增值稅簡易征收發(fā)票開具和申報指引ppt課件

1、增值稅簡易征收發(fā)票開具和申報指引1目錄一、什么是簡易征收二、簡易征收的范圍及征收率三、簡易征收的開票方式四、一般納稅人選擇簡易征收備案五、簡易征收申報2一、什么是簡易征收？3一、什么是簡易征收簡易征收簡易征收二、銷售額和增值稅征收率計算的二、銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。增值稅額，不得抵扣進項稅額。一、銷售額不包括其一、銷售額不包括其應納稅額應納稅額計算公式: 銷售額=含稅銷售額（1+征收率） 應納稅額=銷售額征收率4二、簡易征收的范圍及征收率5二、簡易征收的范圍及征收率 小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的

2、除外。6二、簡易征收的范圍及征收率小規(guī)模納稅人征收率特殊情形小規(guī)模納稅人征收率特殊情形序號應稅項目征收率1出租其取得的不動產(chǎn)5%2轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)5%3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目5%4選擇差額征收的勞務派遣服務5%5銷售自己使用過的固定資產(chǎn)3%減按2%6銷售舊貨3%減按2%7個人出租住房5%減按1.5%7二、簡易征收的范圍及征收率 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局特定的應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。8二、簡易征收的范圍及征收率一般納稅人適用簡易征收的應稅項目（銷售貨物）一般納稅人適用簡易征收的應稅項目（銷售貨物）序號應稅項目征收率1銷售自己使

3、用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨3%減按2%2建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料3%3物業(yè)管理服務中收取的自來水水費3%4寄售商店代銷寄售物品3%5拍賣行取得的拍賣收入3%6商品混凝土（僅限于以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%7縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力3%8. .9二、簡易征收的范圍及征收率一般納稅人適用簡易征收的應稅項目（銷售服務、不動產(chǎn)）一般納稅人適用簡易征收的應稅項目（銷售服務、不動產(chǎn)）序號應稅項目征收率1人力資源外包服務5%2選擇差額征收的勞務派遣服務5%3出租2016年4月30日以前取得的不動產(chǎn)5%4轉(zhuǎn)讓2016年4月30日以前取得的不動產(chǎn)5%5建筑服務（清包工工程、甲供

4、工程、建筑工程老項目）3%6公共交通運輸服務3%7電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務3%8. .文件可查看：財稅【2016】36號財稅【2016】47號國家稅務總局公告2016年第54號財稅【2009】9號財稅【2014】57號國家稅務總局公告2012年第1號國家稅務總局公告2014年第36號10三、簡易征收開票方式11三、簡易征收的開票方式1、一般納稅人自行按征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人可到稅務機關按征收率代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。3、若以購買防偽稅控系統(tǒng)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票。注：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨

5、物或發(fā)生其他應稅行為，需注：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。國稅機關不再為其代開。國家稅務總局公告國家稅務總局公告2016年第年第69號號12三、簡易征收的開票方式采用簡易征收，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形采用簡易征收，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形應稅行為開票方式銷售自己使用過的固定資產(chǎn)1、選擇3%減按2%，則不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；2、若放棄減按2%，可按3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票銷售舊貨

6、1、選擇3%減按2%，則不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票13四、一般納稅人選擇簡易征收 備案14四、一般納稅人選擇簡易征收備案一般納稅人簡易征收一般納稅人簡易征收備案表備案表一般納稅人簡易辦法征一般納稅人簡易辦法征收備案事項說明收備案事項說明選擇簡易征收的產(chǎn)品、選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務符合條件的證明材服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件料，或者企業(yè)符合條件的證明材料的證明材料主管稅主管稅務機關務機關15五、簡易征收申報16五、簡易征收申報小規(guī)模納稅人，2016年第二季度發(fā)生以下業(yè)務： 本季度轉(zhuǎn)讓

7、其于2015年購入的深圳市外廠房一棟，取得全部價款和價外費用210000元，通過稅控系統(tǒng)差額開票功能，自行開具增值稅普通發(fā)票（票面合計金額210000元，稅額2500元，不含稅銷售額207500元），該廠房于2015年購置時的原價為157500元；須按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款須按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款預繳稅款預繳稅款 =（取得的全部價款和價外費用（取得的全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價）不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價）/（1+5%）*5% =（210000-157500）/（1+5%）*5% =250017五、簡易征收申報小規(guī)模納稅人15

8、7500157500210000157500525005000018五、簡易征收申報小規(guī)模納稅人50000207500250025000.0019五、簡易征收申報一般納稅人 深圳市某建筑公司，一般納稅人，機構(gòu)所在地深圳福田區(qū)，在廣東省廣州市提供一筆建筑服務，該工程總價1000000元，2016年8月一次性收到全部款項， 該公司將工程的一部分分包給B公司（分包價200000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額180180.18元，稅率11%，稅額19819.82元）； 該項目購進建筑材料300000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額256410.26元，稅率17%，稅額43589.74

9、元。支付設計費用50000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額47169.81元，稅率6%，稅額2830.19元。20五、簡易征收申報一般納稅人第一步：增值稅預繳稅款表第一步：增值稅預繳稅款表選擇簡易計稅選擇簡易計稅選擇簡易計稅方式的一般納稅人跨?。ㄊ校┨峁┙ㄖ?，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額=（1000000-200000）/（1+3%）*3%=23300.9710000002000003%23300.9721五、簡易征收申報一般納稅人第二步：附列資料四（稅額抵減情況表）第二步：附列資料四（稅額抵減情況表）23300.972

10、3300.970.0023300.970.0022五、簡易征收申報一般納稅人第三步：附列資料三（服務、不動產(chǎn)和第三步：附列資料三（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目）無形資產(chǎn)扣除項目）10000002000002000002000000.0023五、簡易征收申報一般納稅人稅額稅額=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元，元，金額金額=1000000-29126.21=970873.79元元按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票970873.7929126.21970873.79 29126.21 100000020000080000023300.9

11、7第四步：附列資料一（本期銷售情況明細）第四步：附列資料一（本期銷售情況明細）24五、簡易征收申報一般納稅人第五步：本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表第五步：本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表256410.2643589.742830.1947169.8119819.82180180.18180180.1819819.82本欄“稅額”列=（附列資料（二）第12欄“稅額”列-（附列資料（二）第10欄“稅額”列-（附列資料（二）第11欄“稅額”列66239.75483760.2525五、簡易征收申報一般納稅人第六步：第六步：附列資料二（進項稅額明細表）附列資料二（進項稅額明細表）66239.7566239.75用于簡易計稅