非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識(shí)交流電子教案

1、非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識(shí)交流寓言寓言故事故事n嗯嗯我我們們正正處處在一在一個(gè)變個(gè)變革的革的年年代代n以下是三以下是三個(gè)個(gè)助你在大企助你在大企業(yè)變業(yè)變革中生存的革中生存的課課程程 于是，兔子便坐在樹下，開(kāi)始休息。一只烏鴉坐在樹上，整天無(wú)所事事。一只小兔子看見(jiàn)烏鴉，就問(wèn)：“我能像你一樣整天坐在那里，什麼事也不幹？”烏鴉答道：“當(dāng)然啦，為什麼不呢？”突然，一只狐貍出現(xiàn)了。 狐貍跳向兔子併把它給吃了。寓言故事（一）寓言故事（一）這位故事的寓意是要想坐在那裡什麼也不幹，你必需坐（做）得非常非常高。寓言故事（一）寓言故事（一）“我非常想到那棵樹頂上去，”火雞嘆口氣說(shuō)，“但是我沒(méi)有那份力氣?！币恢换痣u和一頭公

2、牛在聊天?！斑@樣啊，那你為什麼不吃吃我的糞便呢？”公牛答道，“那里面充滿了營(yíng)養(yǎng)?！被痣u吃了一坨牛糞，果然它真的使自己有力達(dá)到數(shù)頂?shù)牡谝粋€(gè)分叉處。 第二天，在吃了更多的牛糞以后，火雞到達(dá)了樹的第二個(gè)分叉處。最後，兩星期后，火雞非常嬌傲地站在了樹的頂端。但不幸的是，沒(méi)收多久，它就被一個(gè)農(nóng)夫盯上了， 併且農(nóng)夫非常利索地就將火雞射了下來(lái)。寓言故事（二）寓言故事（二）這個(gè)故事的寓意是牛糞坑（狗屎運(yùn)）也許能使你抵達(dá)頂峰，但它不能使你永遠(yuǎn)呆在那兒。寓言故事（二）寓言故事（二）一只小鳥正在飛往南方過(guò)冬的途中。天氣太冷了，小鳥凍僵了，從天上掉下來(lái)，跌在一大片農(nóng)田里。它躺在田里的時(shí)候，一只母牛走了過(guò)來(lái)，而且拉了一

3、泡屎在它身上。 凍僵的小鳥躺在牛屎堆里，發(fā)掘牛糞真是太溫暖了。牛糞讓它慢慢緩過(guò)勁兒來(lái)了！它躺在那兒，又暖和又開(kāi)心，不久就開(kāi)始高興地唱起歌曲了。一只路過(guò)的貓聽(tīng)到了小鳥的歌聲，走過(guò)來(lái)查個(gè)究竟。順著聲音，貓發(fā)現(xiàn)了躲在牛糞中的小鳥，非常敏捷地將它刨了出來(lái)，并把它給吃了！PURR.寓言故事（三）寓言故事（三）這個(gè)故事的寓意是1) 1) 不是每不是每個(gè)個(gè)在你身上拉屎的都是你的在你身上拉屎的都是你的敵敵人。人。2) 2) 不是每不是每個(gè)個(gè)把你把你從從屎堆中拉出屎堆中拉出來(lái)來(lái)的都是你的的都是你的朋友。朋友。3) 3) 而且，而且，當(dāng)當(dāng)你陷入深深的屎堆中（身陷困境你陷入深深的屎堆中（身陷困境）的）的時(shí)時(shí)候，候，

4、閉閉上你的上你的鳥鳥嘴！嘴！寓言故事（三）寓言故事（三）小結(jié)從以上寓言故事總結(jié)出來(lái)：人的一生是為了活著，工作是為了活著，知識(shí)是為了工作倒過(guò)來(lái)說(shuō)：知識(shí)是為了工作，工作是為了活著，活著才能完成我們的一生所以我們更需要增強(qiáng)自己的知識(shí)，只要知識(shí)充裕了，我們才能給自己人生劃上一個(gè)圓圓的句號(hào)，所以接下來(lái)跟大家一起學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)。因?yàn)樨?cái)務(wù)屬于一門專業(yè)知識(shí)，內(nèi)容很多，今天課程的內(nèi)容主要圍繞與業(yè)績(jī)相關(guān)的為主。因?yàn)樨?cái)務(wù)屬于比較專業(yè)性，所以在過(guò)程中可以打斷和提問(wèn)會(huì)計(jì)是什么？在我們通常的認(rèn)識(shí)是：財(cái)務(wù)是管錢的，會(huì)計(jì)是記賬的在我們通常的認(rèn)識(shí)是：財(cái)務(wù)是管錢的，會(huì)計(jì)是記賬的會(huì) 計(jì) 知 識(shí)會(huì)計(jì)組成有六大要素，為：資產(chǎn)、負(fù)債、

5、所有者權(quán)益、收入、會(huì)計(jì)組成有六大要素，為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。費(fèi)用、利潤(rùn)。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。關(guān)系具體如下：關(guān)系具體如下： 資產(chǎn)資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成；由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成； 負(fù)債負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等組成；由流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等組成； 所有者權(quán)益所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；由實(shí)收資本、盈余公積等組成； 以上主要提現(xiàn)在以上主要提現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 收入收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成；由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成； 費(fèi)用費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；由制造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管

6、理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成； 利潤(rùn)利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除各項(xiàng)開(kāi)支后的項(xiàng)目等組成；由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除各項(xiàng)開(kāi)支后的項(xiàng)目等組成； 以上主要提現(xiàn)在以上主要提現(xiàn)在利潤(rùn)表利潤(rùn)表 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出1、毛利率：毛利率：（銷售收入-銷售成本）/銷售收入100 。毛利率較高或者適中，通常認(rèn)為這個(gè)商品的競(jìng)爭(zhēng)能力比較強(qiáng)。銷售毛利率是公司銷售凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷售凈

7、利率銷售凈利率：凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。表明企業(yè)每銷售100元商品，或每取得100元的營(yíng)業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，這個(gè)指標(biāo)還可以說(shuō)明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個(gè)行業(yè)獲利水平的高低。反映企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中獲取的利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素較多，主要有商品質(zhì)量、成本、價(jià)格、銷售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。第一：先從銷售業(yè)務(wù)最關(guān)注的兩大點(diǎn)開(kāi)始第一：先從銷售業(yè)務(wù)最關(guān)注的兩大點(diǎn)開(kāi)始相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)( (一） 毛利率毛利率 企業(yè)成本價(jià)與售價(jià)之間的差額被稱為毛利，因此：企業(yè)成本價(jià)與售價(jià)之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價(jià)格成本十毛利銷售價(jià)格成本十毛利。

8、在營(yíng)銷中，最通行的慣。在營(yíng)銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價(jià)的百分比，以這種方式例是將毛利率表示為售價(jià)的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。表示毛利更易于操作。公式：毛利率（銷售額公式：毛利率（銷售額- -銷售成本）銷售成本）/ /銷售額銷售額* *100100 如：銷售如：銷售100100萬(wàn)，成本萬(wàn)，成本9595萬(wàn)萬(wàn) 毛利率毛利率=(100-95)/100=(100-95)/100* *100%=5%100%=5%【案例1】：花80元買一個(gè)商品，賣了100元。100元就是賣這一個(gè)產(chǎn)品的收入，而80元就是這個(gè)產(chǎn)品的成本，用100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主

9、營(yíng)業(yè)務(wù)收入放到分母上，然后乘100%，這個(gè)商品的毛利率為20%。當(dāng)毛利率適度下降的時(shí)候，不一定是該商品的競(jìng)爭(zhēng)力在減弱，比如有些企業(yè)采取薄利多銷的促銷政策，它可以適當(dāng)降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動(dòng)市場(chǎng)，也就是說(shuō)隨著毛利率的下調(diào)，帶動(dòng)市場(chǎng)銷售量，主營(yíng)業(yè)收入要增加。但也會(huì)出現(xiàn)隨著毛利率的下降，而主營(yíng)業(yè)收入也在下降的現(xiàn)象，就是說(shuō)不光商品的獲利能力在減弱，而且市場(chǎng)也在萎縮，所以說(shuō)借助于毛利率來(lái)檢查企業(yè)商品的競(jìng)爭(zhēng)力，借助于銷售凈利率來(lái)檢查這個(gè)企業(yè)的獲利水平。 第二：現(xiàn)金流量第二：現(xiàn)金流量現(xiàn)金對(duì)于一個(gè)健康的財(cái)務(wù)機(jī)體來(lái)說(shuō)，就象血液對(duì)于人體一樣。血液只有流動(dòng)起來(lái)人體才能健康，同樣現(xiàn)金要具有流動(dòng)性，企業(yè)

10、才有生命力。實(shí)際生活中的現(xiàn)金由兩部分組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。按照國(guó)際慣例，現(xiàn)金等價(jià)物特指期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量。進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流入量。從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量叫現(xiàn)金凈流量，有時(shí)也稱為現(xiàn)金凈額。 現(xiàn)金流量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來(lái)源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來(lái)源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期?，F(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量

11、是負(fù)數(shù)，也不能說(shuō)明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的凈流入是否多。在沒(méi)有吸取投資和外部支持，現(xiàn)金流量流入的主要構(gòu)成是銷售總額在沒(méi)有吸取投資和外部支持，現(xiàn)金流量流入的主要構(gòu)成是銷售總額 關(guān)注現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)單舉例 20092009年初，年初，A A公司給銷售部的經(jīng)理定指標(biāo)，全年的銷售收公司給銷售部的經(jīng)理定指標(biāo)，全年的銷售收入應(yīng)該完成入應(yīng)該完成10001000萬(wàn)元。如果萬(wàn)元。如果A A公司只給銷售經(jīng)理這樣一個(gè)公司只給銷售經(jīng)理這樣一個(gè)指標(biāo)，銷售部經(jīng)理可能就會(huì)這樣想：公司讓我創(chuàng)造利潤(rùn)，指標(biāo)，銷售部經(jīng)理可能就會(huì)這樣想：公司讓我創(chuàng)造利潤(rùn)，要完成要完成10001000萬(wàn)元的收入，那我就只管給公司賣東

12、西好了。萬(wàn)元的收入，那我就只管給公司賣東西好了。銷售經(jīng)理賣東西的時(shí)候很可能就出現(xiàn)一個(gè)結(jié)果：不關(guān)心收銷售經(jīng)理賣東西的時(shí)候很可能就出現(xiàn)一個(gè)結(jié)果：不關(guān)心收錢，也就是說(shuō)，只要把東西賣出去就行了，收不收錢不關(guān)錢，也就是說(shuō)，只要把東西賣出去就行了，收不收錢不關(guān)銷售經(jīng)理的事。銷售經(jīng)理的事。如果不僅給銷售經(jīng)理規(guī)定利潤(rùn)指標(biāo)，而且規(guī)定現(xiàn)金流量指如果不僅給銷售經(jīng)理規(guī)定利潤(rùn)指標(biāo)，而且規(guī)定現(xiàn)金流量指標(biāo)，情況就完全不同了。給銷售部經(jīng)理規(guī)定第一個(gè)指標(biāo)，標(biāo)，情況就完全不同了。給銷售部經(jīng)理規(guī)定第一個(gè)指標(biāo)，就是必須完成利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，因?yàn)橹挥型瓿闪诉@個(gè)就是必須完成利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，因?yàn)橹挥型瓿闪诉@個(gè)收入，公司的利潤(rùn)計(jì)劃才能

13、完成。同時(shí)告訴銷售經(jīng)理必須收入，公司的利潤(rùn)計(jì)劃才能完成。同時(shí)告訴銷售經(jīng)理必須拿回拿回10001000萬(wàn)元，也就是說(shuō)，現(xiàn)金流量表中的第一個(gè)指標(biāo)也萬(wàn)元，也就是說(shuō)，現(xiàn)金流量表中的第一個(gè)指標(biāo)也必須完成。這樣，銷售經(jīng)理在賣東西的時(shí)候，心態(tài)就開(kāi)始必須完成。這樣，銷售經(jīng)理在賣東西的時(shí)候，心態(tài)就開(kāi)始變了：第一，他要積極推銷，要完成銷售收入；第二，賣變了：第一，他要積極推銷，要完成銷售收入；第二，賣東西以后要把錢拿回來(lái)。這樣才可以促使公司的銷售人員東西以后要把錢拿回來(lái)。這樣才可以促使公司的銷售人員積極地收款或者催討欠款。積極地收款或者催討欠款。 凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)

14、營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)

15、營(yíng)現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)貨幣資

16、金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（二）凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率是指稅后利潤(rùn)與銷售收入凈額的比率，它反映是指稅后利潤(rùn)與銷售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤(rùn)所占的份額。企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤(rùn)所占的份額。凈利潤(rùn)率稅后利潤(rùn)凈利潤(rùn)率稅后利潤(rùn)/ /銷售收入凈額銷售收入凈額* *100100能夠表明每能夠表明每100100元銷售收入實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)元銷售收入實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)同上例：如期間的銷售管理費(fèi)用同上例：如期間的銷售管理費(fèi)用2 2萬(wàn)，

17、毛利萬(wàn)，毛利5 5萬(wàn)萬(wàn) 凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率= =（5-25-2）/100=3%/100=3% 相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（三）相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（三）資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率，是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率，在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示示 ： 資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率= =本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/(/(期初占用資金期初占用資金+ +期期末占用資金末占用資金)/2)/2 企業(yè)用盡可能少的資金占用企業(yè)用盡可能少的資金占用

18、, ,取得盡可能多的銷售收取得盡可能多的銷售收入入, ,說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。 相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（四）相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（四）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= = 銷售成本銷售成本 / / （期初存貨（期初存貨+ +期

19、末存貨）期末存貨）2 2 * *100% 100% 存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價(jià)值損存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價(jià)值損失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)。變現(xiàn)能力和經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)。合理備貨，加快出貨合理備貨，加快出貨相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（四）相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償債能力，也反映收賬款的及時(shí)收回，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償債能力，也反映

20、了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。 具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時(shí)間表次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)所需的時(shí)間。所需的時(shí)間。 公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)= =銷售收入銷售收入/ /平均應(yīng)收

21、賬款平均應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。稅務(wù)常識(shí)（一）稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人分兩種：稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人分兩種： 一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人， 納稅人所適用的稅率是不一樣：納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為一般納稅人稅率一般為 17%

22、 17% 小規(guī)模納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率3%3%稅務(wù)常識(shí)（二）領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類有：領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類有：國(guó)稅：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票國(guó)稅：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票稅務(wù)常識(shí)（三）各類發(fā)票的適用范圍各類發(fā)票的適用范圍一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷售的單位購(gòu)買硬件一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷售的單位購(gòu)買硬件設(shè)備時(shí)，要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；消費(fèi)者（如設(shè)備時(shí)，要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；消費(fèi)者（如個(gè)人購(gòu)買一臺(tái)電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院個(gè)人購(gòu)買一臺(tái)電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位）要求開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類等事業(yè)單位）要求開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類如

23、購(gòu)買小型機(jī)的服務(wù)或服務(wù)器租賃等，即開(kāi)具服如購(gòu)買小型機(jī)的服務(wù)或服務(wù)器租賃等，即開(kāi)具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。務(wù)業(yè)專用發(fā)票。稅務(wù)常識(shí)（四）票種票種稅率稅率區(qū)別區(qū)別適用范圍適用范圍最大開(kāi)票限最大開(kāi)票限額額( (只適用只適用本公司本公司) )增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票票17%17%可以抵扣可以抵扣同行業(yè)或繼同行業(yè)或繼續(xù)產(chǎn)生銷售續(xù)產(chǎn)生銷售的一般納稅的一般納稅人。人。百萬(wàn)元（十百萬(wàn)元（十萬(wàn)位發(fā)票）萬(wàn)位發(fā)票）11700001170000元元增值稅普通發(fā)增值稅普通發(fā)票票17%17%不可以抵扣不可以抵扣小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人或最終用人或最終用戶。戶。同上同上營(yíng)業(yè)稅服務(wù)專營(yíng)業(yè)稅服務(wù)專用發(fā)票用發(fā)票5%5%適用范圍及適用范圍及

24、稅率不同稅率不同提供服務(wù)或提供服務(wù)或勞務(wù)結(jié)算款勞務(wù)結(jié)算款項(xiàng)時(shí)使用項(xiàng)時(shí)使用十萬(wàn)位十萬(wàn)位常見(jiàn)支付、結(jié)算手段 國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的支付、結(jié)算手段有以下幾種：國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的支付、結(jié)算手段有以下幾種：匯票：匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票包括銀行匯票和商業(yè)匯票( (商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票票、商業(yè)承兌匯票) )。銀行本票銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。支票支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。 匯兌：匯兌：包括電匯、信匯兩種。包括電匯、信匯兩種。 信用證信用證 （L/C)L/C)支 票 常見(jiàn)支票分

25、為常見(jiàn)支票分為現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注。在支票正面上方有明確標(biāo)注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓 支票注意事項(xiàng)首先須看票面日期是即期支票，再對(duì)票面收款人，大首先須看票面日期是即期支票，再對(duì)票面收款人，大小寫金額相符，印鑒清晰確認(rèn)。小寫金額相符，印鑒清晰確認(rèn)。遠(yuǎn)期支票是一種通俗的說(shuō)法，一般是指，付票的時(shí)間遠(yuǎn)期支票是一種通俗的說(shuō)法，一般是指，付票的時(shí)間和兌現(xiàn)的時(shí)間存在一定的距離。比如今天和兌現(xiàn)的時(shí)間存在一定的距離。比如今天2008.12.12

26、2008.12.12日日 ，我去要錢，對(duì)方給我一張支票，上，我去要錢，對(duì)方給我一張支票，上面的付款日期是面的付款日期是2009.1.122009.1.12日，這就是一張日，這就是一張遠(yuǎn)期支遠(yuǎn)期支票，我必須等票，我必須等3030天，才可以去進(jìn)帳天，才可以去進(jìn)帳. .（但但票據(jù)法中無(wú)票據(jù)法中無(wú)遠(yuǎn)期支票的說(shuō)法遠(yuǎn)期支票的說(shuō)法）全國(guó)支票單筆金額上限為全國(guó)支票單筆金額上限為5050萬(wàn)元萬(wàn)元( (含含5050萬(wàn)元萬(wàn)元) )，且支票，且支票上必須有十二位的銀行識(shí)別碼，超過(guò)上限金額的支票上必須有十二位的銀行識(shí)別碼，超過(guò)上限金額的支票不予收取不予收取。同一區(qū)域。同一區(qū)域廣東省內(nèi)廣東省內(nèi)使用的支票，不受金額使用的支票，不受金額上限控制上限控制支票的有效期為支票的有效期為1010天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延 1-21-2天天票據(jù)填寫常識(shí) 出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)