煤炭成本費(fèi)用核算辦法

1、保制能潟控股有眼公司POLX ENERGIES HOLDING CO., LTD-首頁公司概況新聞中心企業(yè)文化聯(lián)系我們位置網(wǎng)站首頁-內(nèi)網(wǎng)信息-規(guī)章制度2009年8月27日 出處：財(cái)務(wù)部編輯：blny有4634位讀者讀過此文【字體：大中小】保利能源控股有限公司煤炭成本費(fèi)用核算辦法（試行）目錄第一章總則3第二章煤炭完全成本項(xiàng)目構(gòu)成3第三章煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目構(gòu)成 4第一節(jié)材料 4第二節(jié)外購燃料動(dòng)力 6第三節(jié)職工薪酬6第四節(jié) 固定資產(chǎn)分類及折舊費(fèi) 7第五節(jié)維簡費(fèi)8第六節(jié)安全費(fèi)用9第七節(jié) 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金 11第八節(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金 11第九節(jié)可持續(xù)發(fā)展基金12第十節(jié)修理費(fèi) 12第十一節(jié) 資源費(fèi)用 12

2、第十二節(jié)停工損失13第十三節(jié) 其他制造費(fèi)用 13第四章主營業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費(fèi)用構(gòu)成15第一節(jié)主營業(yè)務(wù)成本 15第二節(jié)主營業(yè)務(wù)稅金及附加15第三節(jié)銷售費(fèi)用 15第四節(jié)管理費(fèi)用17第五章 煤炭成本費(fèi)用核算科目的設(shè)置和使用 20第一節(jié) 成本費(fèi)用核算科目名稱和編號(hào) 20第二節(jié) 成本核算科目使用說明 20第六章煤炭成本費(fèi)用的匯集和核算25第一節(jié)要素費(fèi)用的匯集和分配25第二節(jié)分配輔助生產(chǎn)成本51第三節(jié)分配制造費(fèi)用52第四節(jié) 洗煤成本匯集 53第七章 煤炭產(chǎn)品成本的計(jì)算和報(bào)表 53第一節(jié) 煤炭產(chǎn)品成本計(jì)算的原則和要求 53第二節(jié) 煤炭產(chǎn)品成本的計(jì)算方法 54第三節(jié)煤炭成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì)60第八章附則6

3、0第一章總則一、本辦法制定依據(jù)本辦法依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、2008年企業(yè)會(huì)計(jì)講解、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法等相關(guān)法律、法規(guī)、文 件并結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況制定本辦法如有與國家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度、 法律及規(guī)定相抵觸 的，以國家的法律及規(guī)定為準(zhǔn)。二、本辦法的適用范圍本辦法適用保利能源控股公司下屬煤炭企業(yè)。第二章 煤炭完全成本項(xiàng)目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)企業(yè)核算實(shí)行完全成本法，以反映企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理、融資等全部生產(chǎn)經(jīng)營成 本。煤炭完全成本包括綜合成本及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等三項(xiàng)費(fèi)用。綜合成本包括生產(chǎn)成本及營業(yè)稅金及附加。生產(chǎn)成本包括可控生產(chǎn)

4、成本和不可控制造費(fèi)用（即固定提取費(fèi)用）?？煽厣a(chǎn)成本包括直接生產(chǎn)成本與可控制造費(fèi)用（即一般制造費(fèi)用）。直接生產(chǎn)成本指井下生產(chǎn)班組為煤炭生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)及支出，包括直接材料、直接燃 料動(dòng)力、直接職工薪酬等項(xiàng)目；可控制造費(fèi)用（即一般制造費(fèi)用）指井上生產(chǎn)班組、車間管理人 員、礦委會(huì)等發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)及支出，包括材料、燃料動(dòng)力、職工薪酬、修理費(fèi)、停工損失、其 他制造費(fèi)用等項(xiàng)目；不可控制造費(fèi)用（即固定提取費(fèi)用）包括折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、安全費(fèi)用、礦山 環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、資源費(fèi)用等項(xiàng)目。具體分類參見下表:一、完全成本二、綜合成本銷售管理財(cái)務(wù) 費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用三、生產(chǎn)成本營業(yè)稅 金及

5、附 力卩四、可控生產(chǎn)成本不可控制 造費(fèi)用五、直接生產(chǎn)成本可控制 造費(fèi)用直接材料直接 職工 薪酬直接 燃料 動(dòng)力第三章 煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，煤炭開采業(yè)特點(diǎn)和煤炭企業(yè)改革發(fā)展要 求，將煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目界定為材料、外購燃料動(dòng)力、職工薪酬、折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、安全費(fèi)用、 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、修理費(fèi)、資源費(fèi)用、停工損失和其 他制造費(fèi)用十三部分。第一節(jié)材料材料成本項(xiàng)目的構(gòu)成。一、 支護(hù)用品。指煤礦井下各種支護(hù)材料和用品，包括木材、單體液壓支柱、n型頂梁、金 屬支架、金屬支柱、絞接頂梁、水泥支架、錨桿、金屬網(wǎng)和荊片等。二、火工產(chǎn)品。指用

6、于原煤生產(chǎn)并計(jì)入原選煤成本的火藥、雷管和導(dǎo)火線等。三、大型材料。指原煤生產(chǎn)使用并計(jì)入原選煤成本的鋼鐵管、鋼軌、鋼絲繩、電纜、輸送膠 帶等五項(xiàng)。四、 專用工具。指原選煤生產(chǎn)專用工具，包括風(fēng)鎬、電風(fēng)鉆、礦燈、 7.5KW及以下的電動(dòng)機(jī) 和水泵，200A及以下的低壓防爆開關(guān)、10KVA及以下的變壓器、局扇、容量在4噸以下礦車（包 括平板車、坑木臺(tái)車）、自救器、綜合保護(hù)器、瓦斯檢定器等。由于使用年限短、數(shù)量多、流動(dòng)性大、更換頻繁，不作固定資產(chǎn)核算，而作材料核算。五、配件。指煤炭生產(chǎn)各項(xiàng)設(shè)備修理中使用的各種配件。六、建工材料。指原煤生產(chǎn)使用并計(jì)入原選煤成本的磚、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。七、勞保用品。

7、指用于原煤生產(chǎn)并計(jì)入原選煤成本的按勞保用品發(fā)放給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品八、油脂及乳化液。指原選煤生產(chǎn)使用的潤滑油脂和乳化液等，洗煤生產(chǎn)耗用的各種潤滑油 脂和浮選用油等。九、自用煤。指用于原選煤生產(chǎn)并計(jì)入原選煤成本的生產(chǎn)自用煤，如井口鍋爐、生產(chǎn)浴室、 井筒保暖以及生產(chǎn)廠房、辦公室等用煤。十、原料煤（洗煤專用科目）。洗煤產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的并計(jì)入洗煤成本的入洗原料煤，包括 出廠價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)。十一、洗煤用水（洗煤專用科目）。指洗煤生產(chǎn)所耗用的洗煤用水。十二、其他材料。包括低值易耗品、包裝物等材料。第二節(jié)外購燃料動(dòng)力燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目的構(gòu)成一、電力。煤炭生產(chǎn)過程中耗用的電力支出。二、燃料。煤炭生產(chǎn)過程中耗用的燃

8、料油和燃料煤等燃料費(fèi)用第三節(jié)職工薪酬職工薪酬成本項(xiàng)目的構(gòu)成職工，包括與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工。本辦法的職工薪酬，是指煤炭企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。職工薪酬成本項(xiàng)目具體包括以下部分：一、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。包括 工資、經(jīng)常性獎(jiǎng)金、各種工資性津貼和補(bǔ)貼以及非 工作時(shí)間工資等。二、職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)是企業(yè)用于增進(jìn)職工物質(zhì)福利，支付給職工及其配偶、子女或 其他贍養(yǎng)人解決生、老、病、死等方面的困難所支付的費(fèi)用，如職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、遺屬生活 困難補(bǔ)助費(fèi)、喪葬費(fèi)、探親路費(fèi)、工傷外地就醫(yī)路費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、職工因工負(fù)傷住院治療 期間伙食

9、補(bǔ)助費(fèi)、陪護(hù)費(fèi)等。三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。四、住房公積金。是指企業(yè)按照規(guī)定向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工后續(xù)職業(yè)教育及職業(yè)培訓(xùn)支出。六、非貨幣性福利。是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利。七、其他薪酬成本。第四節(jié) 固定資產(chǎn)分類及折舊費(fèi)一、煤炭工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類（一）房屋：分為生產(chǎn)用房屋和非生產(chǎn)性用房屋；（二）地面建筑物：露天建筑物、洗選建筑物、運(yùn)輸建筑物、供水建筑物、發(fā)電建筑物、窯 業(yè)建筑物和雜項(xiàng)建筑物等；（三）礦井建筑物：主井井筒及裝備、副井井筒、

10、風(fēng)井井筒、主井通道、副井底水窩泵房、 副井車場(chǎng)繞道、中央變電所及通道、中央泵房及通道、主井內(nèi)車場(chǎng)、主井外車場(chǎng)、井下調(diào)度室、 主井裝卸硐室、主井煤倉等；（四）動(dòng)力設(shè)備：電力設(shè)備、風(fēng)力設(shè)備、內(nèi)燃設(shè)備、汽力設(shè)備；（五）傳導(dǎo)設(shè)備：管路、線路；（六）生產(chǎn)設(shè)備：采掘機(jī)械、提運(yùn)機(jī)械、排水機(jī)械、通風(fēng)機(jī)械、洗選設(shè)備、冷凍機(jī)械、鉆探 機(jī)械、鉆井機(jī)械、機(jī)械制修設(shè)備、木工建材及土建設(shè)備、火工設(shè)備、窯工設(shè)備、印刷機(jī)械、礦燈 機(jī)械及其他機(jī)械；（七）綜采設(shè)備：支架、采運(yùn)設(shè)備、電器設(shè)備及其他綜采設(shè)備；（八）運(yùn)輸設(shè)備：鐵路運(yùn)輸設(shè)備、汽車運(yùn)輸設(shè)備及其他運(yùn)輸設(shè)備；（九）工具儀器及生產(chǎn)管理用具：包括試驗(yàn)儀器、測(cè)重機(jī)械、地質(zhì)測(cè)繪儀器、

11、通訊設(shè)備和管 理用具。（十）辦公設(shè)備：包括辦公家具、電子設(shè)備等。二、煤炭工業(yè)企業(yè)需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（一）房屋、建筑物。不論在用或未使用的均應(yīng)計(jì)提折舊；（二）在用動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、綜采設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器及生產(chǎn)管理用 具和其他設(shè)備；（三）季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備，以及煤礦備用和租出設(shè)備；（四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。三、煤炭工業(yè)企業(yè)不提取折舊的固定資產(chǎn)（一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（二）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（三）破產(chǎn)、關(guān)停礦井的待定資產(chǎn)；（四）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；（五）單獨(dú)入賬的土地；（六）礦井井筒、巷道及有關(guān)地面（包括井

12、塔，天輪）、地下（包括井底車場(chǎng)硐室）設(shè)施。 第五節(jié)維簡費(fèi)煤礦維簡費(fèi)，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。一、維簡費(fèi)使用范圍（一） 礦井（露天）開拓延深工程；包括礦井（露天）開拓延深工程所發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等。（二）礦井（露天）技術(shù)改造；包括礦井技術(shù)改造過程中的材料費(fèi)、人工費(fèi)等。（三）煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購置；包括礦井固定資產(chǎn)更新、改造過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等，以及購置礦井固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的含稅買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等。（四）礦區(qū)生產(chǎn)補(bǔ)充勘探。（五）綜合利用和“三廢”治理支出。（六）大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費(fèi)用

13、和中小煤礦采動(dòng)范圍的搬遷賠償。（七）礦井新技術(shù)的推廣。（八） 小型礦井的改造聯(lián)合工程。包括改造聯(lián)合工程的設(shè)計(jì)費(fèi)、申請(qǐng)審批費(fèi)，以及改造過程中的材料費(fèi)、施工費(fèi)等。第六節(jié)安全費(fèi)用安全費(fèi)用是指企業(yè)從成本中提取，專門用于企業(yè)安全生產(chǎn)投入的資金。安全費(fèi)用由煤炭企業(yè)根據(jù)安全生產(chǎn)實(shí)際需要，科學(xué)合理地確定提取標(biāo)準(zhǔn)，按月提取，自行安排使用，專項(xiàng)用于安全生安全費(fèi)用的范圍如下:一、礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出。包括主風(fēng)扇及其配套設(shè)施的更新改造，局部扇風(fēng)機(jī) 以及通風(fēng)系統(tǒng)優(yōu)化和改造工程支出。二、完善和改造礦區(qū)瓦斯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出。 包括新建、改造瓦斯監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)的設(shè) 備和設(shè)施，如煤層瓦斯壓力測(cè)定儀、 煤層瓦斯突出

14、預(yù)測(cè)儀、采煤機(jī)瓦斯斷電控制儀、瓦斯傳感器、 瓦斯報(bào)警器等，以及新建、改造瓦斯抽放系統(tǒng)的設(shè)備和設(shè)施，如抽放瓦斯鉆機(jī)、瓦斯抽放泵、抽放瓦斯泵房及抽放管道監(jiān)控系統(tǒng)等瓦斯抽放系統(tǒng)的支出。二、完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出。四、完善和改造礦井防滅火支出。 新建、改造礦井防滅火系統(tǒng)所需的工程和設(shè)備，新建、改 造礦井防滅火束管監(jiān)測(cè)系統(tǒng)所需的設(shè)備與設(shè)施。五、完善和改造礦井防治水支出。包括：完善和改造礦井排水系統(tǒng)的主要工程、主要設(shè)備、 管道及電纜；注漿站所需的主要設(shè)備及配套設(shè)施；帷幕截流工程；防治水鉆探設(shè)備；礦井水文地 質(zhì)補(bǔ)勘工程；礦井生產(chǎn)水平隔離工程；礦井疏放水工程；礦井其它防治水工程。六、完善和改造

15、礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括建立完善礦用工作面通信控制 裝置、機(jī)組電纜、盤區(qū)皮帶、煤電鉆、電機(jī)等綜合保護(hù)裝置、瓦電閉鎖裝置等支出。七、完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù) 設(shè)備設(shè)施的購置或建造成本，維護(hù)和保養(yǎng)支出，以及完善和改造礦井電控安全管理系統(tǒng)支出等。八、完善和改造礦井運(yùn)輸系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括主、副井提升系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè) 備設(shè)施；井下水平、采區(qū)運(yùn)輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施和其它運(yùn)輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施所需的必 要支出。九、完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出。新建、改造、維護(hù)和保養(yǎng)礦井綜合防塵系統(tǒng)所需的工程和設(shè)施所需的必要費(fèi)用十、其他與煤

16、礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。如，從業(yè)人員安全培訓(xùn)、教育支出；為從業(yè)人員 配備勞動(dòng)防護(hù)用品支出；煤礦安全事故產(chǎn)生的補(bǔ)償費(fèi)用；煤礦職工矽肺病費(fèi)用；煤礦安全救護(hù)、安全糾察和救護(hù)通訊支出；事故應(yīng)急救援器材、設(shè)備，如壓縮氧自救器、自救器氣密檢查儀、壓 風(fēng)自救裝置系統(tǒng)、氧氣沖填泵等的投入及維護(hù)保養(yǎng)和事故應(yīng)急救援演練等支出；煤礦安全整頓經(jīng) 費(fèi)以及用于重大安全生產(chǎn)課題研究的支出，以及其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。第七節(jié) 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金是指煤炭開采企業(yè)按規(guī)定提取，保證用于本企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水 資源保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害防治、污染治理和環(huán)境恢復(fù)整治的專項(xiàng)資金。礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取 和使

17、用管理應(yīng)當(dāng)遵循“企業(yè)所有、?？顚Ｓ?、專戶儲(chǔ)存、政府監(jiān)管“的原則。礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金的使用范圍：、礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護(hù)。二、礦區(qū)廢水、廢氣、廢渣等污染源治理、廢棄物綜合利用。三、采礦引發(fā)的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂縫等地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)防、治理及受災(zāi)村 莊搬遷。四、礦區(qū)自然、生態(tài)和地質(zhì)環(huán)境的恢復(fù)，包括國土整治、土地復(fù)墾和礦山綠化。五、與礦區(qū)生態(tài)保護(hù)、治理和恢復(fù)直接相關(guān)的其他支出。第八節(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金是指企業(yè)從成本中提取，企業(yè)所有、政府監(jiān)督、專戶儲(chǔ)存，專門用于煤炭 企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、職工再就業(yè)、職業(yè)技能培訓(xùn)和社會(huì)保障等的專項(xiàng)資金。轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金的使用范圍：一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的科研和設(shè)備

18、支出。二、發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的投資支出。三、破產(chǎn)企業(yè)的職工安置支出。四、煤礦轉(zhuǎn)崗失業(yè)工人轉(zhuǎn)產(chǎn)就業(yè)支出。五、自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)轉(zhuǎn)崗失業(yè)人員的創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助支出。六、職工技能培訓(xùn)支出。七、接續(xù)資源的勘察、受讓支出。八、遷移異地相關(guān)支出。九、發(fā)展資源延伸產(chǎn)業(yè)支出。十、其他社會(huì)保障支出。H一、其他直接與接續(xù)發(fā)展相關(guān)的支出。第九節(jié)可持續(xù)發(fā)展基金可持續(xù)發(fā)展基金開征目的是建立煤炭開采綜合補(bǔ)償和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償機(jī)制，以及煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、煤炭城市轉(zhuǎn)型發(fā)展的長效機(jī)制。地稅機(jī)關(guān)受財(cái)政部門的委托負(fù)責(zé)基金征收管理工作。 第十節(jié)修理費(fèi)固定資產(chǎn)的更新改造支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)按扣除替換部分賬面價(jià)值的支出計(jì) 入固定資產(chǎn)成本；不滿

19、足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，應(yīng)采用“費(fèi)用化”的方式進(jìn)行 賬務(wù)處理，在煤炭成本中列支。第十一節(jié)資源費(fèi)用資源費(fèi)用包括煤炭企業(yè)為取得礦業(yè)權(quán)（包括采礦權(quán)和探礦權(quán)）而發(fā)生的價(jià)款和使用費(fèi)，以及 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。具體包括：一、探礦權(quán)使用費(fèi)。國家將礦產(chǎn)資源探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的使用 費(fèi)；二、采礦權(quán)使用費(fèi)。國家將礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的使用 費(fèi)；三、探礦權(quán)價(jià)款。國家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取 的價(jià)款，及企業(yè)在礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)購買探礦權(quán)支付的價(jià)款；四、采礦權(quán)價(jià)款。國家將其出資勘查形成的采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收

20、取 的價(jià)款，及企業(yè)在礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)購買采礦權(quán)支付的價(jià)款；五、煤炭資源勘探費(fèi)。為獲取煤炭資源和查明煤炭資源及其圍巖地質(zhì)構(gòu)造所發(fā)生的費(fèi)用。第十二節(jié)停工損失停工損失是指企業(yè)生產(chǎn)車間或生產(chǎn)班組由于政策性停工、停電、待料、機(jī)器設(shè)備發(fā)生故障或 進(jìn)行大修理、發(fā)生自然災(zāi)害以及計(jì)劃停產(chǎn)而停止生產(chǎn)所造成的損失。停工損失主要包括停工期間發(fā)生的職工薪酬成本、材料、電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等支出。主要車間連續(xù)停工1個(gè)月以上，或整個(gè)企業(yè)連續(xù)停產(chǎn)10天以上，停工期間發(fā)生的成本費(fèi)用計(jì)入“停工損失”科目核算；低于上述時(shí)間的，發(fā)生的成本費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本。第十三節(jié)其他制造費(fèi)用一、辦公費(fèi)。指生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、辦公用品及報(bào)刊雜

21、志等辦公費(fèi)用。二、郵電通訊費(fèi)。指生產(chǎn)車間發(fā)生的郵遞費(fèi)、電話費(fèi)、通訊費(fèi)等支出。三、取暖費(fèi)。指生產(chǎn)車間冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。四、材料及低值易耗品。指生產(chǎn)車間所耗用的材料及低值易耗品（包括自用煤）。五、水費(fèi)。指生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的外購水費(fèi)。六、租賃費(fèi)。指生產(chǎn)車間租用外部單位固定資產(chǎn)和工器具的租金。七、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)。八、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)。指對(duì)材料和產(chǎn)品進(jìn)行分析化驗(yàn)、檢驗(yàn)所直接發(fā)生的費(fèi)用，主要指委托外部 進(jìn)行試驗(yàn)時(shí)所支付的費(fèi)用。九、運(yùn)輸費(fèi)。指生產(chǎn)車間因組織生產(chǎn)、裝運(yùn)備品備件等發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。十、差旅費(fèi)。指生產(chǎn)車間因公外出的各種差旅費(fèi)。十一、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指生產(chǎn)車間為防暑降溫、防凍保暖、

22、防矽塵（毒）等按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的 保健費(fèi)用，如不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、工作服、工作鞋、工作帽、工 作手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，以及按照規(guī)定發(fā)放的保健食品、清涼飲料等費(fèi)用。十二、班中餐。指給井下職工提供的工作餐。十三、冬季取暖補(bǔ)貼。指生產(chǎn)車間冬季取暖支付給職工的取暖補(bǔ)貼。十四、造林育林費(fèi)。指按計(jì)算成本的原選煤實(shí)際產(chǎn)量和噸煤規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從原選煤成本中提取的造林育林費(fèi)。十五、設(shè)計(jì)圖紙費(fèi)。指生產(chǎn)車間委托外單位設(shè)計(jì)圖紙所支付的費(fèi)用。十六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指生產(chǎn)車間按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。十七、車輛費(fèi)用。指生產(chǎn)車間車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停 車費(fèi)等支出。十八、簡易建筑費(fèi)

23、。指在生產(chǎn)范圍內(nèi)建造供生產(chǎn)使用的臨時(shí)性的簡易建筑發(fā)生的支出。十九、其他費(fèi)用。第四章主營業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費(fèi)用構(gòu)成第一節(jié)主營業(yè)務(wù)成本本科目用來核算企業(yè)銷售原煤、精煤等產(chǎn)品的成本。第二節(jié)主營業(yè)務(wù)稅金及附加本科目是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅設(shè)立的會(huì)計(jì)核算科目，核算企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加營業(yè)稅金及附加應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：一、營業(yè)稅。二、消費(fèi)稅。三、城市維護(hù)建設(shè)稅四、資源稅五、教育稅附加。六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。七、價(jià)格調(diào)控基金。八、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。九、水資源補(bǔ)償費(fèi)。十、地銷費(fèi)。第三節(jié)銷售費(fèi)用一、銷售費(fèi)用，是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)等以及為

24、銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng) 點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)可根據(jù)具體情況進(jìn)行明細(xì)科目增減。二、銷售費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1、職工薪酬。指銷售部門發(fā)生的工資獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公 積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等支出。2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指銷售部門發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)用品支出。3、差旅費(fèi)。指銷售部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)。4、交通費(fèi)。指銷售部門人員上下班交通補(bǔ)貼及市內(nèi)交通費(fèi)。5、折舊費(fèi)。指銷售部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6、修理費(fèi)。指銷售部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品

25、的修理費(fèi)用。7、材料及低值易耗品。指銷售部門所使用的材料及低值易耗品（包括自用煤）。&辦公費(fèi)。指銷售部門耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公用報(bào)刊、資料、郵電通訊等 辦公費(fèi)用。9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指銷售部門經(jīng)營過程中按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。10、會(huì)議費(fèi)。指銷售部門召開會(huì)議，按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。其中包括會(huì)議伙食補(bǔ)助費(fèi)、公 雜費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi)等。11、勞務(wù)費(fèi)。指支付給非編制員工的費(fèi)用，如清潔工、保安等。12、車輛費(fèi)用。指銷售部門車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停車 費(fèi)等支出。13、租賃費(fèi)。指銷售部門房屋、庫房租金及物業(yè)管理費(fèi)等支出。14、水電費(fèi)。指銷售部

26、門負(fù)擔(dān)的外購水費(fèi)及電費(fèi)。15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指銷售部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。16、取暖費(fèi)。指銷售部門冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。17、運(yùn)雜費(fèi)。指銷售部門發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi)。18、廣告宣傳費(fèi)。包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等支出。廣告費(fèi)指企業(yè)通過媒體向公眾 介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行宣傳推廣的費(fèi)用， 主要是指未通過媒體的宣傳支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、對(duì)外發(fā)放宣傳 品，業(yè)務(wù)宣傳資料等；展覽費(fèi)指企業(yè)參加展覽會(huì)所發(fā)生的費(fèi)用。19、銷售傭金。指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介 服務(wù)的單位或個(gè)人。2

27、0、化驗(yàn)費(fèi)。指產(chǎn)品化驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。21、其他費(fèi)用。第四節(jié)管理費(fèi)用一、管理費(fèi)用是指煤炭企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建 期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān) 的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、研發(fā)費(fèi)用等。企業(yè)可 根據(jù)具體情況進(jìn)行明細(xì)科目增減。二、管理費(fèi)用科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1、職工薪酬。指管理部門發(fā)生的工資獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公 積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷

28、保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等支出。2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指管理部門發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)用品支出。3、差旅費(fèi)。指管理部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)。4、交通費(fèi)。指企業(yè)職工上下班交通補(bǔ)貼以及市內(nèi)交通費(fèi)。5、折舊費(fèi)。指管理部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6、修理費(fèi)。指管理部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。7、材料及低值易耗品。指管理部門所使用的材料及低值易耗品（包括自用煤）。8、辦公費(fèi)。指管理部門耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公用報(bào)刊、資料、郵電通訊等 辦公費(fèi)用。9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)正常經(jīng)營過程中按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。10、會(huì)議費(fèi)。指企業(yè)召開會(huì)議，按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。其中包括會(huì)

29、議伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)、 住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi)等。11、勞務(wù)費(fèi)。指支付給非編制員工的費(fèi)用，如清潔工、保安等。12、車輛費(fèi)用。指管理部門車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停車 費(fèi)等支出。13、租賃費(fèi)。指管理部門房屋、租金及物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用。14、水電費(fèi)。指管理部門負(fù)擔(dān)的外購水費(fèi)及電費(fèi)。15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定正常和流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。16、取暖費(fèi)。指管理部門冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。17、運(yùn)雜費(fèi)。指管理部門發(fā)生的運(yùn)輸裝卸的費(fèi)用。18、綠化費(fèi)。指企業(yè)對(duì)廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。19、排污費(fèi)。指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。企業(yè)繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定

30、加收的排污費(fèi)和 罰款，應(yīng)在營業(yè)外支出開支，不在本項(xiàng)目反映。20、警衛(wèi)消防費(fèi)。指按規(guī)定負(fù)擔(dān)的企業(yè)警衛(wèi)、消防部門的各種費(fèi)用。21、稅金。指企業(yè)按規(guī)定支付的費(fèi)用性稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用 稅等。22、董事會(huì)費(fèi)。指企業(yè)董事會(huì)及董事為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。23、訴訟費(fèi)。指企業(yè)因起訴或應(yīng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。24、研究開發(fā)費(fèi)。指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的的費(fèi)用。25、咨詢費(fèi)。指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)管理咨詢所支付的費(fèi)用。包括聘請(qǐng)經(jīng) 濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。26、審計(jì)評(píng)估費(fèi)。指企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行審計(jì)評(píng)估等發(fā)生的

31、各項(xiàng)費(fèi)用。27、開辦費(fèi)。指企業(yè)開辦期發(fā)生的費(fèi)用。包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、 注冊(cè)登記費(fèi)等費(fèi)用。28、壞賬損失。指企業(yè)按一定比例計(jì)提的壞賬損失和實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。29、存貨盤虧或毀損。指企業(yè)發(fā)生存貨盤虧、毀損和報(bào)廢的損失。30、無形資產(chǎn)攤銷。指企業(yè)按照規(guī)定使用年限分期攤?cè)氤杀镜臒o形資產(chǎn)攤銷額。31、長期待攤費(fèi)用攤銷。指企業(yè)按照規(guī)定收益年限分期攤?cè)氤杀镜拈L期待攤費(fèi)用攤銷額。32、其他費(fèi)用第五章煤炭成本費(fèi)用核算科目的使用第一節(jié) 成本核算科目名稱和編號(hào)一、成本核算科目的名稱和編號(hào)是以財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，結(jié)合煤炭工業(yè)企業(yè)的 特點(diǎn)而設(shè)置的。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，

32、在不違反統(tǒng)一成本核算要求的前提下，企業(yè)可以 根據(jù)需要自行確定。二、制造成本類科目名稱和編號(hào)，如下表所示：一級(jí)科目二級(jí)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱5001生產(chǎn)成本500101基本生產(chǎn)成本500102輔助生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用510101原煤510102洗煤第二節(jié) 成本費(fèi)用核算科目使用說明“生產(chǎn)成本”科目一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制 材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)明細(xì)科目：（一）基本生產(chǎn)成本。核算基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和支出，主要 指井下生產(chǎn)班組在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接薪酬成本、直接

33、燃料動(dòng)力的耗費(fèi)和支出。（二）輔助生產(chǎn)成本。核算輔助生產(chǎn)車間（如修配車間、供電車間、供水車間、供氣車間、 運(yùn)輸車間等）為基本生產(chǎn)車間和其他部門供應(yīng)勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)和支出?？砂雌髽I(yè)實(shí)際情況 決定設(shè)置與否，如沒有輔助生產(chǎn)車間，或輔助生產(chǎn)部門的發(fā)生的費(fèi)用很低，可以不設(shè)置“輔助生 產(chǎn)成本”科目，發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入“制造費(fèi)用”科目。三、“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按照產(chǎn)品品種（原煤、洗煤）；“生產(chǎn)成本一輔助 生產(chǎn)成本”應(yīng)按照車間（修配車間等）設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

34、輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按 照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi) 用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，期（月）末采取一定的方法轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期（月）末，借 記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。五、“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品的品種（原煤、洗煤）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī) 定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄?！吧?/p>

35、產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按車間（修配車間等）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng) 目設(shè)置專欄。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本?！爸圃熨M(fèi)用”科目一、本科目核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤發(fā)生的各項(xiàng)間接耗費(fèi)及支出，主要指基本生 產(chǎn)車間的井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會(huì)發(fā)生的全部耗費(fèi)支出及井下生產(chǎn)班組發(fā)生的除計(jì) 入直接生產(chǎn)成本（直接材料、直接薪酬成本、直接燃料動(dòng)力）以外的全部耗費(fèi)和支出，包括折舊 費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、停工損失、維簡費(fèi)、資源費(fèi)用、安全費(fèi)用等。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（一）原煤；（二）洗煤；三、生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，分清應(yīng)由原煤承擔(dān)還是由

36、洗煤承擔(dān)。發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“應(yīng)付職工 薪酬”科目。生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“累計(jì)折舊”科目。生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“銀行存款”等科目。 生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“原材料”等科目。發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。企業(yè)提取維簡費(fèi)、安全費(fèi)、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，借記本科目（原煤），貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目企業(yè)攤銷資源費(fèi)用，借記本科目（原煤），貸記“累計(jì)攤銷”科目

37、。四、期（月）末，將“制造費(fèi)用”（原煤、洗煤）科目余額直接轉(zhuǎn)入所對(duì)應(yīng)的“生產(chǎn)成本一 基本生產(chǎn)成本”（原煤、洗煤）科目。五、本科目應(yīng)按不同的產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。六、本科目期末應(yīng)無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”科目一、本科目用來核算企業(yè)日常銷售原煤、精煤等產(chǎn)品的成本。二、期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售原煤、精煤等各種商品的實(shí)際成本，采用月加權(quán)平均法計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加”科目一、本科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的 稅金及附加。二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)

38、相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。“銷售費(fèi)用”科目一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的存貨費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修 理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！肮芾碣M(fèi)

39、用”科目一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。二、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用，借記本科 目，貸記“銀行存款”、科目。按規(guī)定計(jì)算確定的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目按規(guī)定計(jì)算確定的印花稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利

40、潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、利息收 入、以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目 核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（一）利息支出；（二）利息收入；（三）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)；（四）其他。三、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的利息收入，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。第六章煤炭成本費(fèi)用的匯集和核算第一節(jié) 要

41、素費(fèi)用的匯集和分配材料費(fèi)用的匯集和分配一、材料費(fèi)用的匯集（一）收入材料成本的確定正確的確定收入材料的成本，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本中材料成本的前提。材料應(yīng)按實(shí)際成本法 計(jì)價(jià)。在實(shí)際成本法下，取得材料通過“原材料”和“在途物資”科目核算。企業(yè)外購材料時(shí)，由于結(jié)算方式和采購地點(diǎn)的不同，材料入庫和貨款的支付在時(shí)間上不一定 完全同步，相應(yīng)地，其賬務(wù)處理也有所不同： 對(duì)于發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，材料 驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增 值稅專用發(fā)票上注明的（不計(jì)入材料采購成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

42、項(xiàng)稅 額）”（一般納稅人，下同）科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的采購業(yè)務(wù)，應(yīng) 根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目， 貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目；待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)收料單，借記“原 材料”科目，貸記“在途物資”。 對(duì)于材料已達(dá)到并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字做 同樣的記賬憑證予以沖回，以便下月付款或開

43、出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 采用預(yù)付貨款的方式采購材料，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬 款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價(jià)款、 稅額等，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科 目；預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科 目；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。對(duì)于自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記“原材料”科目，

44、貸記“生產(chǎn)成本”科目。（二）發(fā)出材料數(shù)量的計(jì)量發(fā)出材料的數(shù)量核算采用永續(xù)盤存制，必須按材料的具體品種設(shè)置材料明細(xì)賬，逐筆登記收 入和發(fā)出的數(shù)量。材料發(fā)出的原始憑證主要有限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料單。月終車間已領(lǐng)未用的材料，應(yīng)辦理退料手續(xù)，以正確計(jì)算本期材料費(fèi)用。下月不再繼續(xù)使用 的材料，應(yīng)填制退料單或填寫紅字領(lǐng)料單，送倉庫收料。采用限額領(lǐng)料單的也可以在單中用紅字 填寫退料數(shù)量，以沖減本月領(lǐng)用數(shù)量。下月繼續(xù)使用的，貝y辦理假退料手續(xù)，即同時(shí)填制本月退 料單和下月領(lǐng)料單，材料不退回倉庫。如需要辦理退料手續(xù)的材料較多，也可填制已領(lǐng)未用材料 清單送財(cái)會(huì)部門，據(jù)以轉(zhuǎn)賬。要求每月進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，以檢查材料的儲(chǔ)存保

45、管情況，及其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符。發(fā)生盤盈的材料，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理材料入 庫的手續(xù)，調(diào)整材料賬的實(shí)存數(shù)，按盤盈材料的估計(jì)成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。期末再 沖減管理費(fèi)用。發(fā)生盤虧或毀損的材料，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成盤虧或 毀損的原因，分別計(jì)入“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”等科目。（三）發(fā)出材料成本的確定采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，應(yīng)采用月加權(quán)平均法計(jì)算確定O二、材料費(fèi)用的分配（一）材料費(fèi)用的分配原則1. 對(duì)于用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種材料，其分配原則

46、是直接材料費(fèi)用直接計(jì)入，間接材料費(fèi)用分配計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的材料成本項(xiàng)目中。所謂直接材料費(fèi) 用是指直接為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所耗用的材料，并能直接確定其歸屬對(duì)象，而間接材料費(fèi)用是指幾 種產(chǎn)品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對(duì)象，須采用簡便、合理的方法在幾種產(chǎn)品之 間進(jìn)行分配。2. 對(duì)于生產(chǎn)車間和行政管理部門一般耗用的材料， 應(yīng)分別列入制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的相關(guān)項(xiàng) 目中。3. 材料領(lǐng)用，如果數(shù)量較少，金額較小，可以全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本。如果一次領(lǐng)用投入材 料數(shù)量很大，金額也很大，或者大部分材料可多次回收重復(fù)利用（如坑木、支柱、鋼軌等），不 應(yīng)一次計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)在全年平均攤銷，以使每月成本較為均衡

47、。（二）材料費(fèi)用的分配方法對(duì)于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄓ?jì)入。（三）材料費(fèi)用分配的賬務(wù)處理材料費(fèi)用的分配是通過編制材料費(fèi)用分配表進(jìn)行的。以定額耗用量比例分配法為例，材料費(fèi) 用分配表的格式如表6-1所示。表6-1材料費(fèi)用分配表（范例）年月單位：元應(yīng)借科目直接計(jì) 入 金額分配計(jì)入材料費(fèi) 用 合計(jì)定額消耗 量分配金額（千克）分配率：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一 原煤生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一 洗煤生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤制造費(fèi)用一洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)根據(jù)材料分配表編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下:借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原

48、煤洗煤輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料外購燃料動(dòng)力費(fèi)用的匯集和分配一、外購燃料動(dòng)力費(fèi)用的匯集在支付外購燃料動(dòng)力費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)儀器、儀表上記錄的耗用數(shù)量、規(guī)定的價(jià)格向提供燃料 動(dòng)力的單位支付款項(xiàng)。二、外購燃料動(dòng)力費(fèi)用的分配夕卜購燃料動(dòng)力費(fèi)用分配時(shí)，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門根據(jù)所支付的外購燃料動(dòng)力費(fèi)用總額以及各部門耗 用外購燃料動(dòng)力的數(shù)量，通過編制外購燃料動(dòng)力費(fèi)用分配表進(jìn)行分配。如果各部門都有儀器、儀 表計(jì)量，則直接根據(jù)儀器、儀表記錄的各部門耗用量進(jìn)行分配。如果部門沒有儀器、儀表計(jì)量， 則可按生產(chǎn)工時(shí)比例、機(jī)器工時(shí)比例、定額耗用量比例等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì) 主要能耗如電力

49、、露天煤礦燃料油等進(jìn)行專項(xiàng)匯集和分配。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料動(dòng)力費(fèi)用，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”科目及所屬的產(chǎn)品 成本明細(xì)賬外購燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目；直接用于輔助生產(chǎn)又單獨(dú)設(shè)置外購燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目的，應(yīng) 借記“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”科目及其所屬明細(xì)賬的外購燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目；用于基本生產(chǎn) 車間和輔助生產(chǎn)車間的照明用電，以及行政管理部門的照明用電等，應(yīng)分別借記“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)賬有關(guān)項(xiàng)目。如外購電力費(fèi)用 分配（見表6-2）表6-2外購電力費(fèi)用分配表（范例） 年月單位：元分配對(duì)象成本項(xiàng)目耗用數(shù)量分配標(biāo) 準(zhǔn)分配率分配金 額生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

50、一 原煤生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一 洗煤生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤制造費(fèi)用一洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)三、外購燃料動(dòng)力費(fèi)用分配的賬務(wù)處理根據(jù)外購燃料動(dòng)力費(fèi)用分配表，編制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 會(huì)計(jì)分錄如下:借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原煤洗煤輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）職工薪酬成本的核算一、工資及福利費(fèi)的核算（一）工資、福利費(fèi)的分配對(duì)于礦井（生產(chǎn)車間）直接從事煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資，應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本一基本生 產(chǎn)成本一原煤”科目礦井（生產(chǎn)車間）生產(chǎn)管理人員的工資，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用一原煤”科目 行政管理人員的工資，應(yīng)計(jì)入“

51、管理費(fèi)用”科目；福利部門人員的工資，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)” 科目；固定資產(chǎn)建造等工程人員的工資，應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資， 應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。企業(yè)應(yīng)采取“平時(shí)預(yù)提、年終結(jié)算”的方式核算職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)實(shí)行總額控制，企 業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況按照預(yù)算金額在全年安排使用，但福利費(fèi)總額不得超過工資總額14%企業(yè)將全年職工福利費(fèi)預(yù)計(jì)金額平均計(jì)提分?jǐn)偟矫吭鲁杀举M(fèi)用中，年末將應(yīng)付職工福利費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)為 0按各類人員工資額提取的職工福利費(fèi)的分配， 除福利部門人員計(jì)提的福利費(fèi)計(jì)入 “管理費(fèi)用” 科目借方外，與工資費(fèi)用的分配原則相同，即工資費(fèi)用計(jì)入什么科目，職工福利費(fèi)也計(jì)入什么科 目。在

52、生產(chǎn)多種產(chǎn)品的情況下，生產(chǎn)工人工資及計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)采取一定的方法在各種產(chǎn)品中分配， 其分配方法可采用實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí)的比例進(jìn)行。其計(jì)算公式如下：工資費(fèi)用的分配，應(yīng)編制工資費(fèi)用分配表，其中生產(chǎn)人員工資應(yīng)按車間別進(jìn)行分配，按工資 總額的一定比例從產(chǎn)品成本中提取的應(yīng)付福利費(fèi)可與工資費(fèi)用合編一張“工資及福利費(fèi)用分配 表”，具體格式見表6-3。表6-3工資及福利費(fèi)用分配表（范例） 年月單位：元分配對(duì)象成本 項(xiàng)目分配 標(biāo)準(zhǔn)直接生 產(chǎn)人員工 資管理 人員工 資工資 合計(jì)計(jì)提福 利費(fèi)工資及 福利費(fèi) 合計(jì)生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一 原煤生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一 洗煤生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用一原煤制造費(fèi)用一洗

53、煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)在建工程合計(jì)（二）工資及福利費(fèi)分配的賬務(wù)處理根據(jù)工資及福利費(fèi)用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會(huì)計(jì)分錄如下：1.分配工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原煤洗煤輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一工資2.提取職工福利費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原煤洗煤輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利退休員工的工資和福利則是在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計(jì)算，計(jì)入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的 負(fù)債。在實(shí)際繳納時(shí)，再減少企業(yè)的負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄如下：（一）計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原煤洗煤輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用一原煤洗煤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（二）繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算企業(yè)按職工工資總額的一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù) 國家規(guī)