工資的高低與交稅的多少培訓(xùn)知識(shí)

1、信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新個(gè)人所得稅探討信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取n個(gè)人所得稅基本原理n納稅義務(wù)人及代扣代繳義務(wù)人n應(yīng)稅所得項(xiàng)目n我公司涉及的繳扣應(yīng)稅所得項(xiàng)目n新舊個(gè)稅法案對(duì)比信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取個(gè)人所得稅基本原理 個(gè)人所得稅是是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段，納稅人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個(gè)體工商戶。1、個(gè)人所得稅的概念信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取個(gè)人所得稅基本原理 個(gè)人所得稅以個(gè)人的純所得作為計(jì)稅依據(jù)，即以納稅人收入扣除有關(guān)費(fèi)用后的余額作為計(jì)稅依據(jù)。2、個(gè)人所得稅計(jì)稅原理信敏廉毅務(wù)實(shí)

2、進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取個(gè)人所得稅基本原理3、個(gè)人所得稅的征收模式 分為分類征收制、綜合征收制與混合征收制三種，我國(guó)采取的是第一種。信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取 納稅義務(wù)人及代扣代繳義務(wù)人 分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，反之為非居民納稅義務(wù)人。1、分類信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取納稅義務(wù)人及代扣代繳義務(wù)人 居民納稅義務(wù)人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，來(lái)源中國(guó)境內(nèi)和中國(guó)境外任何地方的所得均需在中國(guó)納稅。 非居民納稅義務(wù)人僅就來(lái)源中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)納稅。2、納稅范圍信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取 納稅義務(wù)人及代扣代繳義務(wù)人

3、3、代扣代繳義務(wù)人 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的繳扣義務(wù)人，代扣代繳的范圍包括了所有的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取應(yīng)稅所得項(xiàng)目 分為十一類，我公司代扣員工的個(gè)稅只涉及工資、薪金所得和稿酬所得：1、工資、薪金所得；2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、其他所得。信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取 我公司涉及的繳扣應(yīng)稅所得項(xiàng)目 工

4、資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，單位以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。 計(jì)稅方法：（工資薪金收入扣除數(shù)）適用稅 率速算扣除數(shù)1、工資、薪金所得信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取 我公司涉及的繳扣應(yīng)稅所得項(xiàng)目 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得，這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品，“個(gè)人作品”包括本人的著作、翻譯的作品等。計(jì)稅方法：每次收入不足4000的：（每次收入額80

5、0） 20%（1-30%）每次收入超過(guò)4000的：每次收入額（120%） 20%（1-30%）2、稿酬所得信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比1、國(guó)務(wù)院總理溫家寶2011-7-19簽署了第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布修改后的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，該條例自2011年9月1日起實(shí)施。國(guó)務(wù)院決定對(duì)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作如下修改：信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比 第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500

6、元?！?第二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。” 第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。”信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)500元以內(nèi)5%0500元至2000元10%252000元至5000元15%1255000元至20000元20%37520000元至40000元25%137540000元至60000元30%337560000元至80000元35%637580000元至100000元40%1

7、0375100000元以上45%153752、現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1500元以內(nèi)3%01500元至4500元10%1054500元至9000元20%5559000元至35000元25%100535000元至55000元30%275555000元至80000元35%550580000元以上45%135053、修改后工資薪金所得7級(jí)超額累進(jìn)稅率：信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比扣除三險(xiǎn)一金后的收入扣除三險(xiǎn)一金后的收入調(diào)整前稅額調(diào)整前稅額調(diào)整后稅額調(diào)整后稅額稅收的變

8、化稅收的變化3000750減少7535001250減少125400017515減少160500032545減少2807500725295減少4308000825345減少48090001025545減少480100001225745減少4801500022251870減少3553860077757775沒(méi)變化1000002882529920增加10954、若三險(xiǎn)一金按規(guī)定比例計(jì)提并上繳，扣除三險(xiǎn)一金后的收入調(diào)增前后稅收的變化：信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比5、在新的個(gè)稅法中，應(yīng)納稅收入3.86萬(wàn)元成為個(gè)稅增減臨界點(diǎn)，即月應(yīng)納稅收入低于3.86萬(wàn)元繳納的個(gè)稅將減少，高于3.86

9、萬(wàn)元?jiǎng)t將增多。因此，我單位大多數(shù)員工將是個(gè)稅改革的受益者。信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比6、根據(jù)個(gè)稅法案，工薪收入繳納個(gè)人所得稅，要先去除納稅人繳納的“三險(xiǎn)一金”費(fèi)用(政策規(guī)定，按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并交付的上述“三險(xiǎn)一金”免征個(gè)人所得稅)，然后再按新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)扣除3500元?！叭U(xiǎn)一金”，是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，法定的繳納比例分別是個(gè)人工資收入的8%、2%、1%、12%，按法定比例算下來(lái)，月工資收入4545元以下的人都不用繳納工資薪金個(gè)稅，而不是月工資收入在個(gè)稅起征點(diǎn)即3500元以下的人不用繳納個(gè)稅（注意：企業(yè)年金的企業(yè)企業(yè)

10、年金的企業(yè)繳費(fèi)依舊按國(guó)稅函繳費(fèi)依舊按國(guó)稅函2009694號(hào)的規(guī)定單獨(dú)扣稅）號(hào)的規(guī)定單獨(dú)扣稅）。信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比7、按照新的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，月薪5000元的工薪收入者，每月繳納的工資薪金個(gè)稅也只有10.5元，減負(fù)率達(dá)93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月須繳納個(gè)稅315元，減負(fù)率也達(dá)到了58.8%。另?yè)?jù)有關(guān)部門(mén)測(cè)算，按照這個(gè)最新的規(guī)定，納稅人數(shù)由現(xiàn)在的約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比例一：A職工10年月平均工資為6000元，11年9月崗位工資為4000元，績(jī)效工資為2300元，獨(dú)生子女費(fèi)為50元，撫恤金200元，

11、中秋過(guò)節(jié)費(fèi)500元，個(gè)人繳費(fèi)部分的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金分別為480元、120元、60元和900元，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)為600元，計(jì)算其應(yīng)繳納所得稅（2010年地稅局規(guī)定的城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為32520元，月平均工資2710元，月平均工資的三倍為8130元，調(diào)整執(zhí)行期間為今年的7月1日至2012年6月31日）。8、個(gè)稅計(jì)算列舉：信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比n解析：n繳稅收入：獨(dú)生子女費(fèi)50元不屬于納稅本人工資薪金所得項(xiàng)目收入不征稅，撫恤金200元屬于免征個(gè)人所得稅收入，所以繳稅收入=4000+2300+500=6800元n住房公積金可扣

12、除上限：因?yàn)锳職工10年月平均工資6000元 2010年地稅局規(guī)定的城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為8130元，所以扣除上限為600012%=720元n住房公積金企業(yè)部分超標(biāo)為900-720=180元n可扣除的費(fèi)用=480+120+60+720=1380元n個(gè)人所得稅工資薪金應(yīng)納稅額=6800+180-1380-3500=2100元n2100元在1500元至4500元，按新稅法適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105元nA職工工資薪金應(yīng)納稅額=210010%-105=105元nA職工企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)納稅額=6003%=18元nA職工9月應(yīng)納稅額=105+18=123元信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取

13、新舊個(gè)稅法案對(duì)比例二：續(xù)上例，A職工9月份還發(fā)放了全年一次性獎(jiǎng)金12000元，計(jì)算A職工9月份總共應(yīng)繳納的所得稅。8、個(gè)稅計(jì)算列舉：信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取新舊個(gè)稅法案對(duì)比n解析：n除了全年一次性獎(jiǎng)金部分，應(yīng)納稅額和上例一樣為123元n對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法：先將獎(jiǎng)金除以12按其商數(shù)確定適用稅率和速度扣除數(shù)n應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速度扣除數(shù)n注：全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策一年只可以用一次，如果一年有兩次大額獎(jiǎng)金，其中一次需并入發(fā)放當(dāng)月按當(dāng)月工資收入計(jì)算繳稅。n本例中：全年獎(jiǎng)金12000元/12=1000元，在1500元以內(nèi)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0n獎(jiǎng)金部分應(yīng)納

14、稅額=120003%-0=360元n9月A職工應(yīng)納稅總額=123+360=483元信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取自行申報(bào)（1）、年所得12萬(wàn)元以上的：是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得的所有應(yīng)稅所得項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，且不包括非居民納稅人；（2）、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）、從中國(guó)境外取得所得的；（4）、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。1、自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取自行申報(bào) 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等

15、方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)（必須有委托書(shū)），或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。2、申報(bào)方式信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取信敏廉毅務(wù)實(shí)進(jìn)取自行申報(bào)（1）、在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；（2）、在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；（3）、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；（4）、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)