《管理審計初探》word版

1、.管理審計初探 _單位: _郵編: _ 管理審計是一種適應(yīng)市場經(jīng)濟開展要求的新的審計形式，其主要作用是通過檢查和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)及其所承擔(dān)的職責(zé)的完成情況，并提出審計建議，以幫助經(jīng)營管理者實現(xiàn)經(jīng)營目的。 一、管理審計的必要性 一開展管理審計是內(nèi)部審計自身開展的迫切需要 目前，我國的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展還主要局限于財務(wù)領(lǐng)域，審計對象主要是會計憑證、賬簿、報表等相關(guān)資料，審計職能界定在對會計數(shù)據(jù)真實性、合法性的查錯防弊上，這種傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計范圍狹窄、時間滯后，遠遠滿足不了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在西方興隆國家內(nèi)部審計已經(jīng)完成了由審計監(jiān)視為主向?qū)徲嬓跒橹鞯穆毮苻D(zhuǎn)換，其審計領(lǐng)域由單純的財務(wù)領(lǐng)域逐

2、步延伸到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，工作目的也由查錯防弊、保護資產(chǎn)轉(zhuǎn)向針對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評價、建議、咨詢和提出改進措施，幫助實現(xiàn)經(jīng)營管理目的。這種職能轉(zhuǎn)變被證明是實在可行的，同時無疑將會強烈影響到我國的內(nèi)部審計觀念、程序、技術(shù)方法的更新。我們應(yīng)順應(yīng)這一轉(zhuǎn)變，逐步完成內(nèi)部審計的國際接軌，才能更好地把握內(nèi)部審計開展方向。 二開展管理審計是市場經(jīng)濟開展的客觀需要 現(xiàn)代企業(yè)制度的建立標(biāo)志著企業(yè)治理已經(jīng)納入科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理軌道。企業(yè)應(yīng)建立起行之有效的防范和化解經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部控制機制，以滿足經(jīng)營管理的需要。同時，隨著市場經(jīng)濟的開展，企業(yè)逐步實現(xiàn)規(guī)模擴大化、經(jīng)營復(fù)雜化，由此而導(dǎo)致內(nèi)部控制本錢和風(fēng)險呈同步上升趨勢

3、，這直接促使經(jīng)營管理者增加了對內(nèi)部控制系統(tǒng)進展監(jiān)視和加強管理的需要，增強了經(jīng)營管理工作對內(nèi)部審計的依賴性，這就為管理審計的開展提供了難得的開展機遇和極大的業(yè)務(wù)拓展空間。 二、管理審計的內(nèi)容 管理審計是典型的管理控制審計，即參與企業(yè)經(jīng)營管理活動的檢查和評價。由于管理活動遍布了整個企業(yè)及其所有經(jīng)營的各個方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，因此，管理審計的內(nèi)容涉及到各種與市場、消費、存貨、設(shè)備管理、平安、人力資源管理、電子數(shù)據(jù)管理、財務(wù)管理以及會計等職能相關(guān)的內(nèi)部控制。主要包括以下幾方面內(nèi)容： 一審查為實現(xiàn)經(jīng)營目的而制定的政策、方案、程序的適當(dāng)性及其與法律、法規(guī)的遵循情況 執(zhí)行適當(dāng)?shù)恼?、方案、程序以及法律、法?guī)得以

4、嚴(yán)格遵循，有利于企業(yè)有方案地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動，有利于經(jīng)營管理目的的實現(xiàn)。 管理審計要審查企業(yè)制定的市場定位政策、開展方向、遠景規(guī)劃是否堅持了可持續(xù)開展戰(zhàn)略；方案的修正與執(zhí)行是否符合經(jīng)營目的的要求；各控制環(huán)節(jié)程序的設(shè)計是否適當(dāng)，是否具有可操作性，是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)制定的政策、方案、程序與國家法律、法規(guī)是否得到一貫地、嚴(yán)格地遵守。 二審查資產(chǎn)保護措施的平安性和有效性 保護資產(chǎn)的平安是企業(yè)經(jīng)營管理者的主要管理目的之一。平安有效的資產(chǎn)控制是企業(yè)實現(xiàn)良性開展的根底，是實現(xiàn)經(jīng)營目的的前提。企業(yè)需要保護的資產(chǎn)不僅指會計意義上的可以量化的實物資產(chǎn)或可以可確定金額計量的結(jié)算資產(chǎn)，如：固定資產(chǎn)

5、、購進或待售的貨物、應(yīng)收賬款等，還包括企業(yè)經(jīng)營信息、電子數(shù)據(jù)、財務(wù)空白票據(jù)使用憑證等。 管理審計要審查資產(chǎn)接觸的受權(quán)文件，是否存在隨意接觸資產(chǎn)現(xiàn)象；資產(chǎn)管理過程中設(shè)立的不相容崗位受權(quán)和分工是否恰當(dāng)，是否存在串崗、混崗現(xiàn)象，而導(dǎo)致內(nèi)控措施形同虛設(shè)；資產(chǎn)保護的內(nèi)控設(shè)計是否堅持了本錢效益原那么；對資產(chǎn)保護存在較大風(fēng)險時，是否采取了對可能的損失進展投保等相應(yīng)補救措施來降低風(fēng)險。 三評價企業(yè)人力資源使用的有效性和經(jīng)濟性 完善的組織構(gòu)造、受權(quán)程序和工作說明固然重要，但不能取代高素質(zhì)的員工。假如員工不能勝任工作，即使企業(yè)其他方面再完善，也會嚴(yán)重影響企業(yè)開展。開展對企業(yè)人力資源使用的有效性和經(jīng)濟性評價，可以促

6、使企業(yè)加強對人力資源的管理，選擇和培訓(xùn)出高素質(zhì)的員工，以到達進步工作效率，有效降低人工本錢，實現(xiàn)較高效益程度的目的。 管理審計要審查企業(yè)人事管理政策，是否按照既定標(biāo)準(zhǔn)招聘和選擇適宜的員工；理解員工培訓(xùn)和開展方案，是否有利于員工素質(zhì)的進步，方案是否按期執(zhí)行，員工對培訓(xùn)的參與程度如何；查看員工監(jiān)視紀(jì)錄的全過程，員工的素質(zhì)是否有利于企業(yè)開展，工作勝任才能是否得到最大限度的發(fā)揮。 四審查信息的可靠性和完好性 企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的之一就是保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生信息的可靠性和完好性，這對于經(jīng)營管理者制定決策是非常重要的。企業(yè)信息系統(tǒng)一般分為兩大系統(tǒng)：會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使

7、用的預(yù)算報告和本錢報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。經(jīng)營信息系統(tǒng)那么搜集經(jīng)營活動各方面的信息，并生成各層次的經(jīng)營活動報告、責(zé)任報告等。 管理審計要測試會計內(nèi)部控制，是否存在舞弊風(fēng)險，會計信息的可信度如何；測試消費報告并將實際與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相比較，評價信息系統(tǒng)的可靠性和完好性，經(jīng)營和工程的經(jīng)濟性和有效性，是否到達企業(yè)經(jīng)營目的和經(jīng)營目的。 三、管理審計程序 不管何種審計，審計程序通常是相似的。為保證管理審計工作質(zhì)量，進步效率，管理審計可分為四個階段: 一準(zhǔn)備階段 這一階段的主要任務(wù)是在確定被審對象的根底上初步確定審計目的和審計范圍。詳細研究被審對象的背景資料，制定初步審計方案，并獲得對審計方案的批準(zhǔn)。 二

8、施行審計階段 根據(jù)制定的初步審計方案，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被選的內(nèi)部控制系統(tǒng)進展檢查和測試，并作出初步評價。在此根底上審計人員要對風(fēng)險狀況進展重估，以決定是否對審計目的和審計范圍進展修改和完善；是否施行擴大性審計測試。 三報告階段 在完畢了對被審計對象的檢查和評價之后，審計人員應(yīng)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，在與管理者討論的根底上編寫并報送審計報告。 四后續(xù)審計階段 后續(xù)審計是審計工作必不可少的環(huán)節(jié)。這一階段的主要任務(wù)是審查對審計建議進展糾正行動的施行效果，以真正到達管理審計的目的。 四、管理審計的技術(shù)方法 管理審計的對象和范圍決定了管理審計方法有自身的特點，以定性法為主。常見的審計方法有以下幾種： 一實地觀察法 指審計人員到現(xiàn)場實地觀察企業(yè)經(jīng)營管理活動，以確定內(nèi)部控制得以執(zhí)行的實際情況的一種方法。此種方法的特點是簡單、直觀，可使審計人員獲得感性認(rèn)識，容易獲得比較理想的審計效果。 二調(diào)查表法 指審計人員將對內(nèi)部控制進展測試需要理解的一些問題預(yù)先設(shè)計成調(diào)查表，然后廣泛征求被審單位人員意見的一種方法。設(shè)計調(diào)查表時應(yīng)注意對所提問題的必要性、可行性、準(zhǔn)確性和藝術(shù)性。 三流程圖法 指審計人員用圖形來描繪經(jīng)營的全過程和各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施的一種方法。此種方法的特點是對內(nèi)部控制的理