建筑企業(yè)施工項目審計指南

1、建筑企業(yè)施工項目審計指南審計部2016年6月前 言近來，中共中央、國務院相繼下發(fā)關于加強審計工作的意見、關于完善審計制度若干重大問題的框架意見等文件，公司領導在職代會及工作會也多次指出,加強審計工作，構建大監(jiān)督格局，促進管理提升,提升核心競爭力.在公司領導的指導和支持下,審計部對所屬單位建筑板塊審計要點進行了提煉，并深入研究、分析和總結了建筑板塊審計工作的重點，編寫了建筑企業(yè)施工項目審計指南,以期對集團審計系統(tǒng)的審計水平得到有效提升，提高審計效率，實現審計增值，提升審計標準化建設，為公司改革轉型升級提供堅強的監(jiān)督保障。本指南以建筑企業(yè)施工項目審計重點出發(fā),從財務管理、集中采購管理、固定資產管理

2、、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項目管理的九大業(yè)務方面,全面闡述了建筑企業(yè)施工項目的審計要點、審計方式及審計依據，給各二級單位的審計工作提供指導和思路。指南還有諸多不全之處,希望使用者在審計過程中多提建議和意見并及時反饋給我們，我們在今后將不斷進行修訂和完善。目 錄第一章 財務管理1一、貨幣資金管理11。資金審批管理12。賬戶開立管理13。票據及對賬管理24。資金收支管理35?，F金管理46。財務印鑒及網銀管理57。銀行賬戶使用及拆借管理58.資金支付管理6二、財務基礎工作與會計核算管理61。不相容崗位管理62.會計賬簿設置管理73.財務報表管理74.財務交

3、接管理85.建造合同核算管理8三、應收款項及存貨管理91.預付賬款管理92.備用金管理103。債權管理114.應收款項管理115.建造合同存貨12四、負債管理121。未達債務管理122.已完未結工程款管理123。坐收坐支134。內部往來管理13五、稅務管理141.原始票據管理142。分包商結算稅務管理143。個人所得稅管理15六、完工項目的財務管理151。完工資產管理152.總部對完工項目的管控15第二章 集中采購管理16 一、集采上線管理16 二、招標采購管理171.是否進行招標172。是否存在圍標183.是否合格供應商19第三章 固定資產管理19一、固定資產入賬、折舊、盤點管理19二、固定

4、資產處置管理201。固定資產報廢及處置202.報廢固定資產管理21三、長租設備管理21四、小車購置及租用管理211。小車購置212。小車租用管理22五、閑置固定資產管理22第四章 物資材料管理22一、材料采購管理231。材料采購的內部控制232.物資不相容崗位管理243。主材價格控制管理24二、材料收發(fā)管理251。材料收發(fā)及盤點252.限額領料管理253。賬外物資管理26三、周轉材料及攤銷管理26四、材料供應商往來管理27五、材料報廢報損處置管理28第五章 分包管理28一、工程發(fā)包管理281.工程分包合規(guī)性282。利益輸送293。層層分包、違法分包294。分包合同單價管理305。履約擔保管理3

5、0二、結算支付管理311。分包結算、支付管理312。分包結算依據323.分包結算扣款管理334.農民工工資發(fā)放監(jiān)管335.竣工結算管理33第六章 合同管理34一、合同臺賬及檔案管理34二、合同簽訂管理341。合同簽訂程序342.合同簽訂內容353。合同簽訂對象364.合同條款36三、分包商變更、違約追責管理361。分包商合同變更管理372。分包商違約追責管理37第七章 人員、薪酬管理38一、合作型項目人員及薪酬管理38二、項目經理責任制管理391。項目經理責任體系建立392。領導績效薪酬發(fā)放情況403。項目經理風險保證金管理41三、應付職工薪酬管理411.應付職工薪酬核算412.大額獎金發(fā)放4

6、23.職工社保費用424。工會經費、職工教育經費42第八章 成本管理43一、成本過程控制責任體系管理431.成本控制責任體系432。成本過程控制43二、成本控制考核管理441。成本控制考核管理442?，F場管理費管理44第九章 項目管理其他方面45一、項目效益、質量、安全、履約檢查451.項目效益檢查452。項目質量、安全情況檢查453。項目履約情況46二、結算風險管理46三、項目部印章管理風險47四、對外捐贈管理47五、整改落實情況47第一章 財務管理一、貨幣資金管理1.是否建立資金計劃、審批流程、審批權限等相關制度;是否按制度執(zhí)行。檢查資料:資金管理制度、權限指引表、資金計劃、付款憑證等.檢

7、查方式：(1）查看資金計劃、審批流程、審批權限方面的制度文件;（2)對照資金計劃檢查資金支付情況，核實是否存在超計劃支付情況；(3）抽查會計憑證時對應審批程序規(guī)定,核實是否履行審批手續(xù)及是否按權限規(guī)定進行審批.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法（中葛股財200813號）第二十三條:各單位應根據本單位實際情況,建立資金授權、審批制度，明確有關負責人的審批權限.2。銀行開戶是否符合集團公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。檢查資料：銀行明細賬、開戶審批資料。檢查方式:查看銀行賬戶開戶資料、報批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司資金賬戶管理

8、辦法(中葛股財200821號)第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應開戶資料,履行報批手續(xù)，經批準后方可開立.3。收據、銀行票據管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對賬、是否與銀行對賬單余額相符、是否按要求做余額調節(jié)表。檢查資料：收據領用登記表、支票使用登記表、銀行票據登記備查簿、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、銀行存款明細賬等。檢查方式：（1）查看財務收據的登記、領用、保管等工作，查看收據的領用是否經過審批程序;抽查部分財務收據，與財務賬進行核對,看是否存在收款不入賬的情況.（2）查看銀行票據（支票、匯票）登記簿，對銀行票據進行盤點，并與賬面數據進行核對。（3）核查銀行存款余額，在

9、商業(yè)銀行的存款，應查看網銀或銀行對賬單的余額與賬面余額是否一致；在內部資金結算中心的存款，應與資金結算中心進行對賬;通過對賬，檢查有無未入賬款項;(4）核查銀行存款余額調節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財200845號）第十六條：各單位應當指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次，編制銀行余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符,應查明原因,及時處理。第十八條：各單位應當加強與貨幣資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄，防止空白票據

10、的遺失和被盜用。4。是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。檢查資料：備用金明細賬、其他應收款明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對賬單、財務憑證、經營結算資料、經濟合同等.檢查方式:（1)結合備用金明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對賬單，核查支付工程、勞務款項;購買設備、材料款等有無向個人儲蓄卡付款的情況，如有，則要求當事人提供對應銀行卡一定時期內的銀行流水賬,具體核實資金流向及沉淀時間.（2）對現金進行盤點，核實現金賬實是否一致,若賬實存在大額的差異，則需財務人員做出合理的解釋并提供依據,不能提供相關證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款.（3）對項目部發(fā)生的現金收入業(yè)務,

11、如銷售產品（砂石料、混凝土等)、材料處置、報廢固定資產處置業(yè)務等，核實收款時間與財務入賬時間是否一致，若跨期較長，則需說明收入的資金如何管理,是否存在先存入個人卡再交財務的現象，如有，參照第1條深入核實.（4）項目部發(fā)生的現金收入業(yè)務，如銷售產品(砂石料、混凝土等）、材料處置、報廢固定資產處置業(yè)務等，需核查業(yè)務部門的相關臺賬或流水記錄等資料,確定其與財務賬面記錄是否一致,是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費用后再將余款交財務的現象。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財200845號)第十四條：嚴禁將單位的資金以個人名義或其他名義存入銀行儲蓄賬戶.第十七條:各單位應

12、當定期和不定期地進行現金盤點，嚴禁挪用和“白條抵庫”?，F金管理暫行條例第十一條：開戶單位支付現金,可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。5.庫存現金限額是否滿足相關要求；現金是否定期盤點、賬實是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現金的情況。檢查資料:現金盤點表、現金明細賬、財務憑證、實際庫存現金。檢查方式:（1）對照被審計單位現金管理制度，結合項目部日常庫存現金記錄，核實超限額庫存現金的金額.（2）檢查項目部現金盤點記錄表，并對截止審計日的現金進行監(jiān)盤，核實賬實是否一致;檢查保險箱里是否存在抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據，如有抵庫白條、其他賬

13、外賬簿和賬外票據，應進一步核實是否為小金庫等。（3)清查項目部現金付款記錄，重點關注大額現金開支的付款，核實是否存在超范圍、超結算起點支付大額現金的情況。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財200845號)第十一條：各單位應該加強現金庫存限額管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。第十七條:各單位應當定期和不定期地進行現金盤點，嚴禁挪用和白條抵庫，確?，F金余額與賬面金額相符.發(fā)現不符時,應及時查明原因，作出處理.第十二條:根據現金管理暫行條例的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。6。財務印鑒是否分開管

14、理；網銀支付是否設置了內部控制、審核程序。檢查資料：網銀相關資料。檢查方式：（1）詢問財務人員財務印鑒的管理方式,并現場檢查印簽。（2）要求項目部提供網銀業(yè)務控制制度，詢問財務人員網銀支付流程，結合項目部財務人員配置情況,檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網銀支付憑證，核實制單與審批是否真實分離。檢查依據中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財200845號）第十九條:各單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；第二十條：各單位通過網上銀行辦理資金收付業(yè)務，應當加強對客戶證書、交易密碼、數

15、字簽名的管理。嚴禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一個獨立完成網上支付的全過程。7.是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來明細賬、銀行對賬單、相關合同.檢查方式：核實預付賬款、其他應收款、應付內部單位款、備用金等客戶往來是否存在真實的經濟業(yè)務,重點是大額長期掛賬或等金額進出的往來，如無相關材料支撐，需由項目部說明原因，審計人員進一步核實。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法(中葛股財200813號）第二十八條（一）：銀行賬戶按國家和公司規(guī)定開立和使用，銀行賬戶只供本單位經營業(yè)務收支結算等使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代

16、支、轉賬套現；第十七條:公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個人。8。資金支付依據是否充分、齊全.檢查資料:資金支付明細賬、資金支付的會計憑證附件。檢查方式：查看資金支付的相關合同、結算單據及審批表等附件,檢查是否存在將款項支付給第三方;是否存在無合同、無驗收資料、無結算資料及無發(fā)票支付物資設備款、工程款的情況。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法(中葛股財200813號）第二十四條：財務部門應依據有效合同、合法憑證辦理相關經濟業(yè)務手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。二、財務基礎工作與會計核算1。財務管理的內部控制制度是否健全，不相容崗位是否

17、分離。檢查資料：財務管理制度、崗位說明書、人員花名冊。檢查方式:查看建立的財務管理制度情況，根據項目部財務管理崗位的人員配置、職責分配進行判定.檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法（中葛股財200813號)第二十六條：財務部門應建立職務分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務相互分離;合理設置會計、出納及相關的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計法第三十七條：會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。2。會計賬簿的設置是否符合國家會計制度的規(guī)定，現金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查資料：財務電

18、子及紙質賬簿、現金和銀行存款日記賬手工賬簿。檢查方式：查看會計賬薄,總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打?。┩陚?、一致。檢查依據：會計法第十五條：會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章.3。財務賬表是否一致，是否存在虛假財務報表.檢查資料:財務報表、財務賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式:查看被審計單位財務報表并與財務賬面數據進行核對。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司財務會計報告管理辦法(中

19、葛股財200841號)第二章第五條：各單位應在全面清查財產、確認債權債務、核實資產質量的基礎上,認真組織編制財務會計報告,真實，完整、及時反映各單位財務狀況和經營成果.會計法第二十條：財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制,并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定.4.財務人員調動工作或離職時交接手續(xù)是否規(guī)范。檢查資料：職工花名冊；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊，財務人員若有變動,檢查財務人員交接手續(xù)是否完備.檢查依據:會計基礎規(guī)范第二十五、二十六、二十七條。會計人員工作調動或者因故離職必須將本人所經管的會計

20、工作全部移交給接替人員.沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。5。是否嚴格執(zhí)行建造合同準則,有無多列收入、少計成本的情況；預計總成本資料是否完整、準確。檢查資料:建造合同表、經營結算報表、工程進度資料、財務憑證和賬簿、預計合同總成本明細表。檢查方式：(1）抽查“主營業(yè)務收入"、“主營業(yè)務成本"的確認憑證，與建造合同表進行核對,核實是否嚴格按建造合同確認收入及成本.(2)將每季度的預計總成本和總收入進行比較,核實有無變化，如有,進一步核實調整依據是否充分.(3)查閱電子賬簿，核實每季末有無以預結算計入工程施工成本的情況，

21、如有，看預結算資料是否依據充分,進而核實總成本、總收入的真實性.(4)檢查預計合同總成本明細表，看是否經相關部門審核確認，是否將管理費、稅金等期間費用剔除。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核算暫行辦法(中葛股財200968號)相關條款.三、應收款項及存貨1。預付賬款的支付是否有合同依據，分析是否存在超付款項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：經濟合同、經營結算資料、預付賬款明細賬。檢查方式：(1)查閱預付賬款余額表及明細賬,篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應商,核查付款憑證和相關合同，核實支付預付款是否有依據，結合經營結算資料和完成產值情況，進一步核實是

22、否超付.(2）對完工項目的預付賬款，核實其形成原因，是否為未辦理結算的成本，分析是否可能為潛在虧損。檢查依據:相關經濟合同.關于適用集團股份公司管理禁令若干問題的解釋第十七條(一):支付承包(分包）商、設備物資供應商、設備出租商等的款項超過其實際辦理的結算款的視同違反管理禁令進行處理。2.備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；是否形成了定期清理機制;備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況;是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細賬、會計憑證、資金使用計劃、會議紀要或相關決策資料、職工花名冊.檢查方式：（1）

23、查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點關注期末余額較大或長期掛賬或過程中大額借支的備用金,查閱相關人員備用金明細賬,核實備用金借款手續(xù)及開支情況。（2)查閱備用金余額表,核實每年末是否對備用金進行清理，如存在未清理的，進一步核實其原因，重點關注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。(3)查閱備用金明細賬，核實是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關憑證，看是否有核銷審批程序.（4)查閱備用金明細賬，核實有無以分包方結算沖銷備用金的情況,如有，進一步查閱相關人員備用金明細賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀情況。（5）根據職工名冊檢查是否存在人已

24、調走、備用金未清理的情況,非職工借款情況。檢查依據:中能建關于進一步加強備用金管理的通知(中能建廳發(fā)資財201545號）第一條(一)：備用金借款必須做到專款專用,借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項.第一條(二)：備用金借款人必須是本單位正式職工,且具有良好信譽和還款保障;各單位財務部門應定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責任及處罰措施。第二條（二）:備用金借款需履行內部審批手續(xù).3。是否存在對業(yè)主已完工、未入賬的債權。檢查資料：經營簽證、結算資料。檢查方式：由項目部提供經業(yè)主確認尚未辦理結算的資料,交項目部經營結算部門計算對業(yè)主已

25、完工、未入賬的債權金額，并據此調整對業(yè)主應收賬款。檢查依據：企業(yè)會計準則第14號-收入第十條：企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。4。應收款項是否及時收回；是否存在壞賬風險;逾期的應收款項是否制定了催收措施，是否落實責任人.檢查資料：應收款項賬齡分析表、應收款項明細賬、經濟合同、質保金、投標保證金、履約保證金往來明細賬，相關臺賬制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應收賬款、其他應收款、預付賬款等明細賬，結合項目部賬齡分析表,分析應收款項是否存在壞賬風險,重點對長期掛賬再無發(fā)生額的應收款項進行分析，對長期掛賬的預付賬款，要查清原因，核實潛

26、虧情況。（2）檢查針對長期未收回的應收款項制定的催收措施以及成效.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法(中葛股財200813號）第三十條、三十一條：各單位應依據經濟合同和相關法律，對應收款項成因、事件、類別及項目等進行逐一分析,有針對性地采取積極有效的措施加大催收力度,必要時應采取法律措施。合同的質保金條款.5。按建造合同核算形成的存貨（已完工未結算）是否形成潛虧。檢查資料：經營結算資料、業(yè)主審核的變更結算資料。檢查方式：計算已完工未結算形成的存貨比例，核實能辦理結算的依據是否充分,判斷是否形成潛虧。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司關于開展應收款項及存貨清理清收專項工作的通知（

27、中葛股財201522號）：各建筑施工單位應加強與業(yè)主溝通，加大結算和變更索賠力度，確保按照合同及時結清，降低已完工未結算工程款存量。四、負債管理1。債務是否及時入賬,是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計入應付賬款的情況。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式:要求機電物資部門提供各類材料設備的累計采購數據（分單位)，然后與財務累計入賬數據相核對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務.2。分包結算是否及時辦理,是否存在未入賬的應付工程款。檢查資料:經營結算資料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。檢查方式：要求項目部工程管理部門提供分包單位累計完成工程量(分單位），經營部門據此計算應結算金額，然后與已結算金額和財務入賬

28、金額相核對,確認已完工未入賬的應付工程款金額.3.是否存在收入掛往來并從中開支費用的現象。檢查資料:往來款明細賬。檢查方式：查閱其他應收、其他應付等往來科目余額表，重點關注設置模糊的二級科目并查閱其明細賬,核實進出項目的合理性,根據所發(fā)生的經濟實質分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費用。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法中葛股財200813號第五十四條：取得的一切收入，都應按規(guī)定納入單位財務賬內，不得隱瞞或截留.合同的工程預付款條款。4.內部往來核對是否一致，應付內部單位款(社保費用、上級管理費、設備使用費等）是否及時入賬。檢查資料：財務賬簿和報表、費用劃轉單。檢

29、查方式:（1)查閱公司本部的內部往來余額表和財務報表，并與項目部的賬面數據進行核對，核實內部往來是否一致，若存在差異，進一步核實其原因.（2）查閱項目部職工薪酬、管理費用、機械使用費等明細賬及內部往來賬，重點關注月末或季末,核實項目部是否將社保費和上級管理費及時入賬,存在總部調撥設備的，核實設備使用費是否及時劃轉并記賬，是否存在未入賬的費用.五、稅務管理1。財務記賬憑證中原始票據是否合規(guī)，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據等情況。檢查資料：會計憑證.檢查方式:結合費用或成本明細賬,重點關注招待費、辦公費、會務費及其他項下列支的費用，有選擇性的抽查部分會計憑證，核對憑證記賬金額及原始憑證是否相

30、符，付款單位是否為該項目部或其公司本部,原始單據有無涂改、有無白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到相關省份稅務網站查詢真?zhèn)?，核實有無虛假發(fā)票。檢查依據：國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)200881號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。2.與分包商結算是否扣稅。檢查資料：分包結算憑證、分包商往來明細賬。檢查方式:訪談項目部財務人員，了解項目部對分包結算扣稅的方式(收取發(fā)票或暫扣稅金)，抽查分包結算財務憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項目部是否從結算中扣留了一定比例的稅金在

31、賬面上。檢查依據:國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)200881號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。3。是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查資料：工資表、財務憑證.檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務憑證,核實是否足額代扣、交納個人所得稅。檢查依據:個人所得稅征收辦法根據規(guī)定扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款,其應納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50以上至3倍的罰款。六、完工項目的財務管理1。完工項目剩余資產的處置方式是否適當,處置款項是否及時入賬。檢查

32、資料：財務科目余額表、財務憑證.檢查方式:重點關注完工項目的貨幣資金、庫存材料、固定資產、各類應收款項的清理方式是否符合相關規(guī)定，庫存材料、固定資產是否存在長期不處置，導致?lián)p失浪費的情況。檢查依據:工程竣工考核管理辦法（中葛股經20085號)第四條：工程竣工考核應具備以下條件（四)設備、物資材料已按有關規(guī)定進行了處理.中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法(中葛股機物200814號)第四十七條:各單位無法使用的多余物資應及時處理.處理工作由本單位物資管理委員會負責，處理金額超過10萬的,應報公司審批.多余物資應優(yōu)先在公司內部調劑使用,無法調劑使用的，可依“三公"原則就地變賣處理，變賣

33、收入歸原單位所有.2。完工項目的財務賬及資金收支是否納入公司總部管理.第二章 集中采購管理 一、集采上線管理1。符合集中采購條件的固定資產、物資材料、工程分包、勞務分包等是否上集采平臺進行采購。檢查資料：被審計單位的集中采購制度、上線資料。檢查方式：(1）抽查上線采購金額的業(yè)務是否上集采平臺采購。（2)檢查上線資料是否符合要求.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司關于印發(fā)采購信息報送規(guī)定的通知(中葛股機物201374號）第二條：信息報送范圍：預計合同金額50萬元及以上的工程分包、勞務分包；單批次采購預估金額在20萬元及以上的物資；單臺采購預估金額在20萬元及以上的設備,必須通過集中采購平臺進行

34、采購（采購方式包括:詢價、競爭性談判，邀請招標、公開招標、單一來源采購).各單位集中采購制度.管理禁令解釋第二條:違反規(guī)定,未通過公司集中采購平臺或公司集中采購中心認可的第三方平臺進行采購的應當認定為“不招標選擇或違規(guī)使用工程承包（分包)商、設備物資供應商、設備出租商、銷售代理商等"。二、招標管理1.符合招標范圍的采購是否按規(guī)定進行招標。招標過程是否符合規(guī)定；投標方數量以及資質是否符合要求；定標是否與評標結果一致;是否存在化整為零規(guī)避招標的情況；是否存在虛假招標.檢查資料：招標文件、答疑澄清文件、開標記錄、評標記錄、評標報告、定標報告、中標通知書、合同。檢查方式：（1)查看招標文件、

35、答疑澄清文件、投標單位數量、投標文件，審核投標單位資質。（2）審核開標記錄、評標記錄、評標報告、定標報告、中標通知書、合同等文件。（3）分析未達到招標金額，但類似的幾筆經濟業(yè)務,是否存在化整為零規(guī)避招標的嫌疑.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司招標管理實施細則(中葛股市場20084號)第七條：達到下列標準之一的基本建設工程（包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及主要設備、物資材料的采購等），必須進行招標。（1）工程類單價估算價在200萬元人民幣以上的項目。（2)貨物類單價估算在50萬元人民幣以上的項目.（3)服務類單價估算價在50萬元人民幣以上的項目.（4）單項合同估算價低于以上規(guī)定的，但項目

36、總投資額在2000萬元人民幣以上的。（5）其他依法、依規(guī)必須進行招標的項目。招標分為公開招標和邀請招標。符合公開招標條件的均應采取公開招標方式.公開招標、邀請招標的投標人數量不少于3個。2.是否被圍標,投標價格是否都比較接近或按某固定比率上下波動。檢查資料：招標文件、投標報價、投標人資質.檢查方式：分析投標文件中的投標報價的規(guī)律變化情況.檢查依據:招投標法實施細則第四十條規(guī)定:有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標:（1）不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制。(2）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜。(3)不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人。(4）不同投標人的投標文

37、件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異。(5)不同投標人的投標文件相互混裝。(6）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉出.3。是否選取合格供應商。檢查資料:合格供應商名錄、黑名單；供應商資質文件。檢查方式:(1）檢查供應商資質。（2)對照集團公司發(fā)布的供應商或慎用供應商名單中檢查選擇的供應商是否合規(guī).檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司關于發(fā)布第八期供應商黑名單和第二批慎用供應商的通知（中葛股集采20152號）：自發(fā)布之日起,各單位不得與黑名單供應商發(fā)生新增業(yè)務往來,已簽訂合同尚未履行的，應立即解除，已開始履行,不具備解除條件的，應妥善處理,認真防范履約風險。各單位原則上不得與慎用供應

38、商發(fā)生業(yè)務，確需使用的應報公司集采中心批準.第三章 固定資產管理 一、固定資產入賬、折舊及盤點管理1。固定資產是否按規(guī)定進行入賬、折舊，是否擅自變更折舊方法;是否存在一次性攤入成本、形成賬外資產的現象；是否定期進行盤點,是否賬賬相符、賬實相符。檢查資料：固定資產明細賬、固定資產盤點表、固定資產入賬憑證、計提折舊憑證.檢查方式:（1）檢查成本明細賬，核實是否存在應作為固定資產核算的、但作為成本一次性攤入成本的事項.(2）檢查固定資產的折舊方法，變更折舊方法的報批資料。(3)檢查固定資產盤點記錄,必要時對實物資產進行盤點.檢查依據:企業(yè)會計準則4號-固定資產第三條、第四條。固定資產是指同時具有下列

39、特征的有形資產：(1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會計年度。(3)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。（4)該固定資產的成本能夠可靠地計量.中國葛洲壩集團股份有限公司會計核算管理辦法（中葛股財200812號）第六章固定資產：一般采用直線法計提折舊,并按各類固定資產的預計可使用年限、預計凈殘值率計算其年折舊率。折舊方法一經確定，不得隨意變更，如有特殊情況，需要變更折舊年限、預計凈殘值率等因素的,須經批準.二、固定資產處置管理1。固定資產報廢是否按規(guī)定報批；固定資產處置程序是否完備，限額以上是否招標,處置收入是否全額入賬。檢查資料：報廢審批資料、固定資

40、產處理憑證、固定資產處置的招標資料。檢查方式：（1）檢查涉及固定資產報廢的集團批復文件。(2）查看設備報廢、處理的財務憑證，資金入賬情況.（3）檢查處理收入超過10萬元的報廢設備的招標程序。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司設備管理辦法(中葛股機物200813號）第五十六條:公司機電物資部對各單位設備報廢計劃進行匯總,組織公司財務部、審計部進行抽查、核實后提出審核意見,提交公司設備管理委員會審批。報廢設備由產權單位設備管理部門負責處理,處理收入及相關單據全部上交本單位財務部門。第五十八條規(guī)定:對一次性處理收入預估超過10萬元的報廢設備,應按招標方式進行處理。2。對于已報廢下賬但繼續(xù)使用的設備

41、是否有備查登記。檢查資料:設備臺賬、備查登記簿。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設備的備查登記、對于價值較高的設備,應進行賬實核對。三、長租設備管理1。租期為半年以上的設備租賃或成建制的設備租賃是否經過招標。檢查資料：設備租賃清單、租賃合同、成本明細賬、招標資料。檢查方式：對照租賃設備清單或財務成本明細賬檢查租期超過半年的設備的招標資料.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法（2011年修訂）(中葛股經管20121號）第三十四條:租期為半年以上的設備租賃或成建制租用設備，必須實行招標制，按招標程序進行評標和定標。四、小車購置及租賃管理1.小車購置是否經過審批;是否超標準配置小車。

42、檢查資料：審批資料、小車購置財務憑證。檢查方式:(1）檢查購置小車購置計劃.(2)檢查集團公司批復文件。（3)對照批復文件、公司制度檢查小車入賬價值是否超標準。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司小車配置管理辦法(中葛股集采201548號）第六條:小車配置標準與品牌應基本統(tǒng)一，各單位國內小車最高配置標準和推薦品牌如下;第七條：小車配置計劃經各單位董事長辦公會審議通過后,報公司集中采購中心審核,公司采購管理委員會審批。2.租用小車是否報該單位總部審批，租用小車金額是否超標。檢查資料:租用合同、租用小車資料、審批資料.檢查方式：（1）查看租賃合同，注意租用小車的金額.(2)在財務查賬中注意檢查“物

43、資消耗、修理費、其他直接費"等科目是否有賬外車輛發(fā)生的汽油、修理及過路費用，并通過結算資料核實是否存在外租小車業(yè)務。（3)檢查審批文件。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司小車配置管理辦法（中葛股集采201548號)第十三條:公司嚴格控制租用小車，租用小車需要各單位總部審批；除臨時接待外,嚴禁租用價值25萬元以上的小車。五、閑置固定資產管理1。是否存在固定資產長期閑置，造成資源浪費的情況。檢查資料：固定資產使用記錄。檢查方式：現場查看固定資產使用或閑置情況，檢查固定資產使用記錄，有無長期閑置的固定資產,是否為閑置固定資產支付場地租賃費。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司設備管理辦法

44、（中葛股機物200813號)第十六條：對即將閑置或已經閑置的完好設備,各單位應在“公司設備物資信息網”發(fā)布閑置信息并書面報送公司機電物資部，優(yōu)先在公司范圍內調劑使用,對關鍵設備各單位應顧全大局,服從公司的統(tǒng)一調度；對公司范圍內不需使用的閑置設備應積極對外出租;對長期閑置的設備應申請報廢或變賣處理。第四章 物資材料管理 一、材料采購管理1。材料采購審批的內部控制情況。檢查資料：采購計劃表、請購單、領導審批單、材料采購明細賬。檢查方式:檢查采購計劃的編制、審批，與財務賬面進行核對，核實是按計劃采購情況.(也存在因資金支付原因導致延遲入賬的,造成財務賬面無法核對.如遇此種情況,應與機電物資部門同時期

45、的收貨記錄進行核對)。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第六條：各單位要成立物資管理委員會，對本單位物資管理中的重大事項進行研究、決策。第七條:物資計劃包括物資需用計劃和物資采購計劃。各單位必須制定科學、嚴格的計劃審核和審批制度。2.請購與批準、采購與驗收、庫管與領用等不相容崗位是否分離.檢查資料:管理制度、人員配置、崗位情況說明書。檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購計劃、采購經辦、驗收單等資料的經辦人員,核實上述崗位是否崗位分離.檢查依據：企業(yè)內部控制應用指引第8號資產管理第六條：企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制,明確內部相關部門和崗位的職責權限，切

46、實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.對于價格波動較大的常用主材是否制訂了風險應對方案。檢查資料：物資供求變化情況分析材料、風險應對方案。檢查方式：檢查分析物資供求變動情況分析，優(yōu)化調整方案及措施、 以及措施的落實情況. 檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法(中葛股機物200814號）第二十六條:各單位要分析物資供求變動情況，針對不同物資確定合理儲備標準,并不斷優(yōu)化調整，使庫存物資數量在滿足工程施工或生產建設需求的同時，保持在較低的儲備水平。二、材料收發(fā)管理1。材料管理是否建立了收發(fā)存制度.材料購進有無驗收、出庫有無領用及審批手續(xù)，期末是否對庫存材料進行盤點。 檢查資料:物資材

47、料管理制度、驗收入庫單、領料單、物資盤點表。檢查方式:（1）檢查物資材料管理制度制定情況。(2)檢查購買材料的驗收入庫手續(xù)、材料領用的出庫手續(xù)，領導審批程序.(3）檢查物資材料盤點表，必要時進行實物盤點.檢查依據：企業(yè)內部控制應用指引第8號資產管理第八條、第九條.企業(yè)應當建立存貨保管制度,定期對存貨進行檢查;企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限,大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權.中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第二十條:物資驗收由采購員、材料質檢員、庫管員共同負責。必要時供應方代表或監(jiān)理參與驗收。大宗物資或特殊物資的驗收必須有相關工程技術人員參

48、加.第三十一條：庫存物資由庫管員憑領料單進行發(fā)放。第二十四條:各單位必須建立庫存物資臺賬,分類編目，定期進行清倉盤點,確?！百~、卡(標簽）、物、金額”四相符。2。是否有限額領料制度，對超限額領用材料是否有處罰措施。檢查資料：領料單、授權書、經營結算單。檢查方式：（1）核實分包商領料人員是否為授權人員,領用材料是否經過項目部審批,是否辦理領用扣款手續(xù)。（2）針對由項目部承擔費用、勞務隊負責領用材料的分包業(yè)務，抽查一段時期內的領料下賬業(yè)務，核實勞務隊領料時是否先掛勞務隊往來，再核實是否每月辦理核銷。對超額部分是否按市場價加價扣款。檢查依據：葛洲壩集團分包管理工作要點第十一條：項目部供應給分包商的材

49、料價格不能低于采購價，要制訂完善的管理制度防止材料流失。項目部應建立材料月核銷制度，對超耗部分要按照市場價加價20以上扣款.3。物資材料是否存在以購代耗、以領代耗的情況。檢查資料：“原材料”科目明細賬、領料單。檢查方式：查看物資材料財務核算,購買材料后是否未通過“原材料"科目進行核算,直接進項目成本。檢查依據：企業(yè)會計制度規(guī)定：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應分別存貨科目,抄列清單,暫估入賬。三、周轉材料及攤銷管理1。周轉材料是否有相應的管理措施，攤銷是否合理。檢查資料:周轉材料管理的相關制度、周轉材料的賬務處理、物資材料調撥單。檢查方式：（1)檢查項目部自購的周轉材料是否有償提供給

50、分包商使用.（2）閑置的周轉材料調劑使用情況.（3）關注周轉材料是否領用時一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應重點檢查.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法(中葛股機物200814號）第三十五、第三十六條。周轉材料實施有償使用，其費用計入項目成本。各單位要根據周轉材料的品種、規(guī)格型號和用途，確定使用費提取方式,在本單位內發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行.各單位對本單位閑置的周轉材料，應在公司“設備物資信息網"上及時發(fā)布,供公司所屬單位有償使用。四、材料供應商往來管理1。是否存在超付供應商材料費的現象；項目部與供應商的往來款是否通過函證等方式進行確認。檢查資料：財務原材料明細賬、材料

51、入庫明細、往來款詢證函。檢查方式：（1）對于賬面余額為借方的材料供應商,逐筆核實是否存在貨已到、發(fā)票未入賬的情況，如沒有，應判定為超付材料款。如有，根據機電物資部門的收貨記錄,進一步核實未入賬金額。據此調整賬面余額后,如仍為借方余額且無預付款條款的，則應判定為超付材料款。（2)抽查往來金額較大的詢證函。檢查依據：集團股份公司管理禁令第十一條：嚴禁違反“先進先出、不進不出、進大于出"的原則支付工程款或其他款項.企業(yè)內部控制應用指引第7號-采購業(yè)務第十五條：企業(yè)應當制定專人通過函證等方式,定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付款項等往來款項.五、材料報廢報損處置管理1。材料報廢報損處置

52、審批程序是否合規(guī).檢查資料：材料報廢報損審批資料.檢查方式：檢查項目部材料報廢報損的審批記錄。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法（中葛股機物200814號）第四十一至四十七條。物資報廢報損實行分級審批制度,其中：（1）單批（次)金額10萬元以下的由各單位鑒定、審批、處理,并報公司機電物資部備案。（2)單批(次）金額10萬元及以上，20萬元以下的報廢報損物資,由各單位物資報廢報損小組進行鑒定、審核，提出處理方案上報集團公司物資報廢報損管理小組進行復核，并報集團公司分管領導批準。(3)單批（次)金額20萬元及以上的報廢報損物資，由各單位物資報廢報損小組進行初步鑒定審核后，提出處理方案

53、上報集團公司物資報廢報損管理小組進行最終鑒定、審核，并報集團公司批準。第五章 分包管理一、工程發(fā)包管理1.工程分包是否經過發(fā)包人書面同意,是否有發(fā)包人的批準文件；是否存在將主體結構工程分包的現象。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準文件、工程分包合同。檢查方式：查閱工程分包合同，核實是否有業(yè)主批準分包的資料,核實分包內容是否涉及主體結構工程。檢查依據中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法（2011年修訂）（中葛股經管20121號)第三十一條：工程分包需要業(yè)主批準，主體結構工程不允許分包.2。是否存在將工程分包給與關鍵崗位管理人員關系人。檢查資料：招投標過程資料、分包合同。檢查方式：檢查招投標過程是否

54、合規(guī);通過訪談發(fā)現線索；查詢工商網站，查看分包單位的股東名單.檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法（2011年修訂）(中葛股經管20121號）第三十五條：與項目經理、項目部管理人員有厲害關系的人，不得充任工程施工分包和材料、設備、勞務采購及設計租賃的中介或分包商、供應商。國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定第六條:國有企業(yè)領導人員應當正確行使經營管理權，防止可能侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：利用職權為配偶、子女及其他特定關系人從事營利性經營活動提供便利條件。3.分包方是否將承接的任務進行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證.檢查方式:（1）檢查分包合同的簽訂方

55、是否與施工方一致，可查看施工日志。(2）檢查工程款是否直接支付給第三方,或已產生經濟糾紛。檢查依據:中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）（中葛股經管20121號）第三十三條：禁止在公司項目中工程分包或者勞務分包的外協(xié)隊將承接任務進行再次分包.4.分包合同單價是否高于主合同相應單價，有無詳細測算說明.檢查資料：主合同、分包合同。檢查方式:查看主合同與分包合同，采用協(xié)商議標方式選擇分包方確定的分包單價是否高于主合同相應單價，若高于主合同相應單價,查看是否有詳細的測算說明.檢查依據:中國葛洲壩集團股份公司工程分包合同管理辦法（中葛股經管200916號）第十六條：采用招標方式選

56、擇分包方時,應采用合理低價中標。采用協(xié)商議標方式選擇分包方時，分包單價必須經項目經理、副經理、三總師和生產經營部門負責人集團研究確定，分包單價的計算依據、計算過程和會議記錄必須妥善保管,上述參與人員必須在相關原始記錄上親筆簽名。分包合同單價原則上不得高于主體合同相應單價，特殊情況下應有詳細的測算說明。5.是否存在未約定履約擔保條款、履約擔保比例低于集團公司相關規(guī)定、未按約定收取履約擔?；蛱崆巴诉€履約擔保的情況。檢查資料：分包合同、財務往來賬或保函。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對應賬面“其他應付款”科目核對款項收取情況，如約定的為保函,則要求項目部提供收到的保函以做確認.履約保證金不低于合同總價的5%，履約保函不低于合同總價的10%。擔保期必須覆蓋整個合同期,不得提前退付。檢查依據：中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點第八條：分包合同發(fā)行必須實行擔保.履約擔保采用保證金、銀行保函等形式,謹慎采取實物抵押擔保方式。履約保證金不低于分包合同金額的5，履約保函不低于分包合同金額的10%。二、分包結算支付管理1。分包結算、支付手續(xù)是否合規(guī),是否存在超結、超付、提前辦理結算的情況。檢查資料:合同文本、分包結算資料、財務明細賬。檢查方式:（1)檢查項目部對分包方的結算是否合規(guī)，有否出現超結（即對作業(yè)隊的結算超過其實際完成的工程