必記的會(huì)計(jì)分錄

1、一、實(shí)收資本及資本公積 （一）實(shí)收資本 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積 捐贈(zèng)公積 （）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊 （）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的

2、商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫存商品 貸：資本公積等 資本折算差額 企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借或貸：資本公積 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積 法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 二、借入款項(xiàng) （一）短期借款 借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款

3、 （二）長期借款 借入各種長期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款 歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 折價(jià)發(fā)

4、行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)

5、、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租 （一）商品購進(jìn) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購 （）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫 采用支票等結(jié)算方式 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

6、 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） （）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳 借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時(shí)，分錄同（） 進(jìn)口商品 （）對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià) 借：商品采購 貸：銀行存款 如

7、支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。 借：商品采購 貸：外匯價(jià)差 （）如以離岸價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額 借：商品采購 貸：銀行存款 （）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 采用售價(jià)核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 同時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷

8、差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款）等 商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額

9、） （）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 付款時(shí)，分錄同（） 農(nóng)副產(chǎn)品收購 （）自營收購 按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和

10、應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購 （）預(yù)購 發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 退回多付的貨款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購 購進(jìn)商品溢余和短缺 （）購進(jìn)商品的溢余 發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)

11、） 采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 （）購進(jìn)商品短缺與損耗 尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

12、 貸：商品采購（商品短缺金額） 查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （二）商品銷售 商品銷售的實(shí)現(xiàn) （）國內(nèi)銷售 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià) 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 辦妥托

13、收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 （）出口銷售 出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入

14、 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目 按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款 （）分期收款銷售 發(fā)出

15、商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入 計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算） 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 商品銷售退回、折扣與折讓 （）商品銷售退回 本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 借：商品銷售收入 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：庫存商品 貸：商品銷售成本 （）商品銷售折扣與折讓 發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí) 借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金 額） 借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓

16、金額） 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借：本年利潤 貸：銷售折扣與折讓 商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) （）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 （）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售成本 （三）商品儲(chǔ)存 商品調(diào)價(jià) （）調(diào)整商品進(jìn)價(jià) 商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)

17、計(jì)分錄。 （）調(diào)整商品售價(jià) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。 采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品 借：庫存商品 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：庫存商品 商品削價(jià) （）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè) 提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額） 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸：商品銷售成本 （）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。 庫存商品溢余和短缺 （）商品

18、盤點(diǎn)溢余 在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)營費(fèi)用 （）商品盤點(diǎn)短缺 發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品（

19、商品售價(jià)） 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （四）代購代銷商品 委托代銷商品 （）發(fā)交受托單位代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品委托代銷商品（商品售價(jià)） 貸：庫存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)） （）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收帳款×&#

20、215;代銷單位（商品售價(jià)扣除代 銷手續(xù)費(fèi)后的差額） 借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)） 貸：商品銷售收入（商品售價(jià)） （）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫存商品委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品 平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本（商品售價(jià)） 貸：庫存商品委托代銷商品（商品售價(jià)） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） （）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款××代銷單位 接受代銷商品 （）收到代銷商品（

21、指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式） 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 采用售價(jià)核算的商品 借：受托代銷商品（商品售價(jià)） 貸：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差 額） （）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入 （）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品接收價(jià)） 貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品售價(jià)） 貸：受托代銷商品（商品售價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款

22、（商品接收價(jià)） 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售成本 （）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品 （）代購商品（包括代理進(jìn)口） 收到受托單位的收購資金 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購代銷收入 貸：銀行存款 （）代銷商品（包括代理出口） 企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購代銷收入 貸：銀行存款 （五）商品加工 自行加工 （）發(fā)出用于加工的庫存商品 采

23、用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：加工商品 貸：庫存商品 采用售價(jià)核算的商品 借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品（商品售價(jià)） （）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） （）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 借：加工商品 貸：應(yīng)交稅金 （）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 借：加工商品 貸：其他應(yīng)交款 （）加工完成，商品驗(yàn)收入庫 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等 借：庫存商品 貸：加工商品 采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（加工完成后新

24、商品的售價(jià)） 貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工 費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加 等） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本 的差額） 委托其他單位加工 （）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（） （）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額 借：加工商品 貸：銀行存款 （）收回委托加工商品 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本 借：庫存商品 貸：加工商品 采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)） 貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成 本） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成 本的差額） （六）出租商品 購進(jìn)出租商品 借：商品采購 借：經(jīng)營費(fèi)

25、用 貸：銀行存款等 從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品 （）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：出租商品出租商品原價(jià) 貸：庫存商品 （）采用售價(jià)核算的商品 借：出租商品出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品（商品售價(jià)） 收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：出租商品出租商品攤銷 出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 出租商品出售或報(bào)廢 借：出租商品出租商品攤銷（已攤銷額） 借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差 額） 貸：出租商品出租商品原價(jià)（商

26、品帳面原 價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品 （一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn) 購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等） 借：材料物資 貸：銀行存款 購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本） 借：材料物資等 貸：應(yīng)付帳款 實(shí)際支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫 支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí) 借：材料物資 貸：應(yīng)付帳款 （二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售 材料物資的領(lǐng)用、銷售 （）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方

27、面的材料物資，按其實(shí)際成本 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：材料物資 （）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本 借：在建工程 貸：材料物資 （）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料物資 包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售 （）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：包裝物 （）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：包裝物 （）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 （）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝

28、物 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物 出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物 分期攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：待攤費(fèi)用 收到出租、出借包裝物的押金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)付款 收到出租包裝物的租金 借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：銀行存款 逾期未退包裝物沒收的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 （）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法

29、） 發(fā)出出租、出借包裝物 借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 貸：包裝物（庫存包裝物） 月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的） 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（包裝物攤銷） 收回可以繼續(xù)使用的包裝物 借：包裝物（庫存包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳 借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對沖 借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） （）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷 采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用 借：材料物資 貸：管理費(fèi)用 采用分次攤銷 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額 借：材料物資（殘料價(jià)值） 借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）