會計科目和賬戶及第四章ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目的定義和作用一、會計科目的定義和作用一定義一定義 會計科目是對會計要素進展分類的工程，會計科目是對會計要素進展分類的工程，即分類后的稱號。即分類后的稱號。二設(shè)置會計科目的意義二設(shè)置會計科目的意義 是復(fù)式記賬的根底。是復(fù)式記賬的根底。 是編制記賬憑證的根底。是編制記賬憑證的根底。 為本錢核算、財富清查提供前提條件為本錢核算、財富清查提供前提條件 為編制會計報表提供了方便為編制會計報表提供了方便二、設(shè)置會計科目的原那么二、設(shè)置會計科目的原那么 一合法性原那么。符合國家一致的會計制度的規(guī)定，保證會計信息的規(guī)范、一致和相互可比。二結(jié)合會計對象的特點，全面反映會

2、計對象的內(nèi)容。適用性三既要符合企業(yè)內(nèi)部運營管理的需求，又要滿足對外報告的要求相關(guān)性四一致性與靈敏性相結(jié)合五要簡單明確，字義相符，通俗易懂，要堅持相對的穩(wěn)定性 三、會計科目的分類三、會計科目的分類 一按科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分一按科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 企業(yè)會計準那么運用指南將會計科目分六企業(yè)會計準那么運用指南將會計科目分六大類：大類： 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 2、負債類、負債類 3、共同類、共同類 4、一切者權(quán)益類、一切者權(quán)益類 5、本錢類、本錢類 6、損益類、損益類二按提供資料的詳細程度分二按提供資料的詳細程度分 1、 總分類科目一級科目：是對會計對象的詳細內(nèi)容進展總括分類,反映核算目的總括情況的科目

3、。 2 2、明細分類科目二級或三級科目：是對總分類科目進、明細分類科目二級或三級科目：是對總分類科目進一步分類，反映核算目的詳細、詳細情況的科目。一步分類，反映核算目的詳細、詳細情況的科目。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目第二節(jié) 賬戶的概念 賬戶是按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的工具，設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。會計科目會計科目+賬戶賬戶二賬戶的根本構(gòu)造二賬戶的根本構(gòu)造 1. 1.賬戶根本構(gòu)造的含義賬戶根本構(gòu)造的含義 賬戶的全部構(gòu)造

4、中用來登記添加額、賬戶的全部構(gòu)造中用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。減少額和余額的那部分構(gòu)造。賬戶的構(gòu)造方式賬戶的構(gòu)造方式根本方式：根本方式： 帳頁式帳頁式總總 賬三欄式賬三欄式 會計科目：原資料會計科目：原資料 2020年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 3000030000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲資料入庫甲資料入庫 10000 10000 借借 4000040000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲資料發(fā)出甲資料 5000 5000 借借 3500035000 以下略以下

5、略 3 31 3 31 本月合計本月合計 50000 35000 50000 35000 借借 4500045000賬戶的根本構(gòu)造賬戶的根本構(gòu)造 賬戶根本構(gòu)造的簡化方式“T形賬戶 為了會計研討和教學為了會計研討和教學的方便，我們將賬戶的根的方便，我們將賬戶的根本構(gòu)造簡化為左右兩方的本構(gòu)造簡化為左右兩方的“T形賬戶，其中一方形賬戶，其中一方記添加，另一方記減少，記添加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登賬戶的左右兩方哪一方登記添加，哪一方記減少，記添加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。質(zhì)。賬戶稱號賬戶稱號右方右方左方左方 賬戶中的金額目的 會計賬戶可以提供的金額目

6、的包括：期初余額、本期添加額、本期減少額和期末余額。銀行存款銀行存款期初余額： 1 00000本期添加額： 50000 40000本期減少額： 60000 本期添加發(fā)生額： 90000期末余額 130000本期減少發(fā)生額： 60000 期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期添加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額會計科目與賬戶的關(guān)系 會計科目和賬戶是兩個不同的概念，兩者之間既有聯(lián)絡(luò)又有區(qū)別。 聯(lián)絡(luò)：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的稱號，兩者的核算內(nèi)容一樣。 區(qū)別：會計科目沒有構(gòu)造

7、，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有構(gòu)造，可分類、延續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。 四、賬戶的分類四、賬戶的分類 一賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分 資產(chǎn)類帳戶 負債類帳戶 一切者權(quán)益類帳戶 本錢類帳戶 損益類帳戶 二賬戶按反映資料的詳細程度分 總分類賬戶 明細分類賬戶 第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 一一 、 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一記帳方法一記帳方法 1、定義：記帳方法是指按照一定的規(guī)、定義：記帳方法是指按照一定的規(guī)那么，運用一定的符號，在賬戶中登那么，運用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 2、記帳方法的分類：單式記帳法、記帳方法的分類：單式記帳法、復(fù)式記帳法復(fù)

8、式記帳法 二單式記賬法二單式記賬法 1、原理：對發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計要、原理：對發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計要素增減變動只在一個較為關(guān)懷的賬戶素增減變動只在一個較為關(guān)懷的賬戶中記錄的方法。中記錄的方法。 2、優(yōu)點：核算簡單。、優(yōu)點：核算簡單。 3、缺陷：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈。、缺陷：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈。 三復(fù)式記賬法三復(fù)式記賬法 1、定義： 指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上的賬戶中進展記錄的記賬方法。 2、復(fù)式記賬的的根本原理、復(fù)式記賬的的根本原理1對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在相對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進展互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個

9、以上的賬戶中進展記錄。記錄。2在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中記錄的金額要相等。可以進展試算中記錄的金額要相等?？梢赃M展試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。平衡，檢查賬戶記錄的正確性。3、復(fù)式記賬的實際根據(jù)、復(fù)式記賬的實際根據(jù) 會計恒等式會計恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+一切者權(quán)益一切者權(quán)益4、復(fù)式記賬法的意義優(yōu)點、復(fù)式記賬法的意義優(yōu)點 1可了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍可了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；去脈； 2經(jīng)過賬戶記錄，可完好、系統(tǒng)經(jīng)過賬戶記錄，可完好、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；地反映出經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果； 3能使全部賬戶左右雙方的發(fā)生能使全部賬戶左右雙方

10、的發(fā)生額和余額的合計自動平衡；據(jù)此檢查賬額和余額的合計自動平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄能否正確和完好。戶記錄能否正確和完好。5、復(fù)式記賬法按記帳符號不同分類：、復(fù)式記賬法按記帳符號不同分類：1借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法2增減復(fù)式記賬法增減復(fù)式記賬法3收付復(fù)式記賬法收付復(fù)式記賬法二、借貸復(fù)式記賬法二、借貸復(fù)式記賬法一借貸復(fù)式記賬法概念一借貸復(fù)式記賬法概念 是在以是在以“借和借和“貸作為記帳貸作為記帳符號，以符號，以“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等作為記帳規(guī)那么的一種復(fù)式記等作為記帳規(guī)那么的一種復(fù)式記帳法。帳法。借借貸貸(一一)借貸記賬法的產(chǎn)生與演進借貸記賬法的產(chǎn)生與演進 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約

11、在大約在12- 13世紀來源于商世紀來源于商業(yè)經(jīng)濟比較興隆的意大利，于業(yè)經(jīng)濟比較興隆的意大利，于14世紀末，并世紀末，并逐漸流傳于全世界。逐漸流傳于全世界。 2.演進演進借、貸二字最初只表示借、貸二字最初只表示“借借主與主與“貸主貸主 之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財富物資增減變化逐漸演化為單純表示各種財富物資增減變化的記賬符號。的記賬符號。三借貸記賬法的根本原理三借貸記賬法的根本原理1、記賬符號、記賬符號“借、借、“貸二字作為記帳貸二字作為記帳符號。符號。 主要作用：表示業(yè)務(wù)的

12、增減變動；表示賬主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動；表示賬戶中的登記方向。戶中的登記方向。 符號含義：在借貸法下符號含義：在借貸法下“借、借、“貸兩貸兩個符號表示添加，又表示減少。個符號表示添加，又表示減少。 2、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造 借貸復(fù)式記帳下，一切帳戶的根本構(gòu)造借貸復(fù)式記帳下，一切帳戶的根本構(gòu)造都是左借、右貸。都是左借、右貸。 1資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造 賬戶的借方登記資產(chǎn)的添加額，貸方賬戶的借方登記資產(chǎn)的添加額，貸方登記減少額，余額在借方。登記減少額，余額在借方。 借借 如如“銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 添加額添加額 本期發(fā)生額本期

13、發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶2負債及一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造負債及一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造 賬戶的借方登記負債及一切者權(quán)益的減少賬戶的借方登記負債及一切者權(quán)益的減少額，貸方登記添加額，余額在貸方。額，貸方登記添加額，余額在貸方。 借方借方 如如“實收資本實收資本 貸方貸方 減少額減少額 期初余額期初余額 添加額添加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 負債類賬戶負債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶一切者權(quán)益類賬戶 3本錢類、損益類賬戶的構(gòu)造 構(gòu)造與資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造一樣。但損益類賬戶期末普通無余額。 4收入性類賬戶的構(gòu)造 構(gòu)造與負債及一切者權(quán)益

14、類賬戶構(gòu)造根本一樣。但期末普通無余額。 留意：在借貸法下，借貸方，哪一方記添加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)所決議的。 借l資產(chǎn)、本資產(chǎn)、本錢和費用性錢和費用性損益類帳戶損益類帳戶的添加的添加負債、一切負債、一切者權(quán)益和收者權(quán)益和收入性損益類入性損益類帳戶的減少帳戶的減少貸貸l資產(chǎn)、本資產(chǎn)、本錢和費用性錢和費用性損益類帳戶損益類帳戶的減少的減少負債、一切負債、一切者權(quán)益和收者權(quán)益和收入性損益類入性損益類帳戶的添加帳戶的添加 3、借貸記賬法的記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等1規(guī)那么的含義： 有借必有貸：任何一項業(yè)務(wù)(會計事項)都必需在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄

15、:借方記錄和貸方記錄; 借貸必相等：記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等. 2記賬規(guī)那么的運用編制會計分錄記賬規(guī)那么可以指點會計分錄的編制，而會計分錄也必然表達記賬規(guī)那么的要求。 借貸記賬法的記賬規(guī)那么是借貸記賬法的記賬規(guī)那么是: “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 3會計分錄： 標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的稱號及其金額的記錄。在實踐任務(wù)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟經(jīng)濟 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進展確認，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄會計分錄的內(nèi)容及書寫要求會計分錄的內(nèi)容及書寫要求會計分錄

16、的分類會計分錄的分類簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復(fù)合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例】企業(yè)購資料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。會計分錄： 借： 原資料 15 000購入資料總額 貸：銀行存款 10 000已支付資料款 應(yīng)付賬款 5 000尚未支付資料款 留意：普通不編制多借多貸的會計分錄(5)(5)復(fù)合會計分錄的分解復(fù)合會計分錄的分解【例【例 】公司購資料貨款】公司購資料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010

17、 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 0006兩個重要名詞兩個重要名詞 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行，【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款與與“實收資本賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。實收資本賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意是固定的，不可隨意“拉郎配。拉郎配。 對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)

18、關(guān)系的賬戶。對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，【例】在上例中，“銀行存款與銀行存款與“實收資本實收資本賬戶就互為對應(yīng)賬戶。賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 會計分錄編制的根本步驟會計分錄編制的根本步驟編制會計分錄實例編制會計分錄實例經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析分析分析分析分析分析 會計分錄會計分錄現(xiàn)金現(xiàn)金500500元送存銀元送存銀行。行?，F(xiàn)金現(xiàn)金500500銀行存款銀行存款+500+500貸方貸方借方借方借借: :銀行存款銀行存款500500 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500500現(xiàn)金現(xiàn)金300300元歸還前元歸還前欠購貨款。欠購貨款?，F(xiàn)金現(xiàn)金300300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 -300-300

19、貸方貸方借方借方借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 300300 貸貸: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金300300購進資料購進資料600600元元, ,現(xiàn)現(xiàn)金支付金支付400400元元, ,余款余款暫欠。暫欠。資料資料+600+600現(xiàn)金現(xiàn)金-400-400應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+200+200借借: :原資料原資料 600600 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 400400 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200200 五試算平衡五試算平衡 1. 1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、求，經(jīng)過匯總計算和比較

20、，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。完好性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2. 2.試算平衡的根本方法試算平衡的根本方法 1 1發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的添加發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的添加額和減少額。額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表表 2余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理會計等式的平衡原理會計等式的平衡原理 平衡方法

21、平衡方法編制編制“總分類賬戶余額總分類賬戶余額試算平衡表試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類 賬戶及其平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置 一總分類賬戶一總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 二明細分類賬戶二明細分類賬戶 明細分類賬戶明細分類賬戶按照明細分類科按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外貨幣計量單位登記

22、外, ,必要時還要采用實必要時還要采用實物計量單位等。物計量單位等。 原 材 料 購入 62 000 原資料甲資料 購入 12 000 40噸 原資料乙資料 原資料丙資料 購入 10 000 100件 20箱總分類賬戶總分類賬戶明細分明細分類賬戶類賬戶 二、總賬與明細賬的平行登記二、總賬與明細賬的平行登記 一總賬與明細賬的關(guān)系一總賬與明細賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細賬控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對其所隸屬的總賬起輔助作起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對其所隸屬的總賬起輔助作用。用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它

23、們提供的核算資料相互補充。核算資料相互補充。 二平行登記的含義二平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進展登經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進展登記，又在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。記，又在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原資料甲資料 62 000 62 000 12 000 原資料乙資料 原資料丙資料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲資料元購入甲資料12 000元，乙資料元，乙資料40 000元，丙資料元，丙資料10 000元。元。 三平行登記的要點三平

24、行登記的要點 登記的根據(jù)一樣憑證登記的根據(jù)一樣憑證 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 會計期間一樣會計期間一樣 四平行登記舉例：四平行登記舉例： 【例【例4-84-8】公司從利民資料廠購入甲、】公司從利民資料廠購入甲、乙、丙三種資料，各為乙、丙三種資料，各為12 00012 000元元4040噸、噸、40 40 000000元元100100件、件、10 00010 000元元2020箱。貨款箱。貨款62 62 000000元尚未支付。元尚未支付。 借：原資料借：原資料甲資料甲資料 12 12 000000 乙資料乙資料 40 00040 000 丙資料丙資料 10 00010 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民資料廠利民資料廠 62 00062 000 留意會計分錄編制上的變化。在分錄中留意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于分別進展總賬和明細賬的登記。以便于分別進展總賬和明細