注冊會計師會計-43

1、注冊會計師會計 -43一、 單項選擇題 （ 總題數(shù)： 17，分數(shù)： 40.00）1.甲公司 2015年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為 4735萬元， 2016年實現(xiàn)凈利潤 1560萬元， 2016 年3月分配上 年現(xiàn)金股利 630 萬元； 2016年 8月發(fā)現(xiàn) 2014年、 2015年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊 200 萬元 和 300 萬元 （ 達到重要性要求 ） 。甲公司自 2015 年 4 月 1 日起持有乙公司 30%的股權(quán) （ 具有重大影響 ） ， 2016 年 10 月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 該項轉(zhuǎn)換導致乙公司其他綜合 收益增加 400萬元，乙

2、公司 2016年實現(xiàn)凈利潤 1000萬元。不考慮所得稅等其他因素， 則甲公司 2016 年度 “所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額項目應列示的金額為 萬元。A. 5254B. 5285 C. 5764D. 5585甲公司 2016年凈利潤中已包含權(quán)益法核算確認的投資收益300萬元（1000 30%），甲公司 2016 年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額項目應列示的金額 =4735+1560-630-（200+300）+700 30%=5285（萬元） 。2.2015 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項商品購貨合同，乙公司向甲公司銷售一臺大型機器設(shè)備，設(shè)

3、 備于當日發(fā)出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備價款共計 900萬元，分 6 期平均支 付，首期款項 150萬元于 2015年 1月 1日支付，其余款項在 2015年至 2019年的 5年期間平均支付， 每年 的付款日期為當年 12 月 31 日。假定不考慮增值稅等因素的影響。乙公司按照合同約定如期收到了款項。 假定實際年利率為 10%，（P/A，10%，5）=3.7908 。2015年12月 31日乙公司資產(chǎn)負債表中“長期應收款” 項目列報的金額為 萬元。（分數(shù)： 1.50 ）A. 600B. 475.48C. 373.03 D. 7502015 年 1 月 1 日“長期應收

4、款” 科目余額 =900-150=750（ 萬元 ） ，“未實現(xiàn)融資收益” 科目余額 =1505-150 3.7908=181.38（ 萬元） ，應收本金余額 =750-181.38=568.62（ 萬元） ； 2015年 12月 31日“長期應收款” 科目余額 =750-150=600（ 萬元） ，“未實現(xiàn)融資收益”科目余額 =181.38-568.62 10%=124.52（萬元） ，應收 本金余額 =600-124.52=475.48（ 萬元） ；2016年度末實現(xiàn)融資收益攤銷額 =475.48 10%=47.55（萬元） ，2015 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流

5、動資產(chǎn)” =150-47.55=102.45（ 萬元 ） ，“長期應收款”項目 金額=475.48-102.45=373.03（ 萬元） 。3.2016 年2月 20日，甲公司以每股 10元的價格從二級市場購入乙公司股票 100 萬股，支付價款 1000萬 元（含相關(guān)交易費用 2萬元）。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2016年 12月 31日，乙公司股票市場價格為每股 15 元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。甲公司 2016 年利潤表中因持有乙公 司股票應確認的“其他綜合收益”金額為 萬元。（分數(shù)： 2.50 ）A. 498B. 373.5C. 500D. 375 20

6、16 年 12 月 31 日甲公司持有乙公司股票的賬面價值 =15100=1500（ 萬元 ） ，該可供出售金融資產(chǎn)的初始 確認金額為 1000 萬元， 2016 年利潤表中因該項投資應確認的“其他綜合收益”的金額 =（1500-1000） （1-25%）=375（ 萬元） 。4. 甲公司 2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （1） 因合同違約支付違約金 100萬元；（2） 因處置固定資產(chǎn) 產(chǎn)生凈收益 30 萬元； （3） 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 100 萬元； （4） 因自然災害原因造成存貨凈損失 50 萬元；（5） 管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出 40 萬元；（6） 辦公樓所在地塊

7、的土地使用權(quán)攤銷200 萬元；（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 60 萬元；(8) 因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備50 萬元；(9) 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得共 200 萬元，其中有效套期 120 萬元，無效套期 80 萬元。假定不考慮所 得稅等其他因素，上述交易或事項對甲公司 2016 年度營業(yè)利潤和綜合收益總額的影響金額分別為 萬元。(分數(shù)： 2.50 )A. -110 ， -310B. -50 ， -130C. -250 ， -50D. -110 ， -50 事項 (1) 應計入營業(yè)外支出、 事項 (2) 應計入營業(yè)外收入、 事項 (3) 不影響損益、事項 (4) 應

8、計入營業(yè)外支出、 事項 (5) 應計入管理費用、事項 (6) 應計入管理費用、事項 (7) 應計入其他綜合收益、事項 (8) 應沖減資產(chǎn)減 值損失、事項(9) 有效套期部分計入其他綜合收益、無效套期部分計入公允價值變動損益，計入其他綜合收益 120 萬元，計入公允價值變動損益 80 萬元。甲公司 2016 年度營業(yè)利潤的影響金額 =-40-200+50+80=-110( 萬元) ；對甲公司 2016 年度綜合收益總額的影響金額 =-110-100+30-50+60+120=-50( 萬元 ) 。5. 下列各項中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是 。(分數(shù)： 2.50 )A. 甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

9、B. 與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員C. 與甲公司受同一母公司控制的其他公司D. 與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商 與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。6. 下列各項關(guān)于分部報告的表述中，錯誤的是 。(分數(shù)： 2.50 )A. 企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部B. 企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù) C. 企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接D. 企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息 選項 B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。7. 下列關(guān)于上市公司中期財務報告的表述中，

10、正確的是 。(分數(shù)： 2.50 )A. 中期會計計量應以本中期末為基礎(chǔ)B. 中期財務報告中各會計要素的確認與計量原則應當與年度財務報表相一致 C. 中期財務報表僅是年度財務報表項目的節(jié)選，不是完整的報表D. 對中期財務報表項目進行重要性判斷應以預計的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)中期會計計量應以年初至本中期末為基礎(chǔ)，選項 A不正確；中期財務報表是完整的報表，選項 C 不正確； 對中期財務報表項目進行重要性判斷應以本中期財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選 項 D 不正確。8. 企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)在研究階段發(fā)生的職工薪酬，應當計入 。(分數(shù)： 2.50 )A. 當期損益 B. 在建工程成本C.

11、無形資產(chǎn)成本D. 固定資產(chǎn)成本企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當期損益， 在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認條 件的計入無形資產(chǎn)成本。9. 企業(yè)因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記 科目。(分數(shù)： 2.50 )A. 營業(yè)外支出B. 管理費用 C. 生產(chǎn)成本D. 銷售費用企業(yè)因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償而發(fā)生的職工薪酬， 屬于辭退福利， 應 借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。10. 甲公司共有 200 名職工，從 2015 年 1 月 1 日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職 工每年

12、可享受 5 個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1 年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休似余額中扣 除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2015年12月 31日，每名職工當年平均末使用帶薪年休假為 1天。 2016年12月 31日，每名職工當年平均未使用帶薪年休假為2天，根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用， 甲公司預計 2017 年有 160 名職工將享受不超過 5 天的帶薪年休假， 剩 余 40 名總部管理人員每人將平均享受 6.5 天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資

13、為 500 元。 甲公司 2016 年年末因該項累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為 元。（分數(shù)： 2.50 ）A. 60000B. 30000 C. 90000D. 100000甲公司在 2016 年年末應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導致預期確認將支付的工資負債， 對于 2015 年產(chǎn)生的累計未使用的帶薪年休假 1 天因在 2016 年年末被使用， 已經(jīng)失效， 而 2016 年年末預計 2017 年將會使用本年產(chǎn)生的累計未使用的帶薪年休假 1.5 天，所以應計入管理費用的金額 =40 （6.5-5） 500=30000（元） 。11. 對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)

14、內(nèi)部改良工程人員工資，應借記 科目。（分數(shù)： 2.50 ）A. 固定資產(chǎn)B. 長期待攤費用 C. 應付職上薪酬D. 在建工程 對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良支付的人員工資，應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職 工薪酬”科目。12.2016 年 7 月，甲公司當月應發(fā)工資 1560 萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000 萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資 200 萬元；管理部門管理人員工資 360 萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職 工工資總額的 10%和 8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和 1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 假定不考

15、慮其他因素以及所得稅影響。 甲公司 2016 年 7 月因上述事項應記 入“生產(chǎn)成本”科目的金額為 萬元。（分數(shù)： 2.50 ）A. 1215 B. 1000C. 1180D. 1894.5甲公司 2016 年 7 月因上述事項應記入“生產(chǎn)成本”科目的職工薪酬金額=1000+1000（10%+8%+2%+1.5%）=1215萬（ 元） 。13. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有 20 名總部管理人員。 2016 年 1 月1 日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購買價為 280 萬元，出售的價格為每套 160 萬元。售房協(xié) 議規(guī)定，職工在取得住房后必須在該公司

16、服務滿10年（含 2016年 1月） 。 2016年 7月 15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦的成本為 3.6 萬元，末計提存貨 跌價準備，每臺售價 （等于計稅價格 ）為 4萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅 費。甲公司 2016 年因上述事項計入管理費用的金額為 萬元。（分數(shù)： 2.50 ）A. 880B. 240C. 333.6 D. 93.6甲公司 2016 年因上述事項計入管理費用的金額 =（280 20-160 20） 10+20 4 （1+17%）=333.6（ 萬元）。14. 假定甲公司在職工提供服務的第 3

17、年年末重新計量設(shè)定受益計劃的凈負債。 甲公司發(fā)現(xiàn)， 由于預期壽命 等精算假設(shè)和經(jīng)驗調(diào)整等原因?qū)е略撛O(shè)定受益計劃義務的現(xiàn)值增加， 形成精算損失 20 萬元。下列會計處理 中正確的是 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 精算損失計入管理費用B. 精算損失計入財務費用C. 精算損失計入其他綜合收益，以后期間可以重分類計入損益D. 精算損失計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類計入損益 設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量所產(chǎn)生的變動應當計入其他綜合收益， 且在后續(xù)期間不允許轉(zhuǎn)回 至損益。15. 對于企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃， 企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等， 下列會計處理 中正確的是

18、。（分數(shù)： 2.50 ）A. 確認為預計負債，一次計入當期管理費用 B. 在職工內(nèi)退后各期分期確認管理費用C. 不進行會計處理D. 將未來支付金額的現(xiàn)值計入管理費用由于內(nèi)退職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益， 將自職工停止提供服務日至正常退休日期間、 企業(yè)擬支付的內(nèi)退 人員工資和繳納的社會保險費等，確認為預計負債，一次計入當期管理費用，不能在職工內(nèi)退后各期分期 確認因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費而產(chǎn)生的義務。16. 下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 外幣財務報表折算差額B. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分C. 可供出售金融

19、資產(chǎn)持有期間確認的正常公允價值變動D. 重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額 重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合收益， 該其他綜合收益在后續(xù)期間不允許重 分類進損益。17. 下列項目中，不屬于精算利得或損失的是 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 企業(yè)未能預計的過高或過低的職工離職率B. 企業(yè)未能預計的提前退休率C. 企業(yè)未能預計的醫(yī)療費用的增長D. 因引入、修改、縮減或結(jié)算設(shè)定受益計劃所導致的設(shè)定受益計劃義務的現(xiàn)值變動 精算利得或損失不包括因引入、修改、縮減或結(jié)算設(shè)定受益計劃所導致的設(shè)定受益計劃義務的現(xiàn)值變動， 或者設(shè)定受益計劃下應付福利的變動。這些變動產(chǎn)生了過去服務成本

20、或結(jié)算利得或損失。二、 多項選擇題 （ 總題數(shù)： 24，分數(shù)： 60.00）18. 甲企業(yè)于 2012年7月1日向 A銀行舉借五年期的長期借款， 在 2016年12月 31日的資產(chǎn)負債表中， 下 列假定項目中，該項長期借款應作為流動負債列報的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 假定甲企業(yè)在 2016年12月1日與 A銀行完成長期再融資或展期一年以上B. 假定甲企業(yè)在 2017年2月 1日（財務報告批準報出日為 2017年 3月 31日）完成長期再融資或展期一年 以上 C. 假定甲企業(yè)與 A 銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲企業(yè)在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得 債權(quán)人同意，并且甲企業(yè)打算要展

21、期一年以上D. 假定甲企業(yè)與 A 銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲企業(yè)在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得 債權(quán)人同意，但甲企業(yè)不打算展期 選項 A，甲企業(yè)在資產(chǎn)負債表日前與銀行完成長期再融資或展期一年以上，該長期借款應作為非流動負債 列報；選項 B，甲企業(yè)不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前簽 訂了最新安排清償計劃協(xié)議，該項負債在資產(chǎn)負債表日仍應當作為流動負債列報；選項C，甲企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上，并且甲企業(yè)打算要展期，應作為非流動負債 列報；選項 D，甲企業(yè)雖有能力自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上，但其

22、不打算展期，故 應作為流動負債。19.2016 年12月 1日，甲公司發(fā)行面值總額為 2000萬元的可轉(zhuǎn)換債券，期限為 5年，到期前債券持有人 有權(quán)隨時按每張面值 1000 元的債券轉(zhuǎn)換 50 股的轉(zhuǎn)股價格，將持有的債券轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股。根據(jù)這 一轉(zhuǎn)換條款， 甲公司有可能在 12個月內(nèi)予以清償。 2016年 12月 31日，甲公司持有兩家公司的股票投資， 其中對乙公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)， 公允價值為 600 萬元；對丙公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)， 公允價值為 1800 萬元，該投資預計將在 1 年內(nèi)出售。下列各項關(guān)于甲公司 2016 年度財務報表資產(chǎn)、負債 項目列報的表述中，正確

23、的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 可轉(zhuǎn)換債券的負債成分應作為流動負債列報B. 交易性金融資產(chǎn)應作為流動資產(chǎn)列報 C. 可供出售金融資產(chǎn)應作為流動資產(chǎn)列報 D. 可供出售金融資產(chǎn)應作為非流動資產(chǎn)列報 可轉(zhuǎn)換債券的負債成分劃分流動負債還是非流動負債時， 不應考慮轉(zhuǎn)股導致的清償情況， 故應作為非流動 負債列報，選項 A 錯誤；交易性金融資產(chǎn)是以交易為目的持有的，故作為流動資產(chǎn)列報，選項 B正確；可 供出售金融資產(chǎn)預計在 1 年內(nèi)出售，應作為流動資產(chǎn)列報，選項 C 正確，選項 D 錯誤。20. 甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準，2015 年度財務報表于 2016 年 3 月 31 日對外報出。

24、 2015年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計 6500 萬元，其中，自乙銀行借入的 1500 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期， 甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利； 自丙銀行借入的 3000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還， 但因甲公司 違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于 2015年 12月 28日要求甲公司于 2016年 4月1日前償還借款； 自丁銀行借入的 2000 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期， 甲公司可以自主展期兩年償還， 但尚未決定是否將該借款 展期。 2016年 2月 1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。 2016年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議， 甲公

25、司承諾按規(guī)定用途使用資金， 丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述 3000 萬元借款。下列各項關(guān)于甲公司 2015 年度財務報表資產(chǎn)、負債項目列報的表述中，正確的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 乙銀行的 1500 萬元借款作為流動負債列報B. 丙銀行的 3000 萬元借款作為流動負債列報C. 丁銀行的 2000 萬元借款作為非流動負債列報D. 丙銀行的 3000 萬元借款作為非流動負債列報 由于甲公司對丁銀行借款尚未決定是否展期，應作為流動負債列示，選項C錯誤；資產(chǎn)負債表日之后 （ 即使是財務報告批準報出日前 ）的再融資、 展期或提供寬限期等行為， 與資產(chǎn)負債表日判斷負債的流動性狀況

26、無關(guān)，自丙銀行借入的 3000 萬元借款應作為流動負債列報，選項 D錯誤。21.2016 年12月 1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為 12000萬元。出售時該辦公樓的 賬面價值為 6600 萬元，其中以前年度公允價值變動收益為 1600 萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。 2014 年 12 月 1 日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2 年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為 1400 萬元，未計提減值準備，公允價值為 5000 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允 價值模式進行后續(xù)計量。下列會計處理中正確的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 出售辦公樓

27、時利潤表營業(yè)外收入增加 5400 萬元B. 出售辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入其他綜合收益的公允價值與賬面價值的差額 1000 萬元轉(zhuǎn)入當期損 益C. 出售辦公樓時將以前年度公允價值變動收益1600 萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本 D. 出售辦公樓時利潤表的營業(yè)利潤增加 1000 萬元 辦公樓出售所得價款應確認其他業(yè)務收入，增加營業(yè)收入，選項A 錯誤；出售辦公樓時，應將原確認的其他綜合收益和公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本，選項B 和 C正確；出售辦公樓時營業(yè)利潤增加的金額=12000-6600+5000-（5400-1400）=6400（ 萬元 ） ，選項 D錯誤。22. 下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于

28、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利 B. 為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用C. 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D. 最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 選項 B 和 D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。23. 下列項目中，屬于以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 外幣財務報表折算差額 B. 按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益中所享有的份額C. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無效套期的部分D. 持有至到期投資在重分類為可

29、供出售金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的其他綜合收益選項 B，屬于以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目；選項C，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分應計入其他綜合收益，屬于無效套期的部分計入公允價值變動損益。24. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，應調(diào)減的項目有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 投資收益 100 萬元 B. 遞延所得稅資產(chǎn)增加額 50 萬元 C. 營業(yè)外收入 200 萬元 D. 固定資產(chǎn)報廢損失 60 萬元選項 D，固定資產(chǎn)報廢損失屬于調(diào)增項目。25. 甲擁有子公司乙，甲與丙共同控制丁。乙對戊、己有重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系 的表述中，正確的有

30、。（分數(shù)： 2.50 ）A. 乙與戊、乙與己互為關(guān)聯(lián)方 B. 甲、乙、丁之間均互為關(guān)聯(lián)方 C. 甲、乙、丙、丁之間均互為關(guān)聯(lián)方D. 甲、乙、丙、丁、戊、己之間均互為關(guān)聯(lián)方 與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 故甲與丙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 選項 C 和 D 錯 誤。26. 制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 的 有。（分數(shù)： 2.50 ）A. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 B. 收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C. 支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D. 出租機器設(shè)備收到的租金選項 B，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生

31、的現(xiàn)金流量。27. 在中期財務報告中，企業(yè)應當提供的財務報表及比較財務報表包括 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負債表B. 本中期的利潤表 C. 年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表(其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比中期的利潤表和上年度年初至上年可比中期末的利潤表 ) D. 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比中期末的現(xiàn)金流量表 在中期財務報告中，企業(yè)應當提供以下比較財務報表： (1) 本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債 表；(2) 本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表 ( 其中

32、上年度可比期間的 利潤表是指上年度可比中期的利潤表和上年度年初至可比中期末的利潤表)； (3) 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比中期末的現(xiàn)金流量表。28. 對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業(yè)中期財務報表附注應當包括的信息有 。(分數(shù)： 2.50 )A. 中期財務報表所采用的會計政策與上年度財務報表相一致的聲明 B. 會計估計變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù) C. 會計估計變更的累積影響數(shù)D. 如果發(fā)生了會計政策的變更， 應當說明會計政策變更的內(nèi)容、 原因及其影響數(shù)； 無法進行追溯調(diào)整的， 應當說明原因 對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業(yè)中期財務報表附注應當包括的信息有：

33、(1) 中期財務報表所 采用的會計政策與上年度財務報表相一致的說明。如果發(fā)生了會計政策的變更，應當說明會計政策變更的 性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法進行追溯調(diào)整的，應當說明原因； (2) 會計估計變更的內(nèi)容、原因及其 影響數(shù)；影響數(shù)不能確定，應當說明原因； (3) 重大會計差錯的內(nèi)容及其更正金額。按規(guī)定，對會計估計變 更應采用未來適用法進行會計處理，不計算會計估計變更累積影響數(shù)，選項 C 錯誤。29. 根據(jù)企業(yè)會計準則第 36 號關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，下列表述正確的有 。(分數(shù)： 2.50 )A. 與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 B. 因與該企

34、業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu) 成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 C. 與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方D. 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項D錯誤。30. 下列項目中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有 。(分數(shù)： 2.50 )A. 受同一母公司控制的兩個企業(yè)之間 B. A 企業(yè)和 B 企業(yè)共同控制 C企業(yè)， A 企業(yè)和 B企業(yè)之間C. A 企業(yè)和 C企業(yè)均能夠?qū)?B 企業(yè)施加重大影響， A企業(yè)和 C企業(yè)之間D. A 企業(yè)的總經(jīng)理與 A 企業(yè) 能夠?qū)δ骋黄髽I(yè)

35、實施共同控制或重大影響的兩方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項B、C 錯誤。31. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為 25%，2016 年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項： (1) 銷售商品一批，售價為 500 萬元(不含增值稅 ) ，款項尚未收回。該批商品實際成 本為 300萬元，未計提存貨跌價準備； (2) 分配和支付管理人員工資 100萬元； (3) 向乙公司轉(zhuǎn)讓一項專利 權(quán)的使用權(quán)， 一次性收取使用費 20 萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務， 該專利權(quán)的預期使用壽命不能 確定； (4) 銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價為100 萬元，款項收到并存入銀行。該

36、批材料的實際成本為 60 萬元，未計提存貨跌價準備； (5) 另外以銀行存款分別支付管理費用 20 萬元、財務費用 10 萬元(與 籌資活動有關(guān) ) 、營業(yè)外支出 5萬元；(6) 期末因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20 萬元(按稅法規(guī)定不得計入當期應納稅所得額 ) ；(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 5萬元； (8) 可供出售金融 資產(chǎn)期末公允價值上升 100 萬元。下列有關(guān)利潤表項目的填列，說法正確的有 。(分數(shù)： 2.50 )A. “營業(yè)收入”項目為 620 萬元 B. “利潤總額”項目為 145 萬元 C. “凈利潤”項目為 108.75 萬元 D. “綜合收益總額”項

37、目為 183.75 萬元 “營業(yè)收入” 項目金額=500+20+100=620（萬元） ，選項 A正確；“利潤總額” 項目金額 =150-5=145（ 萬元）， 選項 B正確；“凈利潤”項目金額 =145 （1-25%）=108.75（ 萬元） ，選項 C正確；“綜合收益總額”項目金 額=108.75+100 （1-25%）=183.75（ 萬元） ，選項 D正確。32. 下列各項中， 編制分部報告確定經(jīng)營分部時， 屬于可以將兩個或多個經(jīng)營分部合并為一個經(jīng)營分部條件 的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 生產(chǎn)過程的性質(zhì)相同或相似 B. 產(chǎn)品或勞務的客戶類型相同或相似 C. 銷售產(chǎn)品或提供勞務的方

38、式相同或相似D. 生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響相同或相似33. B 公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 B公司共有職工 200 名，其中 170名為一線生產(chǎn)人員， 30名為總部管理人員。 2016年 2月， B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為 900 元的 電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元（ 不含增值稅稅額 ）。B公司下列會計處理中正確的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 應確認應付職工薪酬 234000 元 B. 應確認生產(chǎn)成本 198900 元 C. 應確認管理費用 35100 元 D. 不應確認主營業(yè)務收入，

39、但庫存商品減少180000 元以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工， 應視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品處理， 故 B 公司應確認的應付職工薪酬 =2001000 （1+17%）=234000（ 元），選項 A正確；應確認生產(chǎn)成本的金額 =170 1000（1+17%）=198900（ 元）， 選項 B正確；應確認管理費用的金額 =301000（1+17%）=35100（ 元） ，選項 C 正確；應確認主營業(yè)務收入 的金額 =200 1000=200000（元） ，應確認主營業(yè)務成本且減少庫存商品的金額=200900=180000（元） ，選項D錯誤。34. 下列各項中，應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期

40、損益的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 為職工支付的補充養(yǎng)老保險 B. 因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系而支付的補償款 C. 為職工進行健康檢查而支付的體檢費D. 因向管理人員提供住房而支付的租金上述項目均應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。35. 下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有 。（分數(shù)： 2.50 ）A. 按股東大會批準的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議確定的負債在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額 B. 無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金 C. 無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D. 根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟補 償選項 A，應計入公允價值變動損益，同時確認應付職工薪酬；選項B，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項C，勞保用品屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，不通過應付職工薪酬核算；選項 D，計入管理費用同時確認應付職工薪酬。36. A 公司管理層 2016年11月 1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，規(guī)定擬 辭退生產(chǎn)工人 100名、車間管理人員 10名，總部管理人員 5名，并于 2017年