如何加強(qiáng)工程結(jié)算審計(jì)管理

1、如何加強(qiáng)工程結(jié)算審計(jì)管理 定額套用和費(fèi)用計(jì)取審核。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)的另一重要環(huán)節(jié)，定額的使用是否存在高套、錯(cuò)套狀況。主要應(yīng)對(duì)以下幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：(1)分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選定額子目一致的，復(fù)核其單價(jià)、人工、材料用量是否正確;(2)不能完全套用定額子目，定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定;(3)項(xiàng)目工程內(nèi)容與定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補(bǔ)充定額編制是否合理;(4)人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按合同約定或市場(chǎng)價(jià)格;(5)材料采購(gòu)發(fā)票、構(gòu)配件用銷合同是否真實(shí)。 費(fèi)用計(jì)取程序和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，是否存在高套取費(fèi)系數(shù)。在不同地區(qū)、不同類別的工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都有所不同，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)

2、定，具體內(nèi)容如下：(1)工程類別確定是否與工程實(shí)際相符;(2)工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否已剔除;(3)取費(fèi)基數(shù)是否正確;(4)各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定或協(xié)議;(5)計(jì)價(jià)程序是否符合規(guī)定;(6)甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。同時(shí)要了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件、機(jī)械選用的型號(hào)和臺(tái)數(shù);(7)應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)并結(jié)合實(shí)際狀況加以檢察，對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程，通常狀況下應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)取相應(yīng)的費(fèi)用。 單價(jià)套用審核。單位造價(jià)與同類工程平均單價(jià)是否存在重大差異;定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值，這是合理耗用

3、人力、物力的指令性指標(biāo)。開展這項(xiàng)工作通常會(huì)碰到兩種狀況：直接套用和換算套用。對(duì)直接套用一般通過對(duì)比實(shí)際工作內(nèi)容與定額工作內(nèi)容是否相符加以檢察，著重對(duì)比主要材料、主要機(jī)械、工藝及工作深度;對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的檢察工作外，還要檢察換算是否定額同意的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實(shí)際。 2審計(jì)結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性 (一)審計(jì)工程量 目前國(guó)內(nèi)工程招投標(biāo)采納的是工程量清單計(jì)價(jià)，本質(zhì)上是單價(jià)合同的計(jì)價(jià)模式，中標(biāo)后的單價(jià)一經(jīng)合同確認(rèn)，結(jié)算時(shí)是不能調(diào)整的。因此施工方會(huì)想方設(shè)法虛報(bào)工程量，在完工圖紙上做文章，會(huì)把對(duì)自已有利的部分按制定變更增加，減少的部分不做變動(dòng)。 內(nèi)部審計(jì)首先要實(shí)物與完工圖紙核對(duì)，只有

4、正確的完工圖才干計(jì)算出正確的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在完工圖與實(shí)物不相符的狀況，因此對(duì)完工圖的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽檢是十分必要的。例如有一個(gè)暖氣改造工程，是把單位內(nèi)部供熱系統(tǒng)改造成市政集中供熱，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方結(jié)算時(shí)管道安裝工程量和招標(biāo)清單量堅(jiān)持一致，看上去按圖紙施工沒有什么問題，事實(shí)上因?yàn)槭歉脑旃こ?，制定院在制定工程施工圖紙時(shí)對(duì)原有管道支架間距的測(cè)量有誤差，導(dǎo)致圖紙上的每個(gè)支架間距比實(shí)際的多1米，假設(shè)按圖紙結(jié)算則導(dǎo)致新安裝的管道比實(shí)際工程量多300余米。 其次完工圖要與施工圖進(jìn)行比對(duì)。在裝修改造工程中，往往因建設(shè)方的不確定性，變化性，施工圖

5、紙只是一個(gè)初步制定，屬于那種邊施工邊完善的狀況，這樣一來，就會(huì)對(duì)墻面粉刷、砌墻、拆掉、垃圾外運(yùn)的工程量影響較大。施工圖中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工內(nèi)容，而完工圖則是最終的改造成果，兩者對(duì)比審計(jì)可以杜絕重復(fù)計(jì)算，減少工程簽證。 第三由于承包人未按圖紙要求施工，而導(dǎo)致實(shí)際完成的工程量大于合同工程量的，應(yīng)以合同工程量為準(zhǔn)，超出部分的工程量不予認(rèn)可。 第四認(rèn)真審核算量軟件輸入的各種數(shù)據(jù)。隨著計(jì)算機(jī)使用的普及，工程算量軟件被廣泛的用于工程造價(jià)中，如果審計(jì)人員對(duì)算量軟件使用不夠熟煉，各種操作指令的含義掌握不夠準(zhǔn)確，手工輔助Excel算量也是一種可行的辦法。 (二)審計(jì)工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證

6、由于投標(biāo)報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)激烈，承包人先天利潤(rùn)不夠，承包人會(huì)充分利用工程變更來增加利潤(rùn)，因此要高度重視工程簽證。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意相關(guān)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)是求事地簽證，簽證是否是必要的、合理的，簽證單上簽字、公章是否齊全。 關(guān)于"先算賬，后簽證，再施工'，的簽證管理制度，結(jié)算時(shí)問題不會(huì)太多，而很多簽證往往因工期急，程序不規(guī)范，現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容不清楚，價(jià)格不確定。結(jié)算時(shí)新增施工內(nèi)容綜合單價(jià)確實(shí)認(rèn)容易發(fā)生爭(zhēng)議，一般狀況下關(guān)于招標(biāo)清單中存在的類似清單項(xiàng)是可以借用的;如果清單中沒有可以借用的，也可以按本單位同期的其它工程中的此項(xiàng)綜合單價(jià)作為參照。 3工程結(jié)算審計(jì)方法 施工承發(fā)包合同審計(jì) 施工承發(fā)包合同

7、是明確建設(shè)單位和施工單位在工程建設(shè)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件。合同一經(jīng)簽訂,便具有法律效力,雙方必須嚴(yán)格履行,否則將承當(dāng)違約責(zé)任。合同的簽訂應(yīng)落實(shí)平等互利,協(xié)商一致,等價(jià)有償?shù)脑瓌t,不損害國(guó)家利益和雙方的經(jīng)濟(jì)利益。合同的檢察是工程結(jié)算審計(jì)的切入點(diǎn)。 審計(jì)施工承包合同,主要檢察合同主體資格及與實(shí)際施工單位是否一致,合同約定的承包范圍,承包方式,標(biāo)的價(jià),材料的供應(yīng)方式,材料市場(chǎng)價(jià)格的約定,合同工期,工程的質(zhì)量要求,結(jié)算資質(zhì)等級(jí),建設(shè)單位和施工單位的工地代表人,要特別注意防止低資格的借用高資格的戶頭簽訂承包合同,違反建筑法損害建設(shè)單位的利益問題。還要檢察其他有關(guān)違約責(zé)任的約定,以及所附的工程招標(biāo)文件,工程

8、招標(biāo)說明等,對(duì)工程前期準(zhǔn)備和承包過程做一些全面的了解,為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)做好準(zhǔn)備。 定額套用審計(jì) 定額套用的審計(jì)是對(duì)所確定的工程數(shù)量套用定額正確性的審計(jì)和復(fù)核。定額套用的正確與否直接影響工程直接費(fèi),直接費(fèi)的差異,將對(duì)間接費(fèi)產(chǎn)生很大的影響,所以在準(zhǔn)確計(jì)算工程量后,要對(duì)定額套用的合法性、正確性進(jìn)行具體的檢察。定額套用的審計(jì)中,首先應(yīng)按照各專業(yè)定額工程子項(xiàng)目的選項(xiàng)規(guī)定,對(duì)施工單位提供的原工程結(jié)算套用狀況進(jìn)行審核調(diào)整,即所謂的工程定額套用定額的價(jià)差調(diào)整。 如原結(jié)算將37灰土墊層,每10立方米,定額價(jià)230元,誤套用為碎石混凝土墊層,每10立方米,定額價(jià)460元,由于套用類別的差異,該項(xiàng)目每單位工程直接費(fèi)差價(jià)230元，從而導(dǎo)致間接費(fèi)等更大的差別;其次是對(duì)核對(duì)后的實(shí)際工程量與原結(jié)算的工程量差額進(jìn)行調(diào)整,即量差的調(diào)整。如原結(jié)算37灰土墊層的數(shù)量為20立方米,通過實(shí)際核實(shí)為13立方米,這樣還要進(jìn)行量差調(diào)整。工程量審定后套用定額,就成為連續(xù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),定額套用的準(zhǔn)確與否不僅涉及工程直接費(fèi)和間接費(fèi),而且還涉及材料的定額用量。因此審計(jì)中就成