125(元元) 2375*45400*2.5+500*3第二節(jié)第二節(jié) 工資及福利費用的核算工資及福利費用的核算n工資及福利費的內(nèi)容工資及福利費的內(nèi)容n工資費用核算的原始憑證工資費用核算的原始憑證n應付工資的計算應付工資的計算n工資費用的歸集與分配工資費用的歸集與分配n福利費用的歸集

20、與分配福利費用的歸集與分配一、工資及福利費的內(nèi)容一、工資及福利費的內(nèi)容n工資：企業(yè)根據(jù)勞動者所提供的勞動數(shù)量工資：企業(yè)根據(jù)勞動者所提供的勞動數(shù)量和質(zhì)量，以貨幣形式支付給勞動者個人的和質(zhì)量，以貨幣形式支付給勞動者個人的勞動報酬。勞動報酬。n工資總額：各企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付工資總額：各企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全體職工的勞動報酬總額。給本企業(yè)全體職工的勞動報酬總額。n工資總額的組成：計時工資、計件工資、工資總額的組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。情況下支付的工資。福利費用：福利費用： 按國家規(guī)定企業(yè)提取的專

21、門用于職工按國家規(guī)定企業(yè)提取的專門用于職工福利的款項，使職工得以享受集體福利福利的款項，使職工得以享受集體福利待遇和必要的福利補助、生活困難補助待遇和必要的福利補助、生活困難補助等。等。 按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)應按職工工資按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)應按職工工資總額的總額的14%計提職工福利費，計入產(chǎn)品計提職工福利費，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本或費用。生產(chǎn)成本或費用。二、工資費用核算的原始憑證二、工資費用核算的原始憑證n工資卡：記錄職工工資級別和工資標準的工資卡：記錄職工工資級別和工資標準的原始記錄。原始記錄。n考勤紀錄：登記每一職工出勤和缺勤時間考勤紀錄：登記每一職工出勤和缺勤時間及情況的原始記錄，是計算計時工

22、資的主及情況的原始記錄，是計算計時工資的主要依據(jù)。要依據(jù)。n產(chǎn)量紀錄：登記工人或生產(chǎn)小組在出勤時產(chǎn)量紀錄：登記工人或生產(chǎn)小組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)量和耗用工時的原始記錄。是間內(nèi)完成產(chǎn)量和耗用工時的原始記錄。是計算計件工資的主要依據(jù)。計算計件工資的主要依據(jù)。三、計時工資的計算三、計時工資的計算n計時工資的計算計時工資的計算 有月薪制和日薪制兩種方法。有月薪制和日薪制兩種方法。 1、月薪制、月薪制n不論各月日歷天數(shù)多少，職工每月的全勤不論各月日歷天數(shù)多少，職工每月的全勤工資相同工資相同n應付工資應付工資=月標準工資月標準工資+獎金獎金+津貼補貼津貼補貼 -缺勤扣款缺勤扣款缺勤扣款缺勤扣款=缺勤天數(shù)缺勤

23、天數(shù)*日工資率日工資率+病假天數(shù)病假天數(shù)* 日工資率日工資率*病假扣款率病假扣款率日工資率的計算：日工資率的計算：（1）每月固定按）每月固定按30日計算：日計算： 日工資率日工資率=月標準工資月標準工資/30 出勤期間的節(jié)假日按出勤算工資；出勤期間的節(jié)假日按出勤算工資； 缺勤期間的節(jié)假日按缺勤扣工資。缺勤期間的節(jié)假日按缺勤扣工資。（2）每月按）每月按20.92日計算：日計算： 日工資率日工資率=月標準工資月標準工資/20.92 缺勤期間、出勤期間均不扣、不算工資。缺勤期間、出勤期間均不扣、不算工資。舉例：舉例：某工人月標準工資某工人月標準工資600元，月獎元，月獎金金180元，各種津貼補貼元，

24、各種津貼補貼220元，本月元，本月事假事假2天，病假天，病假8天（含天（含2個休息日），個休息日），該工人病假扣款率該工人病假扣款率20%。要求：要求：分別計算月薪制下按分別計算月薪制下按30日和按日和按20.92日計算月應付工資。日計算月應付工資。（1）按30日計算月應付工資日工資率=600/30=20元/天月應付工資=600+180+220-2*20 -8*20*20%=928元（2）按20.92日計算月應付工資日工資率=600/20.92=28.68月應付工資=600+180+220 -2*28.68-6*28.68*20% =908.22元2、日薪制、日薪制n職工的月工資歲當月出勤天數(shù)

25、的多少而增職工的月工資歲當月出勤天數(shù)的多少而增減。減。n應付工資應付工資=出勤天數(shù)出勤天數(shù)*日工資率日工資率+獎金獎金 +津貼補貼津貼補貼+病假工資病假工資n病假工資病假工資=病假天數(shù)病假天數(shù)*日工資率日工資率 *病假工資應發(fā)率病假工資應發(fā)率n例題：資料見月薪制例題：資料見月薪制若當月日歷天數(shù)為若當月日歷天數(shù)為31天天,含含8個休息日和個休息日和1個法定節(jié)日個法定節(jié)日,則該工人當月實際出勤天數(shù)則該工人當月實際出勤天數(shù)14天天(31-8-2-7)（1）按）按30日計算日工資率時日計算日工資率時月應付工資月應付工資=（14+7）*20+180 +220+8*20*80% =948元元(2)按按20

26、.92日計算日工資率時日計算日工資率時月應付工資月應付工資=14*28.68+180+220 +6*28.68*80% =939.18元元（二）計件工資的核算（二）計件工資的核算n在計件工資條件下，職工工資是根據(jù)經(jīng)檢在計件工資條件下，職工工資是根據(jù)經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品數(shù)量乘以規(guī)定的計件單價計驗合格的產(chǎn)品數(shù)量乘以規(guī)定的計件單價計算的。算的。n廢品廢品 料廢：照付工資料廢：照付工資n 工廢：不付工資工廢：不付工資舉例：舉例：某工人加工甲零件某工人加工甲零件400個，全部合格，個，全部合格，計件單價計件單價2元；加工乙零件元；加工乙零件200個，其中出現(xiàn)個，其中出現(xiàn)廢品廢品10個（料廢個（料廢4個，工廢

27、個，工廢6個）計件單價個）計件單價1元。元。要求：計算該工人的本月計件工資。要求：計算該工人的本月計件工資。計件工資計件工資=400*2+200*1-6*1=994元元四、工資費用的歸集與分配四、工資費用的歸集與分配n企業(yè)每月應付職工的工資，不論是否已支企業(yè)每月應付職工的工資，不論是否已支付，都要按照職工所在的崗位進行歸集分付，都要按照職工所在的崗位進行歸集分配，故要設立配，故要設立“應付工資應付工資”科目?？颇?。n如果企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則生產(chǎn)工人工資如果企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則生產(chǎn)工人工資及福利費要采用適當?shù)姆峙錁藴史峙浜笤偌案＠M要采用適當?shù)姆峙錁藴史峙浜笤儆嬋敫鳟a(chǎn)品的成本。計入各產(chǎn)品的成本。

28、n常用的分配標準是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時常用的分配標準是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時（實際工時或定額工時）（實際工時或定額工時）舉例：舉例：某企業(yè)九月份共發(fā)生工資費用某企業(yè)九月份共發(fā)生工資費用30000元元,其中其中基本車間工人工資基本車間工人工資20000元元,輔助車間人員工輔助車間人員工資資3000元元.基本車間管理人員工資基本車間管理人員工資1500元元,行政管理人員工資行政管理人員工資2500元，銷售部門人員工元，銷售部門人員工資資3000元?；拒囬g生產(chǎn)兩種產(chǎn)品元?；拒囬g生產(chǎn)兩種產(chǎn)品,甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品消耗的工時為消耗的工時為15000小時小時.乙產(chǎn)品消耗工時為乙產(chǎn)品消耗工時為5000小時小時.要求要

29、求： 分配基本生產(chǎn)車間工資費用分配基本生產(chǎn)車間工資費用,并做工資并做工資發(fā)放和分配的分錄發(fā)放和分配的分錄n分配率分配率=20000/（15000+5000）n =1元元/工時工時n甲產(chǎn)品應負擔工資費用甲產(chǎn)品應負擔工資費用=15000元元n乙產(chǎn)品應負擔工資費用乙產(chǎn)品應負擔工資費用=5000元元n分配分錄：略分配分錄：略n發(fā)放分錄：略發(fā)放分錄：略五、福利費用的歸集與分配n現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)應按工資總額14%計提福利費， 第三節(jié)第三節(jié) 其他費用的歸集與分配其他費用的歸集與分配一、外購動力費的歸集與分配一、外購動力費的歸集與分配n外購動力費的歸集外購動力費的歸集n由于外購動力費的支付日與分配日存在時由

30、于外購動力費的支付日與分配日存在時間上的差異，故應設置間上的差異，故應設置“應付賬款應付賬款”賬戶賬戶合算。合算。n支付：借：應付賬款支付：借：應付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款n分配：借：有關成本費用科目分配：借：有關成本費用科目 貸：應付賬款貸：應付賬款“應付賬款”月末借方余額，為本月多付或待分配的動力費，可在下月抵消或分配?！皯顿~款”月末貸方余額，為本月應付未付的動力費，可在下月支付。如果每月支付的動力費日期基本固定，而且每月付款日到月末的應付動力費用相差不大，也可不通過“應付賬款”科目。外購動力費的分配n在有儀表紀錄的情況下，應根據(jù)儀表所示耗用動力的數(shù)量以及動力的單價計算的；在沒有儀表紀錄的情況下，可以按生產(chǎn)工時、機器功