審計(jì)習(xí)題主觀題

1、審計(jì)習(xí)題（主觀題）簡答題1.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派 A注冊 會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單 時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會計(jì)信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3) 2015年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為 1美元=6.8 元人民幣。資料二：A注冊會計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對截至 2015年12月31

2、日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：客 戶 編 號客戶名 稱甲公司賬面金 額(萬元)回函金額 (萬元)差異金額 (萬元)回函方式審計(jì) 說明如A公司人民幣7616150002616:原件(1)Pd2B公司人民幣905460543000原件(2)D3C公司人民幣761876180傳真件(3)E1E公司J美元1448未回函不適用未回函(4)審計(jì)說明：(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在 2015年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆 2616萬元的貨款。甲公司于 2016年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)

3、，并記入 201( 年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2015年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款 3000萬元)，同時(shí)確認(rèn) 了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于2016年1月5日收到這批產(chǎn) 品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、 銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)， 無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(3)回函由C公司直接傳真至本所?；睾瘺]有差異，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程 序。(4)未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未

4、得到回應(yīng)，執(zhí)行替代審計(jì)程序：從應(yīng)收賬 款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記 賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實(shí)施進(jìn)一步 的審計(jì)程序。5要求：針對資料二中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在, 簡要說明理由并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮坑?jì)明號 審說序?qū)嵤┑膶徲?jì)程序 及其結(jié)論是否存 在不當(dāng)之處(是/ 否)理由改進(jìn)建議(1)是A注冊會計(jì)師只是取得甲公 司財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭解釋，沒 有執(zhí)行進(jìn)一步的檢查程序 以佐證財(cái)務(wù)經(jīng)理的說法檢查2016年1月4日實(shí) 際收到該筆2

5、616萬元貨 款的銀行進(jìn)賬單(2)是由于甲公司的國內(nèi)銷售在 將產(chǎn)品交付客戶并取得客 戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確 認(rèn)收入，而B公司于2016 年1月5日才收到該批產(chǎn) 品，因此甲公司于2015年 不應(yīng)確認(rèn)該筆3000萬兀應(yīng) 收賬款及相應(yīng)的銷售收入進(jìn)一步檢查B公司對該 批產(chǎn)品的簽收記錄。如 果B公司收貨時(shí)間確系 2016年，A注冊會計(jì)師 應(yīng)建議甲公司沖回該筆 應(yīng)收賬款和銷售收入(3)是對于以傳具方式收到的函 證回復(fù)可靠性不足核實(shí)回函來源和內(nèi)容， 必要時(shí)要求被詢證者提 供回函原件(4)是甲公司對于出口銷售收入 的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為在相關(guān)產(chǎn)品 裝船并取得裝船單時(shí)，但是 執(zhí)行的替代程序并沒有檢 查裝船單還應(yīng)進(jìn)一步檢查

6、裝船 單。如果裝船單時(shí)間系 2016年，A注冊會計(jì)師 應(yīng)建議甲公司沖回相關(guān) 應(yīng)收賬款和銷售收入2.2015年1月，甲會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表, 委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師采用抽樣方法對主營業(yè)務(wù)收入 的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：記賬日期金額(萬元)發(fā)票日期發(fā)運(yùn)單日期：2015年10月28日502015年10月27日2015年10月27日山015年11月1日752015年10月31日丟失2015年12月7日602015年12月8日2015年12月7日：2015年12月19日802015年12月18日2015年12月17日，2

7、015年12月31日1602015年12月31日2016年1月3日2016年1月3日-2002016年1月3日不適用審計(jì)說明：(1)戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票 和發(fā)運(yùn)憑證。(2)針對丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對 該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。(3)針對2015年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天 發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求:指出上述憑證與審計(jì)說明的不當(dāng)之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)存在不當(dāng)之處第(3)項(xiàng)中，記賬日期為2015年12月7日的業(yè)務(wù)中，記 賬日期早于

8、發(fā)票開具日期，注冊會計(jì)師應(yīng)對該項(xiàng)交易實(shí)施進(jìn)一步檢查。(2)記賬日期為2015年12月31日的業(yè)務(wù)中，該筆銷售交易明顯高于其他測 試項(xiàng)目，有可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步檢查。(3)記賬日期為2016年1月3日的業(yè)務(wù)中，存在銷貨退回的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān) 手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計(jì)處理是否正確。(4)存在不當(dāng)之處第(1)項(xiàng)中，未檢查銷售單，銷售單是證明銷售交易發(fā)生 認(rèn)定的重要憑證之一。(5)存在不當(dāng)之處第(2)項(xiàng)中，發(fā)運(yùn)憑證是貨物離開企業(yè)的證明，也是銷售 交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一，僅僅檢查銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票，不能 為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，該筆交易

9、應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。3.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對制造業(yè)企業(yè)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。A注冊會 計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為 120萬元。相關(guān)資料如下。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解的 X公司及其環(huán)境。其中，所了解 到的與固定資產(chǎn)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下。金額單位：萬元固定資產(chǎn)名稱;2015年初余額本期增加額本期減少額2015年末余額審計(jì)說明生產(chǎn)流水線 運(yùn)輸設(shè)D12000120(2)辦公大樓6010060100(3)審計(jì)說明：(1) 2014年8月，X公司的A生產(chǎn)流水線因操作不當(dāng)而發(fā)生重大事故并計(jì)提資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。2015年初，X公司投入30萬元進(jìn)

10、行更新改造后，恢復(fù)了 該流水線的性能。財(cái)務(wù)部門將更新改造的 30萬元予以資本化的同時(shí)，沖銷了上 年計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(2) X公司的10臺特種運(yùn)輸設(shè)備于2015年12月達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限、提足折舊 后停止使用，財(cái)務(wù)部門以出售該批固定資產(chǎn)的收入與需要支付的清理費(fèi)用均為 3 萬元為由沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)為適應(yīng)電子化辦公的需求，X公司于2015年在繼續(xù)使用辦公大樓的同時(shí)投 入300萬元對其進(jìn)行更新改造。我們檢查了相關(guān)的文件、記錄后獲悉：該項(xiàng)工 程預(yù)計(jì)于2016年5月竣工。更新改造之前，該辦公大樓已使用10年，已計(jì)提累計(jì)折舊1200萬元。財(cái)務(wù)部門于2015年6月將該辦公大樓轉(zhuǎn)入在建工程。審計(jì)結(jié)論：無須

11、針對上述各事項(xiàng)提出審計(jì)處理建議。要求：(1)不考慮審計(jì)結(jié)論和其他情況，指出 X公司對資料中各事項(xiàng)的處理是否會導(dǎo) 致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。如認(rèn)為存在，請進(jìn)一步指出會導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目的何種認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。(2)假定A注冊會計(jì)師對X公司辦公大樓的累計(jì)折舊的確定存疑，應(yīng)實(shí)施哪些 實(shí)質(zhì)性程序。(任意兩條即可)(3)逐一針對審計(jì)工作底稿中記載的各個(gè)事項(xiàng)，指出A注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)，簡要說明理由。如認(rèn)為不當(dāng)，請寫出正確的審計(jì)處理建議?！敬鸢浮?1)生產(chǎn)流水線改造工程完工后沖回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不符合會計(jì)制度規(guī)定， 導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違背計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。運(yùn)輸設(shè)備報(bào)廢后未作賬務(wù)處理，不符合會計(jì)制度規(guī)定，但不影

12、響財(cái)務(wù)報(bào)表中 的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。在繼續(xù)使用辦公大樓的同時(shí)因進(jìn)行更新改造而將其轉(zhuǎn)入在建工程，不符合會 計(jì)制度規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違背完整性認(rèn)定。(2)獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬 合計(jì)數(shù)核對是否相符。檢查X公司制定的折舊政策和方法是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所 采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是?一致，預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理。復(fù)核2015年折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配。將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的2015年計(jì)提折舊額與管理費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)?015年管理費(fèi)用。若存在差

13、異，應(yīng)追查原因，并考慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整。檢查累計(jì)折舊的減少是否合理、會計(jì)處理是否正確。確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。(3)關(guān)于生產(chǎn)流水線的審計(jì)結(jié)論不當(dāng)。應(yīng)建議X公司對財(cái)務(wù)報(bào)表作“借：資產(chǎn)減值損失50、貸：固定資產(chǎn)50”的審計(jì)調(diào)整；關(guān)于運(yùn)輸設(shè)備的審計(jì)結(jié)論適當(dāng)。關(guān)于辦公大樓更新改造的審計(jì)結(jié)論不當(dāng)，應(yīng)建議X公司對財(cái)務(wù)報(bào)表作“借：固定資產(chǎn)6010,貸：在建工程6010”以及“借：管理費(fèi)用 60,貸：固定資產(chǎn) 60”兩筆調(diào)整分錄。4.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在對甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師負(fù) 責(zé)審查固定資產(chǎn)及其折舊項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：資料一：A注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的

14、“固定資產(chǎn)”和“累計(jì) 折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)某一生產(chǎn)車間有兩臺生產(chǎn)用設(shè)備，其中一臺設(shè)備是融資租入的，甲公司認(rèn) 為是融資租入的固定資產(chǎn)，所以并未對其計(jì)提折舊，另一臺設(shè)備因?yàn)檫M(jìn)行日常 的修理，所以在修理期間也沒有計(jì)提折舊。(2) 6月份購入設(shè)備一臺，價(jià)值100萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月份 交付使用，甲公司從8月份起開始計(jì)提折舊。(3)甲公司對廠房采用年限平均法計(jì)提折舊。該廠房預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%甲公司確定的該廠房的年折舊率為 10%資料二：針對甲公司的固定資產(chǎn)審計(jì)，A注冊會計(jì)師實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：(1)檢查2015年購入的生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票金額并追查至賬簿記

15、錄；(2)檢查2015年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉庫的原始憑證；(3)結(jié)合2015年發(fā)生的長期借款項(xiàng)目查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹?況；(4)索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議。要求：(1)針對資料一的情況，分別指出被審計(jì)單位的會計(jì)處理是否正確。如果不正確，請給出恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh。(2)針對資料二的情況，請分別指出這些審計(jì)程序主要是針對固定資產(chǎn)的何種 認(rèn)定?！敬鸢浮?1)不正確。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)日常修理期間，應(yīng)該 計(jì)提折舊，因此 A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公司對這一生產(chǎn)車間的兩臺設(shè)備補(bǔ)提折 舊。不正確。甲公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定

16、資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。甲公司應(yīng)從7月份起計(jì)提折舊，A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公 司補(bǔ)提折舊。不正確。廠房的折舊率應(yīng)該是 9.5% (1-5%) +10X100%,在計(jì)算折舊率時(shí) 未考慮凈殘值的影響，A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公司調(diào)整折舊率和已計(jì)提折舊額。(2)檢查2015年購入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄，涉及與期末賬戶 余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。檢查2015年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉庫的原始憑證，涉及與期末賬戶余 額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，

17、追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議，涉及與期末 賬戶余額相關(guān)的“存在”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂焙汀皺?quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。5、A注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外 地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2015年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部 分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查甲公司2015年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間

18、均為 2015年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1,與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃；2 .觀察甲公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)；3 .檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨 均已納入盤點(diǎn)范圍；4,基于甲公司存貨的特殊性，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算等技術(shù)，并依賴詳細(xì)的 存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。5,在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，取得并檢查已填用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，并與存 貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。6,對于存放在外地公用倉庫的水泥，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件，出庫記錄等替代 程序。要求：(1)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由。(2)請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主

19、要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改?！敬鸢浮?1)目標(biāo)錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的 審計(jì)證據(jù)。范圍錯(cuò)誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。時(shí)間錯(cuò)誤。存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。(2)程序1不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。程序2恰當(dāng)。程序3不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫 的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序4恰當(dāng)。程序5不恰當(dāng)。修改為：在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否

20、連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。程序6不恰當(dāng)。修改為：對于存放在外地公用倉庫的水泥，應(yīng)實(shí)施函證或利用其他注冊會計(jì)師 工作等替代程序。6、S注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對XYZ公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為玻璃 制造企業(yè)，2015年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒 堿、石英砂，其中60%勺玻璃存放在外地公用倉庫。XYZ公司對存貨核算采用永 續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。XYZ公司才H于2015年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性 的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：(1

21、)存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比盤點(diǎn)時(shí)間1例A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%煤炭5%2015年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10% 石英砂10%2015年11月26日c倉庫n玻璃r玻璃26%2015年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%一（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供2015年11月27日的盤點(diǎn)清單。（3）存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存 憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適

22、當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)， 由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn) 結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否 存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮吭诘冢?）事項(xiàng)中，即“存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排”的盤點(diǎn)計(jì)劃中分別存 在以下缺陷：缺陷1: XYZ公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間不恰當(dāng)。XYZ公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄

23、弱， 盤點(diǎn)時(shí)間最好接近12月31日，盤點(diǎn)時(shí)間與12月31日間隔時(shí)間太長。缺陷2:對燒堿存貨盤點(diǎn)時(shí)間安排不恰當(dāng)。對于存放在 A、B不同倉庫的燒堿應(yīng) 安排在相同的時(shí)間盤點(diǎn)。缺陷3:盤點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。對存放在外地的占存貨總量39%勺玻璃應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍，制定盤點(diǎn)程序。在第（2）事項(xiàng)中，即“存放在外地公用倉庫存貨”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：由于XYZ公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，XYZ公司應(yīng)當(dāng)列示截至12月31日 的清單，納入盤點(diǎn)計(jì)劃，因?yàn)樽詴?jì)師對該批重大比例的存貨會函證或依賴 其他注冊會計(jì)師的工作或考慮實(shí)地監(jiān)盤，盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與監(jiān)盤計(jì)劃協(xié)調(diào)。在第（3）事項(xiàng)中，即“存貨數(shù)量的確定方法”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：對于燒堿、煤炭和石英砂這些堆積型的存貨，一般來說，估計(jì)存貨數(shù)量存在困 難，XYZ公司應(yīng)當(dāng)運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄 來確定其數(shù)量。在第（4）事項(xiàng)中，盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制存在缺陷。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將 一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返還給存貨盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由監(jiān) 督人員將盤點(diǎn)標(biāo)簽連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。在第（5）事項(xiàng)中，即“由倉庫保管員調(diào)節(jié)盤盈或盤虧”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷： 盤