--企業(yè)所得稅匯算清繳及專項檢查政策輔導(dǎo)解答

1、企業(yè)所得稅匯算清繳及專項檢查政策輔導(dǎo)解答 一、匯算清繳基本基本規(guī)定 為加強企業(yè)所得稅征收管理， 進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所 得稅匯算清繳管理工作，國家稅務(wù)總局新的企業(yè)所 得稅匯算清繳管理辦法（ 國稅發(fā) 200979 號）于今 年 4 月公布實施。1、進(jìn)一步 明確企業(yè)所得稅匯算清繳的主體。是 指納稅人自納稅年度終了之日起 5 個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營 終止之日起 60 日內(nèi)，依照稅收法律、 法規(guī)、規(guī)章及其 他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納 稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè) 所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額， 并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān) 辦理企業(yè)所得稅年度

2、納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提 供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。2、明確匯算清繳的對象。 對實行查賬征收和實 行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是 否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按有 關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。 （實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯 算清繳。）3、明確程序和責(zé)任。 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅 匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整， 正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng) 納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申 報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅 申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人 需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

3、審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有 關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企 業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。4、明確年度申報應(yīng)報送的資料。納稅人辦理企業(yè) 所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān) 資料：（）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務(wù)報表；（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金 流量表及相關(guān)附表、說明）（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征 稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙 方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅 調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi) 容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報

4、送中華 人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人米用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申 報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅 申報資料。5、明確總分機構(gòu)年度申報 。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總 繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額 和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照規(guī)定，在匯算清繳期 內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申 報，進(jìn)行匯算清繳。分支機構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng) 將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清 繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構(gòu)應(yīng)將 分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清 繳等情況報送各分支機構(gòu)所在

5、地主管稅務(wù)機關(guān)。6、明確申請辦理延期納稅申報、繳納稅款及重 新申報的規(guī)定。 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳 期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅 年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì) 則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。納稅人在匯算清 繳期內(nèi)（5 月 31日以前）發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有 誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納 稅申報。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi) 補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì) 則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。7、明確 納稅評估和檢查工作。 匯算清繳工作結(jié) 束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅 評估和檢查。

6、根據(jù)要求每年 6 月 1 日后，稅務(wù)機關(guān)要 開展企業(yè)所得稅的專項檢查。二、企業(yè)所得稅匯算清繳及專項檢查有關(guān)政策輔導(dǎo) 解答（一）關(guān)于企業(yè)收入管理的若干問題1. 企業(yè)銷售商品在滿足哪些條件時應(yīng)確認(rèn)收入實 現(xiàn)？答：根據(jù)國稅函 2008875 號關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所 得稅收入若干問題的通知規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及 實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵 循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商 品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)： （1）商 品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主 要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2）企業(yè)對已售出的商 品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 沒有

7、實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量； （4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核 算。2. 企業(yè)采取托收承付等方式銷售時，如何確認(rèn)收 入實現(xiàn)時間？答：符合收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式 的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間： （1）銷售商品 采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。 （2）銷售商品采取預(yù)收款方式的， 在發(fā)出商品時確認(rèn) 收入。（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接 受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程 序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 （4）銷售商 品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單 時確認(rèn)收入。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同

8、約定的收 款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn) 品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允 價值確定。3. 關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入實現(xiàn)時間有哪些特殊規(guī) 定？答：企業(yè)所得稅法實施條例明確，企業(yè)下列收入 確認(rèn)時間為： （1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資 方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （2）利 息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn) 收入的實現(xiàn)。 （3）租金收入，按照合同約定的承租人 應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （4）特許權(quán)使用費 收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用 費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

9、。 （5）接受捐贈收入，按照 實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4. 利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入確 認(rèn)時間的銜接問題答：按照新稅法實施條例第十八、十九、二 十條的規(guī)定，利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收 入按合同約定債務(wù)人、承租人、特許權(quán)使用人（以下 簡稱付款人）應(yīng)付相應(yīng)收入的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)； 原稅法規(guī)定，三項收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收 入的實現(xiàn)。實施新稅法后，對于原按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則已計入 當(dāng)期收入，但合同約定的支付時間在新稅法實施后的， 根據(jù)實體法從舊原則，同時考慮新法規(guī)定，按合同約 定的付款人應(yīng)付金額減去以前年度按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原 則確認(rèn)的收入額后的差額確認(rèn)為當(dāng)期收入。

10、5. 企業(yè)銷售商品發(fā)生折扣、 折讓和退回的， 應(yīng)如何 進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)處理？答：商品折扣：是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商 品價格上給予的價格扣除。 商品銷售涉及商業(yè)折扣的， 應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金 額。不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓不得沖減銷售 收入?，F(xiàn)金折扣：是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期 限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售商品涉及 現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售 商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用 扣除。銷售折讓：是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等 原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。企業(yè)已經(jīng)確 認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)

11、當(dāng)在發(fā)生 時沖減當(dāng)期銷售商品收入。6. 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品 的，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)處理？答：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品 的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公 允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。7. 企業(yè)取得的財政性基金、行政事業(yè)性收費、政 府性基金在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)如何進(jìn)行稅收 處理？解答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條 規(guī)定：將財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政 事業(yè)性收費、政府性基金列為不征稅收入。具體按以 下原則處理：1）. 財政性基金：是指企業(yè)取得的來源于政府及 其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他 各類財政專項

12、資金，包括直接減免的增值稅和即征即 退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè) 按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家 以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè) 實收資本（股本）的直接投資。（1）企業(yè)取得的各類財政性資金， 除屬于國家投 資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額（ 2）對企業(yè)收取的由財政部、 國家稅務(wù)總局規(guī)定 專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不 征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減 除。（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、 社會團體等組織 按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系由財政部門或上級單 位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，

13、在計 算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和財 政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。2）. 政府性基金和行政事業(yè)性收費（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、 由國務(wù)院或財政部批 準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄 市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政 事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基 金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng) 年收入總額。對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并 上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為 不征收收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額 時從收入總額

14、中減除；未上繳財政部分，不得從收入 總額中減除。（3）企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用， 不 得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，其計算的折舊、攤銷 不得在應(yīng)納稅所得額時扣除。8、企業(yè)將現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間， 這些從倉庫領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷售處理？ 解答：企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī) 定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換， 以及將貨物、 財產(chǎn)、 勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、 樣品 、職 工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部 門另有規(guī)定的除外。因此，貴公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于樣 品陳列其資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨 物

15、；若將樣品無償贈送他人，其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn) 移，應(yīng)視同銷售貨物繳納企業(yè)所得稅。規(guī)定中所涉及的 “貨物”包括自產(chǎn)、外購貨物。（二）關(guān)于企業(yè)稅前扣除管理的若干問題1、開辦費問題 新稅法不再將開辦費列舉為長期待攤費用，與會 計準(zhǔn)則及會計制度的處理一致，即企業(yè)的開辦費可以 在當(dāng)期一次性扣除。根據(jù)上述規(guī)定， 按以下方法處理： 2008年 1 月 1 日后發(fā)生的，按會計制度和準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行，在開始生 產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入當(dāng)月的損益。 企業(yè) 2008 年以 前未攤銷完畢的開辦費， 允許企業(yè)一次性在 2008 年攤 銷。2、利息支出問題個人借款利息支出 經(jīng)請示上級局，考慮到我市中小企業(yè)的實際情況， 為支持其

16、度過金融危機難關(guān)，對個人借款利息支出暫 允許在稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過金融企業(yè)同期 同類貸款利率計算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證。 （國家有新規(guī)定出臺，按新規(guī)定執(zhí)行）（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)方支出利息支出問題 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資 的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算 應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投 資與權(quán)益性投資比例不超過 5：1；其他企業(yè)接受關(guān)聯(lián) 方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例不超過 2：1. 如果在 規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例之內(nèi)，支 付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可以在稅前扣除，但都必須按 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計算。此外，關(guān)聯(lián)債

17、資比例問題，參照特別納稅調(diào)整 實施辦法 （試行） （國稅發(fā) 20092 號） 內(nèi)容：關(guān)聯(lián)債 資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 / 年度各月平 均權(quán)益投資之和；其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資 =（ 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月 初帳面余額 +月末帳面余額 ）/2 ；各月平均權(quán)益投資 =（ 權(quán)益投資月初帳面余額 +月末帳面余額 ）/23、2008 年 1 月 1 日以前計提的各類準(zhǔn)備金余額 處理問題根據(jù)實施條例第五十五條規(guī)定，除財政部和 國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其 他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等 準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年 1 月 1 日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提 的

18、各類準(zhǔn)備金， 2008年 1 月 1 日以后，未經(jīng)財政部和 國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng) 損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。根據(jù)上述規(guī)定，企 業(yè)從 2008年 1 月 1 日起，計提的壞帳準(zhǔn)備不得稅前扣 除。2007年 12月 31 日有余額的，企業(yè)以后年度實際 發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減余額。4、關(guān)于特定事項捐贈的稅前扣除問題 企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會 和上海世博會等特定事項的捐贈， 按照財政部 海關(guān) 總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建 有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅 2008104 號）、 財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于 29 屆奧運會 稅收政策

19、問題的通知（財稅 200310 號）、財 政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2010 年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅 2005180 號）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按 企業(yè)所得稅法第九條及實施條例第五十一、 五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。5、關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問 題企業(yè)擁有并使用由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較 快的、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可按 以下情況分別處理：（1）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相 同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資 產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于實施條例規(guī)定的計算折舊 最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計

20、使用年限 和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或 者加速折舊的方法。（2）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到實施條例 規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固 定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的 實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn) 采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。6、手續(xù)費及傭金問題 （財稅 200929 號）1）、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支 出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分， 準(zhǔn)予扣除； 超過部分，不得扣除。(1). 保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收 入扣除退保金等后余額的 15%(含本數(shù)，下同)計算 限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收

21、入扣除退保金 等后余額的 10%計算限額。(2). 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù) 機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表 人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計 算限額。2) 、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或 個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手 續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn) 賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為 發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及 傭金不得在稅前扣除。3) 、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè) 務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用。7、裝修支出稅前扣除問題租入房屋不改變房屋結(jié)構(gòu)、不延長使用年限的

22、 裝修支出，可一次性扣除。符合固定資產(chǎn)的大修理支出條件的，是指修理 支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上，符合 大修理支出條件的，按長期帶攤費用處理，反之可進(jìn) 入當(dāng)期費用。8、工資薪金問題企業(yè)在 12 月 31 日前計提的工資，經(jīng)請示上級稅務(wù)局，在匯繳前實際發(fā)放的可以在稅前扣除。 未 發(fā)放的在 09 年扣除。在納稅年度內(nèi)支付是指在當(dāng)年實際發(fā)放并為員 工代扣代繳個人所得稅的工資薪金，即工資薪金支出 在 2008 年以后根據(jù)新稅法 實施條例 是按照收付實 現(xiàn)制原則計算扣除，而在 2008 年度以前根據(jù)“原稅 法”，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算扣除。因此在 2008 年度發(fā)放但屬于以前年度的工資

23、薪金，在計算 2008 年度應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除（按稅收規(guī)定可實 行工效掛鉤工資辦法企業(yè) 2006 年以前年度形成的工 資儲備基金在 2008 年度發(fā)放的除外）。工資薪金的范圍確定問題 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè) 任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式 的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、年終加薪、 加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 員工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員， 含全職、 兼職和臨時工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由 企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員 等。實施條例第四十、四十一、四十二條計提職 工福利費、 工會經(jīng)費、職工

24、教育經(jīng)費的基數(shù) - “工資 薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金 總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工 會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、 工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有 關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工 資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。9、職工福利費問題2008年以及以后年度實際發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先 沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利余 額，用完余額后，再按新稅法工資薪金的 14%內(nèi)據(jù)實 扣除。職工教育經(jīng)費期初有貸方余額參照職工福利費 處理。國稅函200

25、93號明確職工福利費 范圍：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其 內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費 用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù) 所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、 設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的 工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費 等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交 通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括 企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行 醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親 屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、 職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、 職工交通補貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利 費，包括喪葬補助費、

26、撫恤費、安家費、探親 假路費等。10、工會經(jīng)費問題總工發(fā)20059號文件仍然執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)出具工 會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)才能扣除。11、基本社會保險支出和住房公積金支出問題 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基 本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險 費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。12、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出問題 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補 充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的 范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。13、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費是 否準(zhǔn)予扣除？除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種

27、職工支付的 人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可 以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工 支付的商業(yè)保險費，不得扣除。14、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，如何申報 稅前扣除？企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞 動保護(hù)支出， 一般需滿足以下條件： 一是必須是確因 工作需要發(fā)生的支出， 企業(yè)發(fā)生的所謂勞動保護(hù)支出 并非出于工作的需要， 不得稅前扣除。 二是為其雇員 配備或提供，而不是為其他與其沒有任何勞動關(guān)系的 人員配備或提供。 三是限于工作服、 手套、安全保護(hù) 用品、防暑降溫用品等非現(xiàn)金支出。 如果以勞動保護(hù) 的名義向雇員發(fā)放現(xiàn)金，則不允許稅前扣除。15、租入固定資產(chǎn)支

28、付的租賃費，如何申報稅 前扣除？答：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn) 支付的租賃費， 按照以下方法扣除： 一是以經(jīng)營租賃 方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出， 按照租賃期限 均勻扣除。二是以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的 租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的 部分，通過提取折舊分期扣除。企業(yè)在正常經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng) 營有關(guān)的其他租賃費，如租入包裝物、低值易耗品、 生物資產(chǎn)等發(fā)生的租賃費，比照固定資產(chǎn)租賃費處 理。16、母子公司間提供服務(wù)支付的費用，企業(yè)所得稅 上如何處理？答：企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除。母 公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支 付給母

29、公司的管理費，不得在稅前扣除。母公司為其 子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè) 之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的 勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù) 往來收取的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服 務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn) 及金額等，凡按合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母 公司作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在 稅前扣除。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù) 費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合 同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能 提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。17

30、、煤炭生產(chǎn)企業(yè)計提的安全費是否可在計算企 業(yè)所得稅時稅前扣除？解答：財政部國家發(fā)展改革委國家煤礦安全監(jiān)察 局關(guān)于印發(fā)煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法 和關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定的通 知（財建 2004119 號）附件 1煤炭生產(chǎn)安全費用提 取和使用管理辦法第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全 費用在繳納企業(yè)所得稅前列支”。據(jù)此，安全費如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。18、資產(chǎn)損失稅前扣除 問題 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（國稅發(fā) 200988 號）于 2009年 5 月 4 日公布，從 2008年 1 月 1 日執(zhí)行。1）企業(yè)資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、 銀行存款、 應(yīng)收及預(yù) 付款項（包

31、括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資 產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及 債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。企業(yè)發(fā)生的 上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā) 生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。2）下列資產(chǎn)損失， 屬于由企業(yè)自行計算扣除的資 產(chǎn)損失：（1） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、 轉(zhuǎn)讓、 變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損 失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報 廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而 正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（ 5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、 銀行 間市場買

32、賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā) 生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審 批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后 才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法 準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅 務(wù)機關(guān)提出審批申請。具體申報材料請查閱（國稅發(fā)200988號）企業(yè)資 產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法19、固定資產(chǎn)折舊新老稅法銜接問題答：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事 項銜接問題的通知（國稅函200998號）對已購 置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題進(jìn)一步 明確為：新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè) 已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折

33、舊，不做調(diào)整。 新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重 新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新 稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩 余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅 法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法 規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。20、關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚 未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除 的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。21、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處 理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧 損，可以用

34、以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得 超過5年。22、納稅人未處置處理完畢的資產(chǎn)損失可否向稅 務(wù)機關(guān)申請稅前扣除？答：納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)適時進(jìn)行會計處置 或處理。企業(yè)會計處置或處理工作應(yīng)符合企業(yè)內(nèi)部控 制或會計慣例要求，相關(guān)手續(xù)應(yīng)完備，資料應(yīng)完整。 納稅人處置或處理完畢的資產(chǎn)損失，方可按有關(guān)規(guī)定 向稅務(wù)機關(guān)申請稅前扣除核準(zhǔn)。納稅人未處理，或未 處置完畢的資產(chǎn)損失在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中列示（披 露）。稅務(wù)機關(guān)不受理納稅人未處置或未處理完畢的資 產(chǎn)損失稅前扣除申請。23、查增所得額彌補以前年度虧損問題。查增所得額繼續(xù)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企 業(yè)所得稅納稅申報表的通知（國稅發(fā)200656號） 第四

35、條第（五）項規(guī)定執(zhí)行："查補的應(yīng)納稅所得額, 應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng) 補稅額，但不得彌補以前年度虧損。根據(jù)上述條款規(guī)定，查增的銷售（營業(yè)）收入不作為計算除業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)24、對企業(yè)實行銷售承包的所得稅管理問題 。 對各類企業(yè)營銷人員取得的營銷收入，應(yīng)區(qū)分雇 員和非雇員，分別按照工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得 項目計算征收個人所得稅。屬雇員的，營銷成本全部 由個人承擔(dān)的，企業(yè)對銷售人員按銷售業(yè)績提取一定 比例的業(yè)務(wù)費，業(yè)務(wù)費的 60%，允許企業(yè)在稅前扣除， 40%部分憑真實有效的票據(jù)按規(guī)定在稅前列支。 對銷售 人員，在計算征收個人所得稅時可扣除

36、 40%的費用， 余額作為工資薪金所得。個人承擔(dān)部分費用的，根據(jù) 個人承擔(dān)的比例，按上述標(biāo)準(zhǔn)折算企業(yè)稅前列支的額 度和計算個人所得稅的費用扣除額。舉例：如個人承擔(dān) 50%的費用，某月按比例提成 50000 元，可扣除個人費用為 50000*50%*40%=10000 （元），對于企業(yè)，除列支了其承擔(dān)的部分費用外， 銷售人員承擔(dān)的費用在 10000 元以內(nèi)憑真實有效的票 據(jù)按規(guī)定在稅前列支。 （上述規(guī)定只作為 2008 年度企 業(yè)年度申報口徑，在匯算清繳結(jié)束之日前，國家有新 規(guī)定的按新規(guī)定執(zhí)行，匯算清繳結(jié)束后，本規(guī)定與國 家有關(guān)政策規(guī)定不一致，導(dǎo)致納稅人少申報的，納稅 人應(yīng)補申報，只補稅不處罰。

37、）（三）關(guān)于優(yōu)惠政策執(zhí)行若干問題1、優(yōu)惠政策疊加問題財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策若干問題的通知 （財稅 200969 號）規(guī)定：國 務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國 發(fā)200739 號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選 擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡 優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期 減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu) 惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。2、國產(chǎn)設(shè)備抵免國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，不考慮 2007年、2008年所得稅稅率不同因素， 也不考慮企業(yè)所得稅減免因素， 以實際繳納企業(yè)所得稅為

38、基數(shù)。年度申報反映在附表 五的第七項“抵免所得稅額合計”中的第 （四） 項“其 他”欄中反映。企業(yè)既有以前年度尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資 抵免余額， 08 年又有稅法第四十三條規(guī)定的專用 設(shè)備的投資額，在計算當(dāng)年可抵免稅額時，可以先抵 以前年度的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免額。3、稅法規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié) 能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備如何辦理投資抵免？企業(yè)自 2008年 1月 1日起購置并實際使用環(huán)境 保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 、節(jié)能節(jié)水專用 設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安 全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可 以從企業(yè)

39、當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的， 可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實 際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企 業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停 止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得 稅稅款。報送備案資料：1 ）、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單（加蓋公章的復(fù)印 件）：2）、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定 資產(chǎn)明細(xì)帳（加蓋公章的復(fù)印件） ；3）、專用設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定 的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)

40、備的聲明、 專用設(shè)備使用情況聲明；4）、企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明 細(xì)表；5）、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。4、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開 發(fā)費用實行備案管理，需向主管稅務(wù)機關(guān)報送那些資 料？報送資料：1）、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研 究開發(fā)費預(yù)算（加蓋公章的復(fù)印件） 。2）、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目 組的編制情況和專業(yè)人員名單。3）、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開 發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。4）、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、 委托、 合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（加蓋公章的復(fù)印 件）。5）、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（

41、加 蓋公章的復(fù)印件）。6）、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報 告等資料。7）、省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項目 審核意見”。8）、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。5、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)如何辦理備 案手續(xù)？國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 是指擁有核 心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管 理辦法（國科發(fā)火 2008172 號）規(guī)定條件的企業(yè)， 在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦 理減免稅手續(xù)（享受 15%優(yōu)惠稅率）的企業(yè)應(yīng)向主管 稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技 術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)

42、表 （見附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè) 總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企 業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職 工總數(shù)的比例說明。（5）有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù) 印件）以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè) 認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （ 國稅函 2009203 號）6、居民企業(yè)之間分配屬于 2007 年度及以前年度 的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資 收益問題2008年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2007 年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅 利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所

43、得稅法第二十 六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。 （財稅 200969 號）指符合條件的居民企業(yè)之間的股 息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入。7、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)如何 確定？實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企 業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總 額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如 下：月平均值=（月初值+月末值）*2全年月平均值=全年各月平均值之和* 12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng) 營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。同時，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利

44、 企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額 條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法（國 稅發(fā)200830號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備 準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企 業(yè)適用稅率。（我市除 A B類企業(yè)）&關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題？1）享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以 下條件：（國稅函2009212號）（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定 的居民企業(yè)；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定； 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2 ）企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報 送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅 備案手續(xù)。企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān) 備案時應(yīng)報送以下資料：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；（2）省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；（4）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；（5）主